Вопросы для проверки полученных знаний и задания для самостоятельной работы:

1. Из чего состоит контроль финансовой отчетности при ревизии денежных средств хозяйствующего субъекта?

2. Как осуществляется документальное оформление ревизии кассы?

3. Способ, посредством которого контролируемый субъект производит перевод наличных денег в сферу неофициального оборота, – это:

а) подделка записей в кассовой книге

б) оформление наличных выплат «подставным» лицам

в) оформление наличных выплат по фиктивным договорам

г) оформление наличных выплат за неосуществленные работы

д) выдача наличных денег при условии непредставления авансового отчета в будущем.

4. Способ, посредством которого производится хищение наличных денежных средств контролируемым субъектом, – это:

а) подделка подписей на расходных кассовых документах

б) выдача зарплаты несуществующим лицам

в) намеренная арифметическая ошибка

г) предоставление в бухгалтерию документов, противоречащих друг другу

д) замена денежных купюр на поддельные

е) двойной учет документов

ж) неотражение документально полученных наличных денежных средств в кассу организации.

з) получение «отката».

Глава 3. Государственный финансовый контроль в банковском секторе

3.1. Сущность и принципы контроля за деятельностью банков

Потребность в институте банковского надзора возникла вследствие особой социальной значимости и ответственности банков перед обществом. На практике надзор и регулирование банковской деятельности выступают одним из основных условий и факторов обеспечения финансовой стабильности. При этом вне зависимости от выбранной модели реализации надзорных функций, цели и задачи органов регулирования банковской деятельности исторически не претерпевали принципиальных изменений. Если не принимать в расчет различия в формулировках целей банковского надзора в отдельных странах, то они сводятся к следующим:

• поддержание денежной и финансовой стабильности и принятие в случае необходимости мер по финансовому оздоровлению и санированию банков;

• обеспечение эффективности банковской деятельности путем установления требований к качеству капитала и активов. Банковский надзор включает также оценку внутреннего контроля, качества управления рисками, внутренних банковских операций и финансового положения;

• защита интересов вкладчиков. Осуществление надзора за деятельностью банков, и особенно тех, которые не могут выполнить свои обязательства по отношению к вкладчикам.

Анализ экономической литературы позволил выявить, что банковское регулирование – это система мер, посредством которых государство через центральный банк обеспечивает стабильное и безопасное функционирование банков, предотвращает дестабилизирующие процессы в банковском секторе

Термины «регулирование банковской деятельности» и «контроль за банковской деятельностью» зачастую употребляются в качестве синонимов, хотя относятся к разным, пусть и взаимодополняющим, видам деятельности. Под регулированием банковской деятельности подразумевается разработка и издание уполномоченными учреждениями конкретных правил или инструкций, базирующихся на действующем законодательстве и определяющих структуру и способы осуществления банковского дела. Эти законы и инструкции формируют такие рамки поведения банков, которые способствуют поддержанию надежной и эффективной банковской за деятельностью банков системы.

Следует избегать любого отождествления надзора с регулированием и наоборот. Это хотя и близкие, но разные процессы. Если регулирование осуществляется для поддержания надежной и эффективной работы всей банковской системы, то контроль проводится для обеспечения надежности и устойчивости отдельных банков. Он осуществляется главным образом при помощи целостного и непрерывного надзора за банковской деятельностью, а также лицензирования каждого банка в отдельности.

С момента возникновения банковский надзор представляет собой совокупность действий, осуществляемых органом банковского надзора в рамках установленной компетенции и в соответствии с процедурными нормами в целях обеспечения стабильности функционирования банковской системы и защиты интересов ее кредиторов и клиентов. В число основных направлений и задач надзора и регулирования банковской деятельности входят:

• разработка и распространение широкого спектра надзорных директив в кредитных организациях;

• рассмотрение обращений и заявлений, поданных банками, включая обращения относительно лицензирования банковской деятельности;

• мониторинг и наблюдение за банковской деятельностью – анализ финансового положения, контроль за соблюдением законодательства и выполнением кредитными организациями установленных надзорным органом нормативов и положений;

• инспекционные проверки на местах;

• проведение встреч с руководством банка для рассмотрения и обсуждения вопросов, относящихся к надзору;

В классическом варианте банковский надзор включает два основных компонента:

• лицензирование и согласование изменений структуры кредитной организации;

• надзор за повседневной деятельностью кредитных организаций.

В целом ряде стран с развивающимися рынками банковский надзор включает третий компонент – финансовое оздоровление деятельности кредитных организаций и контроль за процедурами ликвидации кредитных организаций, лишенных лицензии.

Контроль же за деятельностью банков предусматривает непрерывный надзор за осуществлением банками своей деятельности.

Цели банковского надзора:

– предотвращение «системных рисков» в банковской системе;

– антимонопольный надзор (предотвращение сосредоточения экономической мощи в банковской сфере в немногих руках).

Главная, стратегическая цель банковского надзора – своевременное реагирование на нарушения и негативные тенденции в деятельности кредитных организаций для нормализации, упрочения финансового положения и поддержания стабильности и надежности как каждого из них, так и банковской системы в целом.

