6 Государственные гарантии вознаграждения наемных работников

Вид

гарантии

Законодательные акты РФ

Примечание

Величина ми­нимальной зара­ботной платы (МРОТ); величина минимального размера тарифной ставки (оклада) работников организаций бюджетной сферы в Российской Федерации

Конституция РФ (статьи 7 и 37); Трудовой кодекс РФ (статьи 130 и 133); Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ; Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О ми­нимальном размере оплаты труда" от 29 декабря 2004 г. № 198-ФЗ

Устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека: с 1 мая 2006 г. - 1100 руб. в месяц; Конституция РФ устанавливает, что каждый имеет право на вознаграждение за труд без какой бы ТО ни было дис­криминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда

Меры, обеспечивающие повышение реального содержания заработной платы

Трудовой кодекс РФ (ст. 134); Налоговый кодекс РФ

Индексация заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги производится в порядке, установленном законами и иными нормативными правовыми актами для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов; в других организациях в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями или локальными нормативными актами

Ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной плиты по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения

Трудовой кодекс РФ (статьи 137 и 138); Налоговый кодекс РФ (гл. 23); Гражданско-процессуальный кодекс РСФСР (ГПК); Фе­деральный закон «Об исполнительном производстве от 21.07.1997 № 119-ФЗ; Семейный кодекс РФ (СК РФ)-

Вычеты принудительного или вынужденного характера производятся в случаях, предусмотренных ТК РФ и федеральными законами. Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ФЗ № 119-ФЗ, ст. 65), и не может превышать 20%, или 50%, или 70% (в случаях, преду­смотренных ФЗ) заработной платы, причитающейся работнику. Перечень выплат, на которые не обращается взыскание, содержат ГНК РФ (ст. 387), Федеральный закон № 119-ФЗ, СК РФ (ст. 113). Ограничение размеров налогообложения осуществляется путем применения к совокупному доходу стандартной станки налогообложения (ст. 224 НК РФ) и суммы ежемесячных налоговых вычетов, на которую уменьшается налоговая база. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 ПК РФ)

Ограничение оплаты труда в натуральной форме

Трудовой кодекс РФ

Статья 131 ТК РФ устанавливает возможность выплаты заработной платы в иных (кроме денежных) формах при условии, что такие выплаты:

• предусматриваются коллек-тивными или трудовыми договорами;

• производятся на основании письменного заявления работника;

• не превышают 20% общей суммы заработной платы;

• не противоречат российскому законодательству и международным договорам

Обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его непла­тежеспособности в соответствии с федеральными законами

Федеральный закон «О несостоятельности (банк­ротстве)» от 26 октября 2002 1. № 127-ФЗ

В соответствии со ст. 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» удовлетворение задолженности но заработной плате зависит от времени ее возникновения. Вне очереди за счет конкурсной массы погашается задолженность по заработной плате, возникшая после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и начисленная за период кон­курсного производства. Расчеты по выплате выходных пособий, непогашенной задолженности по оплате труда, вознаграждений по авторским договорам, образовавшейся на дату принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, производится во вторую оче­редь после осуществления расчетов по требованиям граждан за причинение вреда жизни или здоровью, а также компенсационных выплат за причинение морального вреда

Государственный надзор и контроль за полной и свое­временной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труди

Трудовой кодекс РФ; Федеральный закон «О прокуратуре Российской Федерации» от 17 января 1992 г. № 2202-1

В ст. 353 ТК РФ приведен перечень органов, осуществляющих государст­венный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, на территории Российской Федерации. Центральная роль принадлежит Федеральной инспекции труда (ст. 354 ТК РФ). Статья 356 ТК РФ закрепляет основные полномочия органов Федеральной инспекции труда, Государственный надзор за точным и единообразным исполнением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, в том числе вознаграждения персонала, осуществляет Генеральный прокурор РФ и подчиненные ему прокуроры

Сроки и оче­редность выплаты заработной платы

Трудовой кодекс РФ

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне этого дня. Отпуск оплачивается не позднее чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). Сроки расчета при увольнении работников регламентирует ст. 140 ТК РФ

Ответственность работодателей за нарушение требований, установленных ТК РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, кол­лективными договорами, соглашениями

