1. Принципы консолидации

Консолидированная финансовая отчетность Национального Банка включает отчетность НБК и всех дочерних предприятий, за исключением «Казахстанская ипотечная компания». Дочерние предприятия представляют собой компании, в которых НБРК напрямую или косвенно имеет более половины голосующих акций, и он имеет возможность контролировать их финансовую и операционную политику. Это КЦМР, казахстанский монетный двор, банкнотная фабрика. Казахстанский фонд гарантирования ипотечных кредитов, Казахстанский актуарный центр.

2. Признание и оценка финансовых инструментов

Финансовые активы и финансовые обязательства отражаются в консолидированном балансе Национального Банка, когда он становится стороной по договору в отношении соответствующего финансового инструмента.

3. Требования к банкам и прочим финансовым учреждениям

В ходе своей обычной деятельности Национальный Банк размещает средства и осуществляет вклады в другие банки и прочие финансовые учреждения на разные сроки. Требования к банкам и прочим финансовым учреждениям учитываются по амортизированной стоимости на основе метода эффективной процентной ставки, если по ним установлены фиксированные

сроки погашения. Займы, для которых срок погашения не зафиксирован, отражаются по себестоимости. Требования к банкам и прочим финансовым учреждениям отражаются за вычетом резервов на потери.

4. Деньги в обращении

Национальный Банк изготавливает банкноты и монеты на Банкнотной фабрике и РГП «Казахстанский Монетный Двор». Деньги в обращении отражаются в бухгалтерском балансе по их номинальной стоимости. Расходы по выпуску банкнот и монет признаются при выпуске их в обращение и отражаются в составе административных расходов.

5. Методика пересчета в тенге

Денежные активы и обязательства, выраженные в иностранных валютах, пересчитываются в тенге по соответствующему обменному курсу на дату составления отчетности. Операции в иностранных валютах отражаются по курсу, действующему на дату операции.

6. Признание доходов и расходов

Процентные доходы и расходы отражаются по принципу начисления и рассчитываются по методу эффективной процентной ставки

7. Налог на прибыль

В соответствии с казахстанским законодательством НБРК освобожден от уплаты корпоративного налога на прибыль.

8. Резервы Фондов гарантирования

Резервы Фондов гарантирования отражаются в размере начисленных обязательных платежей, осуществляемых местными банками, ипотечными и страховыми компаниями – участниками системы гарантирования

9. Требования банков и прочих финансовых учреждений и счета Национального фонда Республики Казахстан, Министерства финансов Республики Казахстан и клиентов

Суммы задолженности перед банками и прочими финансовыми учреждениями и счета Национального фонда Республики Казахстан, Министерства финансов Республики Казахстан и клиентов первоначально отражаются по стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке

10. Основные средства и нематериальные активы

Основные средства отражены по переоцененной стоимости за вычетом накопленной амортизации. Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по исторической стоимости за вычетом накопленной амортизации. Амортизация применяется для списания стоимости

План счетов НБРК - это основа составления его баланса. Он представляет собой экономическую группировку средств и банковских опера­ций с целью получения текущей информации о хозяйственных процес­сах и банковской деятельности.

План счетов бухгалтерского учета в Национальном банке Республики Казахстан, утвержден постановлением совета директоров Национального банка РК от 8.06.09 № 131. Основан он на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерско­го учета центральными банками.

План счетов Национального банка РК представляет собой систематизированный свод наименований балансовых синтетических счетов и их кодовых обо­значений.

План счетов бухгалтерского учета в Национальном банке РК представляет собой перечень счетов с разбивкой по классам. В основе классификации счетов лежат их экономические признаки. Таких классов девять:

I класс — Активы, код 100—199 (Наличные деньги в кассе НБРК, банкноты и монеты, ветхие, в пути, отправленные в резервный фонд, аффинированные металлы в пути, предоставленные в заем, размещенные во вклад, инвалюта, ценные бумаги, кредиты)

II класс — Прочие активы, код 200—299(неаффинированные металлы, основные средства, нематериальные активы, ТМЦ, счета по оплате услуг, просроченная задолженность)

3 класс — Пассивы, код 300-399(наличные деньги, выпущенные в обращение, обязательства по операциям с аффинированные металлам, металлические счета, валютные обязательства, операции с финансовыми организациями)

4 класс — Прочие пассивы, код 400—499 (накопленная амортизация по основным средствам, по нематериальным активам, расчеты по зарплате, полученная предоплата за предоставленные услуги, обязательства по налогам).

