15)Анализ фонда заработной платы

Фонд заработной платы (ФЗП) - ср-ва пред-ия, направленные на оплату труда. ФЗП включает выплаты по з/п работникам, входящие в с/с прод-ии, и выплаты из чистой прибыли.Основные задачи: - изучение состава, стру-ры, динамики ФЗП в разрезе категорий работников, видов выплат, источников формирования ФЗП; - анализ выполнения плана, определение абс. и относ. отклонений по ФЗП; - изучение соотношений между темпами роста производительности труда и ср. з/п одного работника; - опред резервов и путей сокращения ФЗП, входящего в с/с прод-ии.

Источники данных для проведения анализа ФЗП: - отчет предприятия по труду (форма 1-Т), отчет предприятия о затратах на производство (форма 5-З).

Методика анализа ФЗП включает следующие этапы:

1-й этап. Анализируется динамика ФЗП (темпы роста и прироста).2-й этап. Определяются по плану и фактически состав ФЗП и уд. вес каждой категории работников в общем ФЗП. 3-й этап. Находится абсолютное отклонение от плана в целом по ФЗП и в разрезе категорий работников как разница между факт-им ФЗП и плановым: ∆ФЗП = ФЗП_ф – ФЗП_пл.4-й этап. Определяется отн. отклонение по ФЗП. Оно рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой з/п и плановым фондом, скорректированным на коэф-нт выполнения плана по производству прод-ии. Корректируется только переменный фонд з/п (он изменяется в зависимости от изменения объема производства). Постоянный фонд заработной платы не изменяется при изменении объема производства: ∆ФЗП_{ф относит} = ФЗП_ф – ФЗП_ск , ФЗП_ск = ФЗП_{пл. пер} ∙ К_вп + ФЗП_{пл. пост} , где К_вп – коэффициент выполнения плана по производству прод-ии (ВП_ф / ВП_пл); ФЗП_{пл. пер}, ФЗП_{пл. пост} – плановые переменный и постоянный фонды заработной платы.5-й этап. Определяется влияние основных факторов на абсолютное отклонение от плана, т.е изменение численности персонала ( ) и изменение средней заработной платы одного работника ( ). Для измерения влияния указанных факторов составляется следующая факторная модель: .

6-й этап. Изучается соотношение темпов роста (Тр) производительности труда и средней заработной платы одного работника. Рассчитывается коэффициент опережения (К оп) по формуле

Для нормальной работы организации данный коэффициент должен быть больше 1. Если он меньше, образуется перерасход ФЗП. Для определения величины перерасхода используется формула , где

I ср– индекс роста средней з/п одного работника промышленно - производственного персонала; I п.т – индекс роста произв-ти труда одного работника ППП.

Резервами снижения ФЗП являются: снижение трудоемкости продукции, внедрение новой техники и технологии, сокращение численности административно-управленческого персонала и работников с повременной заработной платой труда, а также сокращение непроизводительных выплат по ФЗП.

16)Анализ реализации продукции

Объем реализации продукции является одним из основных показателей, характеризующих результат работы всех служб предприятия. От него зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Выполнение плана по объему реализации продукции зависит от качества проведенного маркетингового анализа, обеспеченности производства сырьем и материалами, ритмичности производства и качества производимой продукции, ценовой политики и др.

Анализ реализации продукции начинается с изучения динамики этого показателя за ряд лет – определяются среднегодовые темпы роста, сравниваются с данными за определенный период по объему выпуска продукции. Необходимо также сопоставить плановые и фактические данные по ассортименту реализуемой продукции.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств, который проводится в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки.

Согласно учетной политике, предприятие выбирает метод определения объема реализации продукции либо по моменту отгрузки продукции, либо по моменту ее оплаты покупателями. Данные методы определения объема реализации обусловливают применение двух вариантов проведения анализа реализации продукции:

1-й вариант. Если выручка на предприятии определяется по моменту отгрузки продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следующий вид: ГП_н – ТП = РП – ГП_к ,отсюда РП = ГП_н – ТП – ГП_к , где ГП_н, ГП_к – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; РП – объем реализованной продукции за отчетный период; ТП – стоимость выпуска продукции.

2-й вариант. Если выручка на предприятии определяется по моменту оплаты продукции покупателями, то баланс товарной продукции будет иметь вид: ГП_н + ТП + ОТ_н = РП + ГП_к + ОТ_к , отсюда РП = ГП_н + ТП + ОТ_н – ГП_к – ОТ_к , где ОТ_н, ОТ_к – соответственно остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

В процессе анализа необходимо изучить причины:– образования остатков гот. прод-ии на складах пред-ия;– роста остатков отгруженных товаров на конец периода, оплата за которые не поступила еще на р/с предприятия.

Также анализируются факторы, которые влияют на реализацию продукции посредством роста объема производства продукции:

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования: РП = Д_в ^.ЧР ^.ГВ, где Д_в – доля реал-ной прод-ии в общем объеме вал. прод-ии; ЧР – числ. раб-ов; ГВ – год. выработка одного работника.

2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования: РП = Д_в ∙ ОПФ ∙ ФО, где ОПФ – стоимость основных производственных фондов; ФО – фондоотдача ОПФ.

3. Обеспеченность предприятия сырьем, материалами и эффективность их использования: РП = Д_в ∙ МЗ ∙ МО,где МЗ – материальные затраты; МО – материалоотдача