Акт сверки расчетов ооо «Союз» и зао «Парус» по договору поставки от 15.06.20… г. № 176 на 1 ноября 20… года

№ п/п	Первичный документ	По данным ООО «Союз», руб.			По данным ЗАО «Парус», руб.			Примеча ние
		отгрузка	оплата	долг	отгрузка	оплата	долг
1	Накладная № 310 от 26.06.20…г.	126 800	-	126 800
2	Платежное поручение № 108 от 27.06.20…г.	-	126 800	-
3	Платежное поручение № 215 от 21.08.20…г.	-	500 000	- 500 000
4	Накладная № 427 от 25.08.20…г.	518 000	-	18 000
5	Платежное поручение № 222 от 28.08.20…г.	-	18 000	-
6	Платежное поручение № 312 от 20.10.20…г.	-	350 000	- 350 000
7	Накладная № 504 от 27.10.20…г.	359 000	-	9 000

Итого задолженность ООО «Союз» перед ЗАО «Парус» составляет:

- по данным ООО «Союз» - 9 000 (девять тысяч) руб.

Так как при сверке были обнаружены расхождения, бухгалтеру ЗАО «Парус» следует указать их причину в примечании, а затем вписать задолженность ООО «Союз», вычисленную на основании собственных данных. Фрагмент акта, заполненный поставщиком, приведен в таблице 2.

Таблица 2

Акт сверки расчетов ооо «Союз» и зао «Парус» по договору поставки от 15.06.20… г. № 176 на 1 ноября 20… года

№ п/п	Первичный документ	……	По данным ЗАО «Парус», руб.			Примечание
			отгрузка	оплата	долг
1	Накладная № 310 от 26.06.20…г.		126 800	-	126 800
2	Платежное поручение № 108 от 27.06.20…г.		-	126 800	-
3	Платежное поручение № 215 от 21.08.20…г.		-	500 000	- 500 000
4	Накладная № 427 от 25.08.20…г.		518 000	-	18 000
5	Платежное поручение № 222 от 28.08.20…г.		-	18 000	-
6	Платежное поручение № 312 от 20.10.20…г.		-	350 000	- 350 000
7	Накладная № 504 от 27.10.20…г.		369 500	-	19 500	Выявлено расхождение на 10 500 руб. Очевидно бухгалтер ООО «Союз» не отразил в учете стоимость доставки материалов, выделенную в накладной № 504 отдельной строкой.

Итого задолженность ООО «Союз» перед ЗАО «Парус» составляет:

- по данным ООО «Союз» - 9 000 (девять тысяч) руб.;

- по данным ЗАО «Парус» - 19 500 (девятнадцать тысяч пятьсот) руб.

Пример 3. Дополним условия примера 2.

Предположим, что:

а) ООО «Союз» имеет задолженность не только перед ЗАО «Парус», но и перед ООО «Салют». Срок исковой давности долга, равного 3 800 руб., истек, (сверку провести не удалось);

б) ООО «Союз» имеет дебиторскую задолженность на 13 800 руб., должник — ООО «Ксенон» (сверка проведена, сумма согласована);

в) на 1 ноября 20… года в ООО «Союз» остается задолженность за подотчетным лицом С.И. Васильевым на 2 300 руб. (сумма подтверждена).

При составлении акта и справки по форме № ИНВ-17 необходимо:

1. Дебиторскую задолженность отразим в графе 4.

2. Кредиторскую задолженность:

- задолженность перед ЗАО «Парус» была уточнена и согласована, поэтому в акте отразим правильную сумму — 19 500 руб.;

- задолженность перед ООО «Салют» не только не сверена, но и просрочена, поэтому 3 800 руб. занесем в графы 5 и 6.

Бухгалтеру ООО «Союз» на 1 ноября 20… г. в учете необходимо сделать записи:

1. Отражены транспортные расходы по накладной № 504

Дебет 10/1 Кредит 60 – 10 250 руб.;

2. Списана невостребованная задолженность (закончен срок исковой давности)

Дебет 60 Кредит 91/1 – 3 800 руб.