ТК РФ;

Кодекс об административных правонарушениях (КоАП); Уголовно-исполнительный кодекс

РФ (УИК РФ)

За задержку выплаты заработной платы работодатель и/или его представители несут установленную от­ветственность: материальную ответственность (ст. 236 ТК РФ); дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения (ст. 195 ТК РФ); гражданско-правовую ответственность в виде возмещения в денежной форме морального вреда (ст. 236 ТК РФ); дисциплинарное взыскание (ст. 195 ТК РФ), гражданско-правовую ответ­ственность (ст. 236 ТК РФ); дисквалификацию; наложение административного штрафа (КоАП, ст. 5.27); уголовную ответственность (УИК РФ ст. 145.1)

Краткосрочные денежные вознаграждения

- заработная плата рабочим и служащим;

- взносы на социальное обеспечение;

- ежегодный оплачиваемый отпуск;

- оплачиваемый отпуск но болезни,

- участие в прибылях;

- премии

В правовых стандартах Российской Федерации отсутствует раскрытие понятий «вознагражде­ние». ТК. РФ (ст. 129) дает определение поня­тию «заработная плата» (вознаграждение за труд), уточняет критерии, с помощью которых должен определяться размер заработной платы, но не раскрывает ее содержания. Выплаты ком­пенсационного и стимулирующего характера являются составным элементом заработной платы, но, исходя из логики рассуждения, не обладают функцией вознаграждения. В Налоговом кодексе РФ нет упоминания о заработной плате и речь идет о расходах на оплату труда. В проекте Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» определено раскрытие информации о величине вознаграждения основного управленческого персонала в денежной и неденежной формах: вознагра­ждение, уплаченное за отчетный период и/или подлежащее уплате в течение 12 месяцев после отчетной даты (п. 10 «а»), В Приложении определены виды вознаграждений, относимые к отчетному периоду:

- заработная плата;

- взносы по государственному социальному и обязательному медицинскому страхованию;

- взносы по добровольному медицинскому страхованию;

- оплачиваемый ежегодный отпуск;

- выплаты от участия в прибылях организации и премии (если они подлежат уплате в течение 12 месяцев по окончании отчетного периода;

- предоставление жилья, транспорта в личное пользование;

- предоставление бесплатных товаров и услуг и др. Временная нетрудоспособность работника является одним из видов социальных страховых рисков (ст.7 Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ), которому соответствует страховое обеспечение в виде пособия по временной нетрудоспособности, в виде обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ).

В российском законодательстве текущие премии за месяц или квартал также начисляются и отражаются в том периоде, в котором они заработаны.

В нормативных актах РФ создание такого резерва не предусмотрено

Краткосрочные вознаграждения в неденежной форме

- медицинское обслуживание;

- обеспечение жильем;

- обеспечение автотранспортом;

- бесплатные или дотируемые товары или услуги.

Обязательства по выплате вознаграждения признаются на основании юридически закрепленного права на него в виде трудового договора, контракта либо иною документа такого рода.

Работник может оказывать услуги компании на ос­нове полного рабочего дня или частичной занятости; на постоянной, временной или разовой основе. В зависимости от условий контракта и традиций, принятых в компании, краткосрочные обязательства могут начисляться еженедельно или ежемесячно. Подлежащие выплате вознаграждения признаются в качестве обязательств с одновременным начислением расходов. Из начисленных сумм вознаграждений делаются вычеты:

- налоговые отчисления;

- профсоюзные взносы;

- благотворительные взносы;

- сумма страхового взноса сотрудника. Обязательства по краткосрочным вознаграждениям не должны дисконтироваться, так как они начисляются и выплачиваются в течение не более одного года

Стандарт подразделяет оплату отпускных на накап­ливаемые отпуска (ежегодные краткосрочные, по болезни) и на накапливаемые отпуска (по уходу за ребенком, для выполнения обязанностей судебного заседателя, для выполнения воинских обязанностей).

Текущие премии за месяц или квартал начисляются и отражаются в том периоде, в котором они заработаны. Участие в прибыли и премии по ре­зультатам за год выплачиваются по результатам отчетного периода.

