7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами для сельскохозяйственных предприятий (счет 76).

К активно-пассивному 76 счету в сельскохозяйственных предприятиях открываются следующие субсчета:

1. расчеты по имущественному и личному страхованию.

2. расчеты по претензиям

3. расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

4. расчеты по депонированной заработной плате

5. расчеты с квартиросъемщиками

6. расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях

7. расчеты с гражданами за принятую от них продукцию, скот и птицу для продажи

8. расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам

9. расчеты по прочим операциям.

К субсчету открывают 2 аналитических счета:

1.1. расчеты по имущественному страхованию

1.2. расчеты по личному страхованию.

На 1.1. учитывают расчеты по страхованию имущества, посевов, начисляемых страховым организациям, которые учитываются по разному, в зависимости от формы страхования.

1. при обязательном страховании имущества начисленные суммы страховых платежей относят на затраты производства

Дт20/1,2,3,23,25,26 Кт75/1.1

2. при добровольном страховании начисленные суммы страховых платежей списывают в прочие расходы

Дт91/2 Кт76/1.1

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям

Дт76/1.1 Кт51

Кроме того по Дт76/1 списывается стоимость погибшего в результате страхового случая имущества и посевов и на сумму потерь на основании актов дают бухгалтерскую запись

Дт76/1.1 Кт10,01,11,43,20/1

Полученные от страховой организации суммы страхового возмещения за погибшее имущество и посевы

Дт51 Кт76/1.1

Некомпенсируемые страховыми возмещениями суммы потерь списываются на счет «Прочие расходы»

Дт91/2 Кт76/1.1

1.2. Помимо страхования имущества страховые органы заключают договора с гражданами на индивидуальное страхование жизни, средств транспорта, имущества, скота и т.д. Расчеты страховой организации с гражданами могут осуществляться через предприятия.

В этом случае суммы страховых платежей удерживаются ежемесячно из заработной платы и перечисляются предприятием страховой организации. Расчеты ведутся на субсчете 1.2. бухгалтерскими записями

1. Удержали из заработной платы страховые платежи

Дт70 Кт76/1.2

2. При перечислении сумм страховых платежей

Дт76/1.2 Кт51

Аналитический учет по данному субсчету 1.1. и 1.2. ведется по каждому страхователю и заключенному договору страхования в ведомости аналитического учета 38АПК. В конце месяца тоги оборотов из ведомости переносятся в журнал-ордер 8АПК.

Налоговый учет на личное страхование имеет ряд особенностей. Согласно НК РФ с 1 января 2002 года расходы на страхование в целях налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда. Для целей налогообложения эти расходы нормируются и принимаются в следующих размерах:

1. отчисления по договорам страхования жизни, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников – принимается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

2. взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающих оплату медицинских услуг – в размере не более 3% от суммы расходов на оплату труда.

3. взносы по договорам заключенным на случай смерти работника или утраты им нетрудоспособности при исполнении им трудовых обязанностей – в пределах 10 тыс.руб. в год на 1 работника.

4. расходы на обязательное страхование работников включаются в состав расходов на оплату труда в размере фактических затрат.

5. расходы по добровольному страхованию имущества предприятия включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат при условии, что расходы, связанные с содержанием страхового имущества включаются в расходы , связанные с производством и реализацией.

2 субсчет. У сельскохозяйственных организаций расходы по претензиям возникают в случаях предъявления претензий поставщикам, подрядчикам, обслуживающим предприятиям, транспортным организациям за невыполнение договорных обязательств и др.

Расчеты по этим претензиям ведут на 76/2 по следующим видам претензий:

1. за брак и простои, возникшие по вине поставщиков, подрядчиков.

2. к поставщикам за обнаруженное несоответствие качества товаров стандартам, завышение цен, арифметические ошибки.

3. к транспортным организациям за недостачу груза сверх норм естественной убыли.

4. к кредитным организациям по суммам ошибочно списанным по счетам организации.

Начисленные суммы претензий отражают по Дт76/2 бухгалтерскими записями:

1. Претензии к поставщикам, подрядчикам Дт76/2 Кт60

2. К транспортным организациям Дт76/2 Кт76/9,60

3. Претензии к кредитным организациям (банкам) Дт76/2 Кт91/1

По Кт76/2 сумма поступивших платежей

1. Дт50,51,52,55 Кт76/2 счета денежных средств.

На 3 субсчете учитываются расчеты по причитающимся организациям дивидендам и прочим доходам в т.ч. по прибыли и другим результатам.

Подлежащий получению начисленный доход отражаем записью Дт76/3 Кт91/1

Поступление полученных доходов Дт50,51,52 Кт76/3

На 4 субсчете учитываются начисленные, но не выплаченные в установленный срок из-за неявки получателя суммы зарплаты, премии, пособий и т.д. Эти суммы перечисляются с 70 счета на расчеты с депонентами Дт70 Кт76/4

2. Сумма депонентской задолженности выплачивается по требованию получателя

Дт76/4 Кт50

3. Сумма депонентской задолженности не востребована, а срок исковой давности (3 года) истек, тогда сумма этой задолженности зачисляется в доход предприятия

Дт76/4 Кт91/1

Аналитический учет по 76/4 ведется по каждому работнику, не получившему в срок зарплату в ведомости депонированной оплаты труда форма 53АПК и реестре не выданной оплаты труда 85АПК.

5 субсчет предназначен для учета расчетов со съемщиками квартир по квартплате и коммунальным услугам, а также расчеты с жильцами гостиниц и общежитий.

По Дт76/5 начисление на жильцов квартплаты, платы за коммунальные услуги, пользование гостиницами и общежитиями

Дт76/5 Кт29/1

По Кт 76/5 поступление платежей по квартиросъемщикам

Дт50 Кт76/5

Аналитический учет по 5 субсчету ведется по каждому квартиросъемщику в ведомости расчетов с жильцами и квартирами общежитий

На 6 субсчете расчеты с родителями за содержание детей в детских учреждениях, если детский сад, ясли находятся на балансе организации.

По Дт76/6 начисление на родителей за содержание их детей в детских учреждениях

Дт76/6 Кт86/«на содержание детских дошкольных учреждений»

Поступление платежей по Кт76/6

Дт50,70 Кт76/6

На 7 субсчете - расчеты с населением за принятые от них продукцию, скот и птицу для продажи.

По Кт76/7

Дт43,11 Кт76/7 в оценке по договорным ценам

По Дт76/7 оплата гражданам за сданную продукцию

Дт76/7 Кт50,55/текущий счет для расчетов с населением за продукцию и скот

На этом субсчете учитывают расчеты сельскохозяйственных организаций с гражданами за продукцию и скот, закупленные у них в соответствии с заключенными договорами на ее выращивание.

8 субсчет применяется при лизинговых отношениях.

На 9 субсчете расчеты с организациями и лицами по нетоварным операциям с учебными заведениями, НИИ, учреждениями связи, с арендаторами нежилых помещений, с товарными организациями за товары, проданные в кредит, если для этих целей не берутся кредиты банка, а если берутся кредиты, то через 73 счет.

Также на данном субсчете на отдельных аналитических счетах ведут расчеты по исполненным документам – по исполненным листам судов, а также распоряжениям органов арбитража (например, удержание алиментов).

1. При удержании из зарплаты труда сумм алиментов Дт70 Кт76/9

2. Перечисление сумм алиментов заинтересованному лицу Дт76/9 Кт50,51

Аналитический учет ведется по каждому дебитору, кредитору в ведомости аналитического учета 38АПК.

Синтетический учет журнал-ордер.