Раздел 3 включает расчет налога на основании ст. 164 нк рф от полученной выручки, авансовых платежей и предоставленных вычетов.

При формировании раздела в подразделе «объекты» заполняются столбцы: столбец 3 - налогооблагаемая база на основании книги продаж; столбец 4 - указывает на ставку данной строки; столбец 5 - налог по данным книги или расчетным путем

Раздел содержит подробное указание источника формирования данных построчно.

Строка 010 база и налог при ставке 18 % ( налоговая база – 428599143 руб., сумма НДС – 77147846 руб.)

Строка 020 база и налог по ставке 10 %

Строки 030 и 040 определяется расчетным путем по ставкам 18/118 и 10/110.

Строка 070 используется при получении авансовых платежей ( налоговая база – 206835368 руб., сумма НДС – 31551158 руб.), сумма НДС по ставке определяется расчетно.

В строке 090 суммы, подлежащие восстановлению - 226358 руб.

В строке 110 указываются суммы к уплате, ранее подлежащие вычету (14260 руб.). Основанием является пп.3 п.3 ст. 170 НК РФ.

Все данные суммируются с выведением итога по строке 120 (108925362 руб.).

В случае применения вычетов заполняется подраздел «вычеты». Данные формируются по одному столбцу с указанием только суммы НДС. Основные суммы (57210241 руб.) проходят по строке 130.

Указываются данные с разбивкой по видам полученной суммы НДС. Ин-

формация берется из книги покупок за отчетный период. Выведенная итоговая

сумма вычетов (91654262 руб.) заносится в строку 220.

В разделе 7 указываются суммы по операциям, которые не были признаны налогоплательщиком, не имеют обложения НДС или совершены за территорией страны с ожидаемой оплатой после истечения 6 месяцев.

Перечисление сумм НДС в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Необходимо иметь в виду, что организация при расчетах с бюджетом по НДС имеет право предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам, подрядчикам и другим контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг).

Операции, отражающие начисление, перечисление, принятие к учету сумм НДС:

1. Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком товара

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 57210241 руб.

2. Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (Приложение 13)

Д 68/1 «Расчеты по налогам и сборам», К19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 57210241 руб.

3. Начислен НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности

Д 90/3 «Налог на добавленную стоимость», К 98/1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» – 31218844 руб.

4. Начислен НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности

Д 91/2 «Прочие расходы», К 68/1 «Расчеты по налогам и сборам» – 15976 руб.

5. Перечислена с расчетного счета сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (Приложение 14)

Д 68/1 «Расчеты по налогам и сборам», К 51 «Расчетные счета» – 17271000 руб.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за выче-

том документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим

законодательством.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Основная налоговая ставка — 13 % (доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов).

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35% - стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте.

15% - для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30. % - относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

Форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2014год" (При-

ложение 8) в организации ЗАО «КЭАЗ» служит для сообщения сведений о до-

ходах физических лиц в налоговые органы.

Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В заголовке Справки указываются:

в поле «за 2014 год» - год, за который составляется Справка;

в поле «№ 26» - порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом;

в поле «от 27.01.2015» - указывается дата (число, номер месяца, год) составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами;

в поле «признак» - проставляется цифра 1 – так как Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ;

в поле «в ИФНС (код)» - четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете - 4632, где 46 - код региона, 32 - код налогового органа.

В разделе 1 «Данные о налоговом агенте» указываются данные о налоговом агенте.

В пункте 1.1 отражается идентификационный номер налогоплательщика (4629003691) и код причины постановки на учет (463250001).

В пункте 1.2 «Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица» указывается сокращенное наименование организации (ЗАО «КЭАЗ») согласно ее учредительным документам.

В пункте 1.3 «Код ОКАТО» указывается код административно-территориального образования (38701000), на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется форма.

В пункте 1.4 «Телефон» указывается контактный телефон налогового агента (39-99-11, доб. 37-95), по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика.

В разделе 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода» отражаются данные о физическом лице - получателе дохода.

В пункте 2.1 «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

В пункте 2.2 «Фамилия, имя, отчество» указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений(Башмаков Сергей Александрович), в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика. Данный налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, следовательно указывается цифра 1.

В пункте 2.4 «Дата рождения» указывается дата рождения (17.05.1968).

В пункте 2.5 «Гражданство» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик (643 - код России).

В пункте 2.6 «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код, который выбирается из Справочника «Коды документов» (21).

В пункте 2.7 «Серия и номер документа» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа (38 13 896766).

В пункте 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика (почтовый индекс -305016, код региона – 46, город – Курск, улица – Щепкина, дом - 22/24, квартира – 2) на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

В пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» для физических лиц, не являя-

ющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В разделе 3 Справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке 13%» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и

натуральной форме, по месяцам налогового периода.

В графе «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода (10), соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса.

В графе «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника «Коды доходов» ( 2000).

В графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода (6731,28 руб.).

В графе «Сумма вычета» отражается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода».