3.3. Налог на прибыль

Налог на прибыль (доход) представляет собой прямой феде­ральный и регулирующий налог.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль ор­ганизации от реализации продукции, товаров (работ, услуг), ос­новных средств, имущества и доходы от внереализационных опе­раций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. В прибыль не включаются суммы всех видов налогов и акцизов, затраты на производство товаров (работ, услуг), на подготовку и освоение производства, переподготовку кадров и другие виды затрат (всего около 300 позиций, определенных налоговым ко­дексом).

Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) и продукции характеризует частный доход организации, полученный в данном налоговом периоде.

Субъектами налога являются организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами, а также организации с иностранными инвестициями и международные организации. Не являются субъектами налога организации любых форм собственности от произведенной ими сельскохо­зяйственной продукции.

Налоговая база определяется как доход налогоплательщи­ка, уменьшенный на сумму всех налоговых вычетов и сумму всех затрат на производство и реализацию товаров, а также дру­гих вычетов, связанных с освоением производства и переподго­товкой кадров,

(3.25)

где Доб - общий доход организации, полученный за реали­зацию продукции (работы, услуги) за отчетный период;

n - количество вычетов i-го вида;

Sвыч.i - сумма i-го вычета.

Всего налоговым кодексом предусмотрено около 60 особен­ностей по расчету налоговой базы по данному виду налога.

Налоговая ставка

Налоговая ставка пр по налогу на прибыль для российских налогоплательщиков- устанавливается в размере 24% (по бан­ковским организациям - 30%), из них 7,5% засчитывается в федеральный бюджет, 14,5% в бюджеты субъектов РФ и 2% в местные бюджеты (по банковским операциям все 30% засчи­тываются в федеральный бюджет).

Для иностранных налогоплательщиков ставка устанавли­вается в размере от 15 до 20% в зависимости от вида деятельно­сти и зачитывается в федеральный бюджет.

Исчисление налога на прибыль

Сумма налога на прибыль определяется как соответствую­щая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы,

(3.26)

3.4. Налог на доходы от капитала

Субъектами налога на доходы от капитала являются органи­зации и физические лица, получающие доход в виде дивидендов, процентов, кроме доходов, получаемых организациями от бан­ковской деятельности, страховых премий, штрафов и пеней.

Налоговая база

Налоговая база на доходы от капитала определяется как до­ход субъекта налога в виде дивидендов или доходов по государ­ственным ценным бумагам, начисленный за время нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждой выплате доходов,

Налоговые ставки

Налоговые ставки к устанавливаются в размере:

- 15% - по доходам от дивидендов;

- 12% -по доходам от процентов, начисленных по государ­ственным ценным бумагам, государственным облигациям, об­лигациям субъектов РФ, или их нахождения у субъекта налога или по полученным процентам;

- 30% - по доходам от процентов, полученных организациями;

- 0% - по дивидендам, выплачиваемым из прибыли, с кото­рой был выплачен налог на прибыль.

Исчисление суммы налога

Сумма налога на доход от капитала определяется как соответ­ствующая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы,

(3.27)