2. Методика бухгалтерского учета и типовые бухгалтерские проводки

2.2.1. Кредитование в виде «Овердрафт»

Предоставление денежных средств клиенту банка, путем кредитования банком их расчетного счета при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете и оплате расчетных документов с этих счетов осуществляется если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанных операций.

Такая форма кредитования применяется только для первоклассных клиентов банка.

Кредитованием банка клиентов в форме овердрафт осуществляется при установлении лимита ( то есть максимальной суммы) на которую может быть проведена указанная операция и в срок в течении которого должен быть погашен кредит.

При заключении договора на расчетно кассовое обслуживание клиентов в условиях предоставления овердрафта и открытия лицевого счета клиенту 45201.

При погашении клиентами своих обязательств, эти лицевые счена обнуляются, а закрываться они будут только по окончанию срока действия договора.

Одновременно с открытием балансового счета открывается внебалансовый счет 91317 где отражается максимальная сумма на которую может быть проведено кредитование клиента ( лимит кредитования).

Д. 99998 — К. 91317 ( на сумму лимита установленного в договоре)

При списание средств с расчетного счета клиента сверх имеющихся на нем средств или при полном их отсутствии осуществляется запись:

Д. 45201 — К. 40702

Одновременно на туже величину уменьшается сумма использования лимита кредитования установленного договором .

Д. 91317 — К. 99998

При погашении кредита предоставленного в форме овердрафта без нарушения обязательств по договору лицевого счета клиента — заемщика обнуляется

Д. 40702 — К. 45201

И одновременно с погашение кредита восстанавливаются суммы неиспользование лимита кредитования

Д. 99998 — К. 91317

По истечению срока действия договора банковского счета или дополнительного соглашения к нему, лицевой счет 91317 закрывается

Д. 91317 — К. 99998

2. Методика учетов кредитов, предоставляемых в рамках открытия кредитной линии

Учет не возобновляемой кредитной линии

Открытие не возобновляемой кредитной линии:

Учитывается на внебалансовом счете 61316 « Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» при этом офомляется бухгалтерская проводка:

Д. 99998 — К. 91316 ( на сумму открытия кредитной линии)

Согласно положению 283 — П под использование кредитной линии кредитные организации создают резерв в зависимости от группы риска

Д. 70606 — К. 47425

Выдача кредита в рамках невозобновляемой кредитной линии:

При выдачи первого транша в рамках кредитной линии на соответствующую сумму проводится на внебалансовом счета 91316 в результате которой внебалансовые обязательства уменьшаются, но на туже самую сумму возникают требования на внебалансовом счете 452

Д. 91316 — К. 99998 ( на сумму первого транша)

И одновременно на балансовом счете 2 порядка соответствующему сроку действия договора открытия кредитной линии для учета предоставленных средств

Д. 45203-08 — К. 40702

В дальнейшем при каждой бухгалтерской проводке по уменьшению лимита и увеличению задолженности проводится корректировка резерва на возможные потери

Д. 47425 — К. 70601

Выдача последуюших траншей в пределах согласованного максимального лимита отражается аналогичным образом.

При истечении срока действия договора, в случаи если клиент заемщик не использовал в полном объеме лимит, то осуществляется бухгалтерская проводка

Д. 91316 — К. 99998

Если кредит предоставлен в полном объеме, то лицевой счет заемщика на внебалансовом счете 91316 закрывается при выдачи последнего транша

Использование договора без нарушения обязательств

При поступлении средств в оплату кредита предоставленного в форме кредитной линии осуществляется бухгалтерской записью

Д. 40702 — К. 45203-08

При этом востанавливается ранее созданный резерв по кредиту

Д.47425 — К. 70601

Учет возобновляемой кредитной линии

Открытие возобновляемой кредитной линии.

Данная операция выполняется с применением счета 91317

Д. 99998 — К. 91317( на сумму лимита задолженности)

Выдача кредита в рамках возобновляемой кредитной линии. При выдачи первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму осуществляется проводка на внебалансовом счете 91317. В результате которой внебалансовый счет уменьшается, но на ту же сумму увеличиваются требования по счету 45203-08.

Д. 91317 — К. 99998 ( на сумму 1 транша)

Исполнение договора без нарушений. При возврате денежных средств предоставляемых в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии без нарушения обязательств по договору осуществляется следующая бухгалтерская запись

Д.40702, 30102 — К. 45203-09

При этом производится восстановление лимита кредитования в рамках погашенной суммы

Д.99998 — К. 91317

При прекращении действия договора об возобновляемой кредитной линии осуществляется бухгалтерская запись

Д.91317 — К.99998

39