2. Аудит учета заемного капитала

2.1 Основные нормативные документы по учету заемного капитала

Нормативные документы, регулирующие вопросы получения заемных средств, бухгалтерского учета и налогообложения операций с ними:

- Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями);

- Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 от 06.10.2008г. № 107н (в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015г. № 57н);

- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999г. № 33н (в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015г. № 57н).

2.2 Цель и задачи аудита учета заемного капитала

В современных условиях структура капитала - тот фактор, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия - его платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности. Капитал всякого предприятия представляется двумя составляющими: собственными и заемными средствами, то есть собственным и заемным капиталом.

У многих предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различным кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. При этом возникают долговые обязательства, под которыми понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы или иные заимствования независимо от формы их оформления.

В учете отражение полученного кредита проходит три стадии: получение кредита; возврат кредита; начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами. Нередко при осуществлении этих операций возникают ошибки, связанные с неправильным оформлением кредитных отношений, учетом операций с заемными средствами и исчислением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, основной целью аудита учета заемного капитала является выражение мнения о достоверности отражения данных на счетах бухгалтерского учета и отчетности, а также правильности ведения бухгалтерского учета по операциям, связанным с заемным капиталом.

2.3 Источники информации (проверки)

Основными источниками информации при проверке служат:

- организационно-учредительные документы – устав или учредительный договор, учетная политика Общества;

- бухгалтерская (финансовая) отчетность «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

- налоговая отчетность – декларации по различным видам налогов;

- учетные регистры – Главная книга, журналы-ордера, ведомости, карточки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитические регистры налогового учета;

- первичные документы - доверенности, накладные, акты приемки-передачи, акту закупки, приходные и расходные кассовые ордера, платежные документы, счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, авансовые отчеты, чеки, квитанции и пр.;

- инвентаризационные материалы – акты инвентаризации расчетов;

- юридические документы – договоры поставки, претензионные заявления, договор о совместной деятельности, протоколы о зачете взаимных требований, кредитный договор, договор займа, решения, соглашения.