1.3 Система налогообложения организации ооо «Сангурай»

Предприятие ООО «Сангурай» находиться на упрощенной системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Упрощенная система налогообложения применяется как организациям, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога.

Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Заметим, что УСН дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Для того чтобы рассчитать единый налог упрощённой системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (ставка налога - 6%), необходимо иметь следующие показатели за 2013 год:

- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогам – 4273,3 тысяч рублей;

- количество постоянных работников – 15 человек;

- заработная плата каждого работника –15 тысяч рублей;

- годовой фонд заработной платы - 2700 тысяч рублей;

- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

- никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов:

- Пенсионный фонд – 22%;

- Фонд социального страхования «от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» – 0,2%;

- Фонд социального страхования «на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» - 2,9%;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Общая сумма страховых взносов за год: 2700 * (0,22+0,002+0,029+0,051)= 815,4 тысячи рублей.

Общая сумма НДФЛ, удержанная в течении года за заработной платы работников: 2700*0,13 = 351 тысяч рублей.

Сумма единого налога (промежуточный результат): 4273,3 * 0,06 = 256,398 тысяч рублей.

Поскольку сумма страховых взносов (815,4 тысяч рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.

Таким образом предприятию ООО «Сангурай» за 2013 год необходимо заплатить в бюджет: 256,398 * 0,5 = 128,199 тысяч рублей.

Таким же образом рассчитаем сумму налога упрощённой системы налогообложения за 2013 год.

- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогам – 6678,1 тысяч рублей;

- количество постоянных работников – 18 человек;

- заработная плата каждого работника –19 тысяч рублей;

- годовой фонд заработной платы - 4104 тысяч рублей;

- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

- никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов:

- Пенсионный фонд – 22%;

- Фонд социального страхования «от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» – 0,2%;

- Фонд социального страхования «на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» - 2,9%;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Общая сумма страховых взносов за год: 4104 * (0,22+0,002+0,029+0,051)= 1239,408 тысячи рублей.

Общая сумма НДФЛ, удороженная в течении года за заработной платы работников: 4104*0,13 = 533,56 тысяч рублей.

Сумма единого налога (промежуточный результат): 6678,1 * 0,06 = 400,686 тысяч рублей.

Поскольку сумма страховых взносов превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.

Таким образом предприятию ООО «Сангурай» за 2013 год необходимо заплатить в бюджет: 400,686 * 0,5 = 200,343 тысяч рублей.

Сумма налога УСН уплаченный в бюджет за 2013 год увеличился по сравнению с 2012 годом на 72,144 тысячи рублей (200,343тысяч рублей-128,199 тысяч рублей), это связанно с тем, что в отчетном периоде увеличилось число сотрудников, заработная плата и годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогам.

2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Сангурай»

2.1Анализ технико-экономических показателей на предприятии ООО «Сангурай»

Технико-экономические показатели - система измерителей, характеризующая материально - производственную базу предприятия (производственных объединений) и комплексное использование ресурсов. Применяются для планирования и анализа организации производства и труда, уровня техники, качества продукции, использования основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов и т.д.

Факторами повышения экономической эффективности произ­водства являются организационное и техническое развитие, внеш­неэкономические, социальные и природные условия хозяйственной деятельности.

Технико-экономические показатели применяются для планирования и анализа организации производства и труда, уровня техники, качества продукции, использования основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов.

Целью анализа технико-экономических показателей является исследование возможностей эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, а так же определение влияния мероприятий по техническому и организационному развитию на конечные результаты производства:

- объем и качество;

- себестоимость и прибыльность продукции (работ, услуг);

- уровень рентабельности хозяйственной деятельности.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности предприятия. Показатели выпуска продукции в натуральном выражении, товарная и реализованная продукция (объем продаж продукции) характеризуют во взаимосвязи производственную и торгово-сбытовую (коммерческую) стороны деятельности предприятия.

Технико-экономический анализ, представляя собой комплексное изучение хозяйственной деятельности строительной организации, проводится с целью выявления производственных резервов и повышения экономической эффективности её деятельности.

Он способствует определению положительных сторон в работе организации.