Создается резерв по выплате премиальных и воз­награждения в виде участия в прибылях. Резерв как совокупность обязательств создается независимо от того, что отдельные работники могут:

- не выполнить условия премирования;

- оставить работу в компании раньше установленного срока;

- по иным причинам утратить право на премирование и участие в прибылях

Долгосрочные денежные вознаграждения для занятых в настоящее время работников, осуществляемые в срок более чем двенадцать месяцев после окончания периода

Обязательства компании по выплатам премиальных и вознаграждения в виде участия в прибылях рассматриваются как разновидность вознаграждения, связанная с услугами работников для компании вне их какого-либо отношения к ее капиталу и, следовательно, к распределению прибыли:

- оплачиваемый отпуск работникам, имеющим длительный стаж работы:

- оплачиваемый творческий отпуск;

- юбилеи и другие долгосрочные вознаграждения;

- долгосрочные пособия по нетрудоспособности;

- участие в прибылях;

- премии;

- отсроченные компенсации

Проектом ПБУ предусмотрены иные (непенсионные) вознаграждения долгосрочного характера, которое предоставляется за выслугу лет в организации или выплачиваются в течение длительного периода (более 12 месяцев после отчетной даты):

- компенсации при утрате трудоспособности в течение длительного времени дополнительно к сумме, предусмотренной государственным социальным страхованием;

- компенсации за выслугу лет в одной органи­зации;

- компенсации в связи с достижением опреде­ленного возраста;

- выплаты от участия в прибылях организации;

- различные стимулирующие выплаты и др.

Выходные пособия

Выплаты работникам, являющиеся результатом:

- решения компании расторгнуть трудовое со­глашение с работником до достижения им пенсионного возраста;

- решение работника об увольнении по собственному желанию при сокращении штатов в обмен на такого рода выплаты

При расторжении трудового договора с работником в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата установлены два вида гарантий:

- выплата выходного пособия в размере среднемесячного заработка;

- сохранение среднемесячного заработка на период трудоустройства. Выходные пособия предусмотрены и в проекте ПБУ 11/2004 (п. 10 подп. «г»)

Компенсационные выплаты долевыми инструментами

Выплаты работникам, осуществляемые по согла­шению с ними, при которых:

- работники имеют право на получение долевых финансовых инструментов, выпущенных самой компанией или ее материнской компанией;

- величина обязательств компании перед работниками зависит от будущей цены долевых финансовых инструментов, выпущенных компанией Работник получает долевые инструменты (акции, опционы на акции, иные долевые финансовые инструменты) и может распоряжаться ими или в целях получения процентного дохода, или для спекулятивных операций на бирже

Отличием общемировой практики от российской являются расчеты с работниками, по которым они имеют право на получение долевых инструментов, выпущенных самой компанией.

Проектом ПБУ предусмотрены вознаграждения в виде акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале, опционов эмитента и другие виды вознаграждения

Вознаграждения по окончании трудовой деятельности (периода занятости);

Денежные

неденежные

Обязательства, базирующиеся не на определенных формулах оценки труда, а на взносах, выплачи­ваемых работникам на пенсионные цели, соответ­ствуют издержкам по периодам:

- пенсионные выплаты;

- медицинское обслуживание;

- страхование жизни.

МСФО рассматривают два вида пенсионных планов (выплат):

1) пенсионные планы с установленными взносами

- уплата определенных взносов в пенсионный фонд независимо от последующих выплат пенсионного вознаграждения;

2) пенсионные планы с установленными выплатами - компания принимает на себя обязательства выплачивать непосредственно или через специализированную организацию (фонд) пенсионные вознаграждения определенного размера бывшим работникам

Вознаграждение по окончании трудовой деятельности предусмотрено Проектом ПБУ И/2004 (п. 10 подп. «б») как вознаграждение, которое предоставляется за выслугу лет в организации или выплачивается в течение длительного периода (более 12 месяцев после отчетной даты). К ним относятся:

- обеспечение выплаты пенсий из государст­венного и негосударственных пенсионных фондов, взносы в которые осуществляются за счет средств работодателя и /или его основного общества;

- добровольного медицинского страхования по окончании трудовой деятельности, финансируемое за счет организации;

- другие аналогичные выплаты