Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи ( счет 1452)

1. Покупка банком ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

А) в случае превышения стоимости приобретения ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи над их номинальной стоимостью (премия).

Дт 1452

Дт 1454 Премия по приобретенным ценным бумагам, имеющимся в

наличии для продажи

Кт 1050,1001,2010

Б) в случае превышения номинальной стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, над

стоимостью их приобретения (дисконт).

Дт 1452

Кт 1453 Дисконт по приобретенным ценным бумагам, имеющимся в

наличии для продажи

Кт 1050,1001,2010

В) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт 1746 Начисленные доходы по ценным бумагам, имеющиеся в

наличии для продажи

Кт 1050,1001,2010

2. Начисление процентов

А) на сумму вознаграждения

Дт 1746 Начисленные доходы по ценным бумагам, имеющиеся в

наличии для продажи

Кт 4452 Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным

бумагам, имеющиеся в наличии для продажи

б) на сумму премии, подлежащей амортизации:

Дт 5306 Расходы по амортизации премии по приобретенным ценным

бумагам, имеющиеся в наличии для продажи

Кт 1454 Премия по приобретенным ценным бумагам, имеющиеся в

наличии для продажи

в) на сумму дисконта, подлежащего амортизации

Дт 1453 Дисконт по приобретенным ценным бумагам, имеющиеся в

наличии для продажи

Кт 4453 Доходы по амортизации премии по приобретенным ценным

бумагам, имеющиеся в наличии для продажи

3 При выплате дивидендов

Дт 1001, 1050

Кт 1746 Начисленные доходы по ценным бумагам, имеющиеся в

наличии для продажи

4. Переоценка ценной бумаги:

4.1 при положительной переоценке

Дт 1456 Счет положительной корректировки справедливой стоимости

ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Кт 3561 Резервы переоценки стоимости финансовых активов,

имеющихся в наличии для продажи

4.2 при отрицательной переоценке

Дт 3561 Резервы переоценки стоимости финансовых активов,

имеющихся в наличии для продажи

Кт 1457 Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости

ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

5. Произведенная переоценка ценной бумаги переходит в категорию прибыли или убытка:

А) если прибыль

Дт 3561 Резервы переоценки стоимости финансовых активов,

имеющихся в наличии для продажи

Кт 4954 Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных

по ценным бумагам

б) если убыток

Дт 5464 Ассигнования на резервы (провизии) по ценным бумагам

Кт 3561 Резервы переоценки стоимости финансовых активов,

имеющихся в наличии для продажи

6.Продажа ценных бумаг

6.1 при продаже по цене выше балансовой стоимости

а) на рыночную стоимость ценной бумаги купленной первым инвестором

Дт 1001, 1050

Кт 1452

б) на сумму положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг

Дт 1001,1050

Кт 1456 Счет положительной корректировки справедливой

стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

в) на сумму начисленных процентов за время держания ценной бумаги первым инвестором

Дт 1001,1050

Кт 1746

г) на сумму разницы между стоимостью приобретения ценной бумаги и продажной ценой

Дт 1001,1050

Кт 4510 Доходы по купле-продаже ценных бумаг

6.2. при продаже по цене ниже балансовой стоимости

а) на рыночную стоимость ценной бумаги купленной первым инвестором

Дт 1001,1050

Кт 1452

б) на сумму отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг

Дт 1457

Кт 1456

в) на сумму начисленных процентов за время держания ценной бумаги первым инвестором

Дт 1001,1050

Кт 1746

г) на сумму понесенных расходов по купле – продаже ценных бумаг

Дт 5510

Кт 1452