Расчет чистых активов

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
I. АКТИВЫ, ПРИНИМАЕМЫЕ К РАСЧЕТУ:
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы (включая сумму отложенных налоговых активов)
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО АКТИВОВ:
II. ПАССИВЫ, ПРИНИМАЕМЫЕ К РАСЧЕТУ:
Долгосрочные заемные средства
Прочие долгосрочные обязательства (включая сумму отложенных налоговых обязательств)
Резервы под условные обязательства
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО ПАССИВОВ:
III. ЧИСТЫЕ АКТИВЫ		100

Для целей оценки корректировке подвергаются значимые статьи баланса, то есть имеющие большие доли в структуре баланса.

Нематериальные активы

Для признания активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

– отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

– возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

– использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

– использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

– организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

– способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

– наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Для оценки нематериальных активов применяются все известные нам подходы – затратный, сравнительный (рыночный) и доходный. В рамках каждого подхода в зависимости от целей оценки и технической осуществимости используются различные методы.

Затратный подход предусматривает определение стоимости НА методами учета стоимости затрат на создание или замещение оцениваемого актива. При этом фактически понесенные издержки приводятся на момент оценки, т.е. переводятся в текущие цены, а также учитывается моральный износ объекта.

При сравнительном подходе используется метод сравнения продаж, основанный на определе­нии стоимости по цене сделок купли-продажи аналогичных объектов НА с учетом поправок на различия между оцениваемым и аналогичными объектами.

Доходный подход предполагает определение стоимости исходя из способности НА приносить владельцу доход. В методах доходного подхода необходим прогноз денежных поступлений от использования НА и их дисконтирование на момент оценки.

В настоящей работе корректировка стоимости нематериальный активов будет произведена условно – на основании корректировочных индексов, определяемых преподавателем. Результаты расчетов сводятся в итоговую таблицу.

Результаты исследований и разработок

Результаты исследований и разработок – это расходы организации (предприятия) на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

В составе расходов на НИОКР принимаются во внимание работы:

• по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке;

• по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.

В состав расходов при выполнении научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ включаются:

• стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;

• затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;

• отчисления на социальные нужды (в т.ч. единый социальный налог);

• стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;

• амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;

• затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;

• общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;

• прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний.

В настоящей работе корректировка стоимости результатов исследований и разработок будет произведена условно – на основании корректировочных индексов, определяемых преподавателем. Результаты расчетов сводятся в итоговую таблицу.

Основные средства

Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при единовременном выполнении следующих условий:

- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени (более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

- организацией не предполагается последующая перепродажа данного объекта;

- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) в бухгалтерском учете к основным средствам относятся:

- здания,

- сооружения,

- машины и оборудование,

- измерительные и регулирующие приборы и устройства,

- жилища,

- вычислительная техника, оргтехника,

- транспортные средства,

- инструмент,

- производственный и хозяйственный инвентарь,

- рабочий, продуктивный и племенной скот,

- многолетние насаждения,

- прочие виды материальных основных фондов.

Для корректировки стоимости основных средств необходимо произвести их группировку по основным группам. В целях настоящей курсовой работы группировку основных средств следует проводить на основании Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках пункт 2 «Основные средства». Пример такой группировки приведен в таблице 17.

Таблица 17