Задачи по теме «Упрощенная система налогообложения»

Задача 1.

По итогам 20__ г. налогоплательщиком, применяющим УСНО, получены предпринимательские доходы в размере 550 тыс. руб. и понесены предпринимательские расходы в размере 540 тыс. руб. Налогоплательщик в учетной политике указал объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Определите: единый налог

Комментарии к задаче 1: согласно ст. 346¹⁸ НКРФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В соответствии с п.1 ст. 252 НКРФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Налогоплательщик, который применяет данный объект налогообложения уплачивает минимальный налог, равный 1% налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше исчисленного минимального налога.

Задача 2.

По итогам 20__ г. налогоплательщиком, применяющим УСНО, получены предпринимательские доходы в размере 1200 тыс. руб. и понесены предпринимательские расходы в размере 1500 тыс. руб., т.е. налогоплательщик в данном налоговом периоде понесен убыток в размере 300 тыс. руб. Налогоплательщик в учетной политике указал объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Определите: единый налог

Задача 3.

Организация переведена на УСН, объектом признаны доходы. По итогам отчетного периода 20__ г. отгружено продукции на 1325 тыс. руб., на расчетный счет организации поступили денежные средства за ранее отгруженную продукцию – 1456 тыс. руб. расходы произведены в размере 450 тыс. руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачено в размере 150 тыс. руб., а начислено – 75 тыс. руб. Сумма перенесенного убытка прошлых лет составила 210 тыс. руб.

Определите: единый налог

Комментарии к задаче 3: в соответствии со ст. 346¹⁸ если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика. Согласно п.3 ст. 346²¹ НКРФ сумма налога уменьшается на следующие расходы:

- величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% данной статьи НКРФ

В соответствии с п.2 ст. 346¹⁷ НКРФ расходами налогоплательщика признаются затраты только после их фактической оплаты. Согласно п.1 данной статьи НКРФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет и(или) в кассу налогоплательщика.

В соответствии с п.7 ст. 346¹⁸ НКРФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу только в том случае, если объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на величину расходов.

Задача 4.

Организация переведена на УСН, объектом признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. . По итогам отчетного периода 20__ г. налогоплательщиком получены предпринимательские доходы в размере 5500 тыс. руб. и понесены предпринимательские расходы в размере 2100 тыс. руб., в т.ч. на оплату работы в ночную смену – 250 тыс. руб., сверхнормативные командировочные расходы – 15 тыс. руб. Уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование уплачено в размере 350 тыс. руб., а начислено – 175 тыс. руб. Сумма перенесенного убытка прошлых лет составила 210 тыс. руб.

Определите: единый налог

Комментарии к задаче 4: : согласно ст. 346¹⁸ НКРФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В соответствии со ст. 346¹⁶ НКРФ налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы на следующие виды расходов:

- на оплату труда, в т.ч. компенсации за условия труда;

- на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности;

- связанные с получением предпринимательского дохода.

Задача 5.

Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента. Патент выдан налоговым органом на 6 месяцев. Налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере фотографии.

Определите: единый налог. Сравните результат, если бы индивидуальный предприниматель применял бы объекты доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Доход, полученный налогоплательщиком составляет 75 тыс. руб., расходы – 35 тыс. руб.

Комментарии к задаче 5: согласно ст. 346^25.1 НКРФ индивидуальный предприниматель имеет право применять УСН на основе патента. В данной статье НКРФ перечислены виды предпринимательской деятельности для которой разрешено применять УСН на основе патента, в частности в сфере фотографии.

Задача 6.

Определите, имеет право организация перейти на УСН, если доходы за следующие месяцы составили:

- январь – 5млн. руб.;

- февраль – 6 млн. руб.;

- март – 5 млн. руб.;

- апрель – 6 млн. руб.;

- май – 4 млн. руб.;

- июнь – 2 млн. руб.;

- июль – 3 млн. руб.;

- август – 5 млн. руб.;

- сентябрь – 6 млн. руб.;

- октябрь – 8 млн. руб.;

- ноябрь – 10 млн. руб.;

- декабрь – 9 млн. руб.

Комментарии к задаче 6: согласно ст. 346¹² НКРФ налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 15 млн. руб. Данное ограничение приостановлено до 1 октября 2012 г. В период до 1 октября 2012 г. ограничение по доходу составляет 45 млн. руб.