V класс — Капитал и резервы, код 500—599

VI класс — Доходы по монетарной деятельности, код 600—699(доходы по аффинированным драгоценным металлам, от купли – продажи аффинированных драгоценных металлов, доходы по вкладам в инвалюте, по кредитам, ценным бумагам)

VII класс — Доходы по немонетарной деятельности, код 700—799(доходы по кассовым операциям, по операциям с аккредитивами, от переоценки основных средств, нематериальных активов, по операциям с неаффинированными металлами)

VIII класс — Расходы по монетарной деятельности, код 800—899(расходы по привлечению аффинированных металлов во вклад, по купле – продажи аффинированных металлов, с инвалютой)

IX класс — Расходы по немонетарной деятельности, код 900—999 (расходы по изготовлению банкнот и монет выплаченная комиссия по операциям с нефинансовыми организациями и физическими лицами, расходы по страхованию основных средств, расходы на амортизацию основных средств подразделений НБРК, расходы НБРК по налогам и иным обязательным платежам в бюджет, представительские расходы, расходы на безвозмездную помощь, расходы на подготовку и переподготовку кадров

Счета первых пяти классов отражаются в консолидированном балансе, счета последних четырех — в отчете о результатах финансо­во-хозяйственной деятельности.

2.Отражение суммы доходов и расходов НБРК производится в соответствии с кодами счетов плана счетов в пределах заложенных в бюджете (смете) НБРК.

Операции по учету доходов и расходов ведут два отдела:

• Фронт – офис, который составляет бюджет на будущий год, оформление первичных документов по доходам и расходам и передача их бэк – офису.

• Бэк –офис обеспечивает вспомогательный учет и контроль операций на основании первичных документов, полученных от фронт –офиса и своевременное отражение сумм операций по счетам согласно полученным документам и передача документов в генеральную бухгалтерии.

• Генеральная бухгалтерия осуществляет обобщенный учет и контроль за правильностью отражения подразделениями НБРК сумм доходов и расходов согласно утвержденному бюджету и составляет отчет о прибылях и убытках НБРК.

Для осуществления учета и контроля операций с доходами и расходами генеральная бухгалтерия выполняет следующее:

1. присваивает коды 6,7,8,9 классов вновь открываемым лицевым счетам доходов и расходов;

2. проверяет правильность отнесения управлением административных расходов, полученных доходов и произведенных расходов подразделениями НБРК на счета;

3. проверяет правильность оформления банковской документации.

Доходы и расходы НБРК подразделяются на доходы и расходы по монетарной и немонетарной деятельности.

Учет доходов и расходов по монетарной деятельности НБРК осуществляется в соответствии с проводимой политикой и используемых финансовых инструментов на основании заключенных договоров:

- доходы и расходы по операциям с аффинированными металлами;

- доходы и расходы по операциям в иностранной валюте;

- доходы и расходы по операциям с Правительством;

- доходы и расходы по операциям с кредиторами и дебиторами;

- доходы и расходы по операциям с банками – корреспондентами;

- доходы и расходы по операциям с ценными бумагами.

Отражаются суммы доходов и расходов по монетарной деятельности по счетам 6 и 8 классов плана счетов НБРК.

Учет доходов и расходов по немонетарной деятельности по счетам 7 и 9 классов плана счетов НБРК:

- доходы и расходы, полученные от сдачи основных средств в аренду;

- доходы и расходы, полученные от вложенного капитала;

- доходы и расходы, полученные от хранения аффинированных металлов;

- доходы и расходы, полученные от содержания основных средств.

[kgl]