Корректировка в налоговом учете.

Задолженность перед ЗАО «Парус» была на 10 500 руб. занижена, поэтому ее следует увеличить. Срок исковой давности задолженности перед ООО «Салют» истек, и ее нужно списать. 1 ноября 20… года организации следует отразить внереализационные доходы на сумму 3800руб.

Унифицированная форма № ИНВ-17

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

Код

Форма по ОКУД

0317015

ООО «Союз»

по ОКПО

(организация)

(структурное подразделение)

Вид деятельности

Основание для проведения инвентаризации:

приказ, постановление, распоряжение

номер

(ненужное зачеркнуть)

дата

Вид операции

Номер документа

Дата составления

АКТ

1

30.10.20…

инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на «

01

»

ноября

20…

г. проведена инвентаризация расчетов

с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

При инвентаризации установлено следующее:

1. По дебиторской задолженности

Наименование счета бухгалтерского учета и дебитора

Номер счета

Сумма по балансу, руб. коп.

всего

в том числе задолженность

подтвержденная дебиторами

не подтвержденная дебиторами

с истекшим сроком исковой давности

1

2

3

4

5

6

Покупатель ООО «Ксенон»

62

13 800

13 800

-

-

Подотчетное лицо С.И. Васильева

71

2 300

2 300

-

-

Итого

16 100

16 100

-

-

Оборотная сторона формы № ИНВ-17

2. По кредиторской задолженности

Наименование счета бухгалтерского учета и кредитора

Номер счета

Сумма по балансу, руб. коп.

всего

в том числе задолженность

подтвержденная кредиторами

не подтвержденная кредиторами

с истекшим сроком исковой давности

1

2

3

4

5

6

Поставщик ЗАО «Парус»

60

19 500

19 500

-

-

Поставщик ООО «Салют»

60

3 800

-

3 800

3 800

Итого

23 300

19 500

3 800

3 800

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены.

Председатель комиссии

директор

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Члены комиссии:

главный бухгалтер

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

менеджер по продажам

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

																																						Приложение к форме № ИНВ-17
																																						Утверждена постановлением Госкомстата России
																																						от 18.08.98 № 88
ООО «Союз»
(организация)
(структурное подразделение)
			С П Р А В К А
			к акту №		1					от «		30		»			октября								20…							г.
			инвентаризации расчетов с покупателями,
			поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
								по состоянию на «		01	»	ноября										20…							г.
Номер по порядку	Наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора		Числится задолженность						Сумма задолженности, руб. коп.																		Документ, подтверждающий задолженность
			за что				дата начала		дебиторская									кредиторская									наименование														дата	номер
1	2		3				4		5									6									7														8	9
1	ООО «Ксенон»		за товар, реализованный по договору №36				29.10		13 800									-									накладная														29.10	324
2	С.И. Васильева		подотчетная сумма				31.10		2 300									-									расходный кассовый ордер														31.10	125
3	ЗАО «Парус»		за товар, приобретенный по договору №36				27.10		-									19 500									накладная														27.10	507
4	ООО «Салют»		за услуги, оказанные по договору №47				18.07		-									3 800									акт об оказании услуг														18.07	62
	Бухгалтер	главный бухгалтер
		(подпись)				(расшифровка подписи)

дата

Пример 4. ЗАО "Лидер" провело годовую инвентаризацию расчетов. В результате проверки выявлено две дебиторских задолженности (долги контрагентов), по которым истекли сроки исковой давности:

- ООО "Юность" - 60 180 руб. (в том числе НДС 9180 руб.) - срок исковой давности истек 10 ноября текущего года;

- ЗАО "Вулкан" - 76 700 руб. (в том числе НДС 11 700 руб.) - срок исковой давности истек 6 декабря текущего года.

Общая сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности равна 136 880 руб. (в том числе 20 880 руб.).

Допустим, ЗАО "Лидер" создает резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. По состоянию на 31 декабря 20… года сумма резерва составила 130 000 руб.