К основным направлениям надзорной работы Банка России относятся:

- надзор за выполнением банками установленных требований и риск-ориентированный надзор;

- лицензирование банковской деятельности;

- документарный надзор и инспектирование (текущий надзор);

- кризисное управление и финансовое оздоровление банков;

- противодействие легализации доходов, полученных преступным путем;

- формирование системы страхования вкладов.

Текущий надзор (надзор за повседневной деятельностью кредитных организаций) включает в себя документарный надзор и инспектирование. Стратегической задачей текущего надзора является обеспечение надлежащего уровня управления кредитной организацией, т.е. такого управления, которое учитывает как внутренние, так и внешние аспекты деятельности кредитной организации и обеспечивает ее функционирование на непрерывной основе.

В РФ центральным звеном текущего надзора является документарный надзор. Его задача заключается в том, чтобы посредством постоянного мониторинга деятельности кредитной организации на возможно ранней стадии обнаруживать возникающие в ее деятельности проблемы, обострение которых может вызвать угрозу интересам кредиторов и вкладчиков, подорвать платежеспособность кредитной организации и, в конечном счете, привести ее к банкротству. Документарный надзор позволяет также своевременно применить к банку адекватный комплекс корректирующих мероприятий, направленных на преодоление выявленных в деятельности кредитной организации негативных явлений и тенденций.

Ряд авторов придерживаются того, что банковский надзор включает в себя:

– Лицензирование, выдача специального разрешения на открытие банка;

– Дистанционный (документарный) надзор, проверка отчетности, предоставляемой банком в надзорный орган;

– Инспектирование на местах.

Следует отметить, что в банковском законодательстве РФ соответствующие вопросы банковского надзора проработаны недостаточно подробно. Фактически им посвящена лишь одна статья Закона «О Центральном банке РФ».

Ст. 55 Закона «О Центральном банке РФ»

Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций.

Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Банка России, в частности установленных ими обязательных нормативов.

Главная цель банковского регулирования и надзора — поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов. Банк России не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Из нормативных актов Центрального банка, в которых решаются именно общие вопросы надзора за деятельностью банков, следует отметить:

1) Приказ Банка России от 31.03.1997 № 02-139 (ред. от 26.01.2010) «О введении в действие Инструкции «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности» (вместе с Инструкцией Банка России от 31.03.1997 № 59);

2) Инструкцию Банка России от 5 декабря 2013 г. №147-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)»;

3) Инструкцию Банка России от 25 февраля 2014 года № 149-И «Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)».

С учетом мирового и российского опыта можно назвать следующие принципы банковского надзора:

1. Универсальность и обязательность. Под надзор должны подпадать все без исключения кредитные организации, работающие на территории страны, причем согласие на надзор и выполнение требований надзорных органов должно быть обязательным условием не только получения банковской лицензии, но и последующего выполнения банковских операций. Банк России не лицензирует и не надзирает за деятельностью многочисленных кредитных организаций, считающихся небанковскими.

2. Законодательное закрепление за центральным банком(и/или другими органами) надзорных функцийс предоставлением ему права издавать соответствующие нормативные акты, обязательные для всех банков (кредитных организаций).

3. Единство требований органов надзора. Ко всем кредитным организациям, выполняющим одинаковые виды деятельности (операции), должны предъявляться одинаковые требования. Там же, где требования могут и/или должны быть дифференцированными, должны использоваться ясные и стабильные правила дифференциации. Закон разрешает Банку России дифференцировать, например, экономические нормативы деятельности банков, однако он не пользуется этим правом.

4. Обязательность исполнения законных требований органов надзора.

5.Единство количественного и качественного контроля.Необходимо отслеживать не только формальное соблюдение кредитными организациями тех или иных правил, нормативов, требований, указаний, но и качественных (экономических и финансовых) характеристик их развития, что требует хорошего мониторинга (контроль за динамикой показателей эффективности работы конкретных кредитных организаций) и не менее качественной индивидуальной аналитической работы.

6. Сочетание превентивного (упреждающего) и последующего контроля.Превентивный контроль следует понимать и как предварительный (еще на стадии создания банка), и как профилактический («дальновидящий»), предупреждающий появление и накопление в деятельности функционирующих банков негативных явлений и тенденций.

7. Сочетание дистанционного (документарного) и «контактного» (проверки на местах) способов надзора. Надзор только в форме документарных проверок (дистанционного анализа документов) совершенно себя не оправдывает.

8. Профессионализм контроля.Чтобы эффективно вести надзор, нужно четко понимать характер бизнеса банков (в целом лучше, чем работники проверяемых банков), свободно ориентироваться в его тенденциях и на этой основе анализировать проводимые банком операции.

9. Адекватность контроля.Небольшие банки с малым количеством операций объективно требуют только технологического надзора, тогда как крупные и средние нуждаются в углубленном анализе.

10. Конструктивный характер надзора.Главная задача надзорных органов – помогать поддерживать работоспособность банка, как можно раньше выявлять причины возможных трудностей и своевременно содействовать их преодолению. Центральный банк не должен выступать в роли надзирателя.

11. Консолидированный характер контроля.Контроль за банком должен вестись на основе учета операций всех его подразделений (филиалов, отделений), а также дочерних и зависимых организаций.

12. Сочетание государственного, независимого аудиторского(внешнего), общественного(со стороны общественных объединений самих банков) и внутреннего контроля.

13. Достоверность данных и полная ответственность за их качество и конфиденциальность.

14. Открытость для широкой общественности.