Показатели среднегодовой численности промышленно-производственного персонала предприятия (численности работающих), объема денежных средств, направленных на оплату труда, не только имеют самостоятельное значение для оценки наличного числа рабочих мест на предприятии, уровня материальной обеспеченности рабочих, динамики этих параметров, но и являются исходными для расчета производительности труда, среднемесячной оплаты труда и т.д.

Полный перечень основных технико-экономических показателей деятельности предприятия представлен в таблице 1 с пояснениями по их расчету и краткому анализу.

Таблица 1 – Анализ технико-экономических показателей предприятия ООО «Сангурай» за 2011-2013 годы

В тысячах рублей

Показатель	2011	2012	2013	Отклонения
				Абсолютное, +/-		Относительное, %
				2012 к 2011	2013 к 2012	2012 к 2011	2013 к 2012
Выручка	33646	36225	49521,6	+2579	+13296,6	107,7	136,7
Себестоимость продаж	30848,4	33324,4	43231,7	+2476	+9907,3	108,0	129,7
Прибыль / убыток от продаж	2309,8	2254,8	5273,1	-55	+3018,3	97,6	233,9
Себестоимость на 1 руб. выручки	91,7	92,0	87,3	+0,03	-4,7	100,3	94,9
Среднегодовая численность работников (чел)	13	15	18	+2	+3	166,7	160
Производительность труда (тыс.руб./чел)	11215,3	7245	6190,2	-3970,3	-1054,8	64,6	85,4

Продолжение таблицы 1

В тысячах рублей

Показатель	2011	2012	2013	Отклонения
				Абсолютное, +/-		Относительное, %
				2012 к 2011	2013 к 2012	2012 к 2011	2013 к 2012
Чистая прибыль	1831,2	1792,4	4088,7	-38,8	+2296,3	97,9	228,1
Рентабельность продаж (%)	6,9	6,2	10,7	-0,7	+4,5	---	---

Из приведенных данных в таблице, за анализируемый период практически все показатели деятельности предприятия улучшились. ООО «Сангурай» наращивало объемы реализации продукции.

В 2012 г. по сравнению с 2011 г. выручка реализации товаров и оказание услуг увеличилась на 2579 тыс. руб. или на 7,7%; в 2013 г. по сравнению с 2012 г. – на 13296,6 тыс. руб. (т.е. на 36,7%).

Это связано с расширением рынка сбыта услуг и с расширением услуг фирмы в целом, с налаживанием более тесных и продуктивных связей как со старыми партнерами, так и с привлечением новых.

Себестоимость на 1 руб. выручки имеют высокий уровень. В 2011-2012 гг. их уровень составил 0,92 руб. на 1 руб. выручки, а в 2013 г. – 0,87 руб., т.е. наблюдается снижение уровня затрат на 0,05 руб. или 5,1%.

Наряду с увеличением реализованной продукции и услуг, увеличивалась также их себестоимость. В 2012 г. по сравнению с 2011 г себестоимость выросла на 2476 тыс. руб. или на 8,0%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. соответственно – на 9907,3 тыс. руб. или на 29,7%.

Темп роста себестоимости ниже темпа роста выручки, что положительно сказывается на уровне прибыли и рентабельности предприятия.

В 2012г. по сравнению с 2011 г. сумма прибыли от реализации сократилась на 55 тыс. руб. (т.е. на 2,4%), что связано с опережающим ростом себестоимости. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. прибыль от реализации увеличилась на 3018,3 тыс. руб. или на 133,9%. Данное отклонение является положительным показателем.

Чистая прибыль в 2012 г. по сравнению с 2011 г. сократилась на 28,8 тыс. руб., или на 2,1%, это связано с ростом расходов, не включаемых в себестоимость.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. выросла на 2296,3 тыс. руб., или на 128,7%. Из чего можно сделать вывод, риск руководителя оправдался и фирма имеет достаточно высокий процент прибыльности.

Показатели использования основных фондов и оборотного капитала по выручке имеют в целом положительное значение.

Одним из показателей технико-экономических показателей является анализ рентабельности предприятия.

Рентабельность – еще один показатель, характеризующий эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат.

Показатели рентабельности служат не только для оценки деятельности предприятия, но являются важным звеном в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.