8.2Методика экономического анализа

Под методикой понимается совокупность методов, приемов и способов наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности, а также методика комплексного анализа.

Любая методика содержит наказ или методологические советы по проведению экономического анализа и включает следующие элементы:

• определение задач и формулировку целей анализа;

• определение объектов анализа и потребителей информации;

• выбор системы показателей и моделирование их взаимосвязей;

• советы по последовательности проведения анализа;

• выбор способов исследования, технических приемов и средств;

• подготовку источников информации для проведения анализа.

8.3Процесс прикладного экономического анализа

В наиболее общем случае процесс прикладного экономического анализа включает следующие этапы и процедуры:

1. Определение проблемы и целей анализа в том числе:

1. Определение потребности в выполнении анализа,

2. Определение проблемы.

3. Формулирование целей анализа.

2. Разработка плана проведения анализа, в том числе:

1. Выбор методов анализа.

2. Определение типа требуемой информации и источников ее получения.

3. Определение методов сбора необходимых данных.

4. Разработка или выбор форм для сбора и представления данных.

5. Разработка выборочного плана и определение объема выборок.

3. Реализация плана выполнения анализа, в том числе:

1. Сбор необходимых данных.

2. Анализ данных.

4. Интерпретация результатов анализа и представление пользователю: подготовка и презентация заключительного отчета перед заинтересованным лицом, принимающим решения на основе результатов анализа.

8.4Исходная информация для эа

Информация - это сведения о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах, то есть все то, что может дать более широкое представление об объекте исследования.

Целью ЭА является обеспечение менеджеров информацией, необходимой для принятия оптимальных управленческих решений. Поэтому к информации, подготовленной в целях использования руководством, предъявляются иные требования, нежели к информации, предназначенной для внешних пользователей. Для целей ЭА используется как бухгалтерская информация, которая подлежит четкой документации и регистрации, так и любая другая информация, необходимая руководителям для принятия решений. Последняя может быть получена как из внутренних источников организации, так и из внешних (таких как пресса, социологические опросы и т.п.). При этом вся информация, независимо от источника получения, может быть как количественной (т.е. иметь численное выражение), так и качественной (т.е. представляться в виде мнений, суждений, экспертных оценок).

Состав информации, необходимый для экономического анализа, можно представить в виде следующих блоков.

1. Официальные документы и нормативно-плановые источники:

   • директивная информация (законы, указы, приказы, постановления высших законодательных органов, приказы вышестоящих органов), например, положение о составе затрат, инструкция о налогообложении, методические указания по проведению финансового анализа;

   • нормативная информация (нормы амортизации, нормы обслуживания, расхода, трудозатрат);

   • отраслевая информация (среднеотраслевые показатели фондоотдачи);

   • плановая информация (планы-задания, расчетные данные);

   • хозяйственно-правовые документы (договоры, решения арбитражных, судебных органов, соглашения, рекламации.);

   • решения собраний акционеров.

2. Учетные источники информации включают различного вида отчетность и учетные данные: финансовую отчетность, бухгалтерский учет и отчетность, статистический учет и отчетность, оперативный учет и отчетность, данные управленческого учета и отчетности.

3. Внеучетные источники информации — это материалы, акты различного рода ревизий, проверок (например, налоговой службы, кредитных учреждений, отделов статистики и т.д.), внутреннего и внешнего аудита, наблюдений, экспертиз, техническая и технологическая документация, специальные обследования (хронометражи), докладные записки, переписка с контрагентами, реклама.

4. Деловая итоговая информация: рейтинговые оценки, документально оформленные результаты ранее проводимых различных видов анализа, графики, диаграммы.

Основные характеристики информации для целей ЭА:

• краткость: информация должна быть четкой, не содержать ничего лишнего и не концентрировать внимание ее потребителя на несущественных или не относящихся к делу сведениях;

• точность: пользователь должен быть уверен, что информация не содержит ошибок или пропусков, а также намеренного искажения;

• оперативность: информация должна предоставляться в сроки, дающие возможность быстро сориентироваться и вовремя принять эффективное управленческое решение. В противном случае она малопригодна для целей управления;

• сопоставимость: информация, полученная в разное время и по различным отделам/подразделениям, должна быть сопоставима;

• целесообразность: информация должна соответствовать той цели, для которой она подготовлена. Информация должна помогать в решении конкретных управленческих задач;

• рентабельность: подготовка информации не должна стоить больше, чем выгоды от ее использования. Затраты по подготовке внутрифирменной информации не должны превышать экономический эффект от ее использования;

• объективность: информация должна быть непредвзятой и беспристрастной, дающей объективную оценку ситуации;

• адресность: информация должна отвечать требованиям конкретного пользователя и соответствовать уровню его подготовленности и положению в иерархии компании;

• аналитичность: информация, используемая для внутренних управленческих целей, должна содержать данные текущего экспресс-анализа или предполагать возможность проведения последующего анализа с наименьшими затратами;

• полезность: информация должна привлекать внимание руководителей к сферам потенциального риска и объективно оценивать работу менеджеров предприятия;

• конфиденциальность: как правило, управленческая информация носит конфиденциальный характер и требует защиты.