В целях налогообложения прибыли суммы безнадежных долгов учтены следующим образом. Дебиторская задолженность в сумме 130 000 руб. списана за счет резерва по сомнительным долгам. Оставшаяся часть задолженности в сумме 6880 руб. (136 880 руб. - 130 000 руб.) отражена в составе внереализационных расходов.

В бухгалтерском учете также за счет резерва по сомнительным долгам списана дебиторская задолженность в сумме 130 000 руб. Задолженность в сумме 6 880 руб. включена в прочие расходы.

Списание отражено такими записями:

1. списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности за счет резерва по сомнительным долгам;

Дебет 63 Кредит 62 - 130 000 руб.

2. списана в прочие расходы сумма дебиторской задолженности, не покрытая за счет резерва по сомнительным долгам;

Дебет 91/2 Кредит 62- 6880 руб.

3. учтена за балансом списанная дебиторская задолженность.

Дебет 007 - 136 880 руб.

Пример 5. В результате годовой инвентаризации расчетов в ЗАО "Корона" выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 53 100 руб. Задолженность образовалась в связи с получением от ООО "Пирамида" аванса, в счет которого не была отгружена продукция. При получении предоплаты ЗАО "Корона" исчислило и уплатило в бюджет НДС в сумме 8100 руб. (53 100 руб. х 18 : 118%).

В налоговом учете ЗАО "Корона" общую сумму кредиторской задолженности в размере 53 100 руб. включило во внереализационные доходы, а НДС, уплаченный в бюджет, в сумме 8100 руб. организация не сможет учесть в расходах при исчислении налога на прибыль.

В бухучете вся сумма задолженности (53 100 руб.) отражена в прочих доходах, а НДС (8100 руб.) - в прочих расходах. Списание отражено следующими проводками:

1. учтена в доходах кредиторская задолженность (полученный аванс), по которой истек срок исковой давности;

Дебет 60 Кредит 91/1 - 53 100 руб.

2. списана в расходы сумма НДС, исчисленная при получении аванса.

Дебет 91/2 Кредит 60 – 8 100 руб.

Задания для самостоятельной работы

Пример 1. При инвентаризации расчетов по состоянию на 01 сентября 20… г. в ЗАО «Энергия» было выявлено наличие просроченной дебиторской задолженности покупателя ООО «Рассвет» в сумме 24 600 рублей с истекшим, в марте текущего года, сроком исковой давности (3 года). Согласно учетной политики в организации формируется резерв по сомнительным долгам. Сумма просроченной задолженности списана за счет резерва, сумма образованного резерва – 147 500 руб.

Отразить операции в бухгалтерском учете.

Пример 2. Срок исковой давности по кредиторской задолженности перед поставщиком товаров  истекает в апреле. Числящаяся в учете ЗАО «Империя» задолженность перед поставщиком равна 118 000 руб. (в том числе НДС, принятый к вычету при получении товаров на основании счета-фактуры поставщика). В целях налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Согласно учетной политике организация осуществляет инвентаризацию ежеквартально на последний день квартала. Отразить операции в бухгалтерском учете.

Пример 3. Перед составлением годового отчета в ООО «Кристалл» проведена инвентаризация расчетов. Бухгалтер организации составил акт сверки расчетов с поставщиком ООО «Омега» по состоянию на 20 декабря 20… г. и отправил поставщику. ООО «Омега» документ заполнили и через некоторое время вернул акт сверки. По данным ООО «Омега» задолженность покупателя оказалась больше на 11 800 руб. (включая НДС). Ошибка бухгалтера ООО «Кристалл» в том, что в бухгалтерском учете не проведена счет – фактура № 235 от 10 сентября текущего года.

Согласно данных бухгалтерского учета ООО «Кристалл» составить акт сверки расчетов ООО «Кристалл» и ООО «Омега» с учетом допущенной ошибки. Отразить результаты сверки в бухгалтерском учете ООО «Кристалл».

Таблица 1