65. Статическое и динамическое финансовое состояние. Внутренний и внешний анализ финансового состояния.

Концепция статического баланса основана на принципе «фиктивной ликвидации фирмы», согласно которому, подобно продаже имущества, проводится инвентаризация и переоценка активов. Целью статического баланса является отражение способности организации оплачивать свои долги. При этом актив рассматривается как имущество, необходимое для покрытия долгов, а пассив – совокупность таких долгов перед кредиторами.

Статические балансы  бухгалтерскую информацию показывают на заранее установленную или определенную дату, и, следовательно, в таких балансах отражается состояние активов и обязательств организации не в динамике, а как результат деятельности организации за какой-либо период.

К статическим балансам относятся:

Отчетные балансы, составляемые по унифицированным формам. В их число входят годовые и промежуточные (квартальные) балансы. Это наиболее распространённый вид статического баланса.

Сводные и отдельные балансы, которые составляют и представляют в рамках группы взаимосвязанные организации или организации, имеющие филиалы и представительства, дочерние и зависимые общества. Данный вид балансов в определенной степени относится к отчетным, так как сводная бухгалтерская отчетность представляется в порядке и в сроки, установленные для обычной бухгалтерской отчетности. Сводная отчетность составляется и представляется головной организацией. Разновидность сводного баланса - сводно-консолидированный баланс.

Реорганизационные балансы – балансы, составляемые в связи с реорганизацией хозяйственных обществ и товариществ. Разновидностями этого вида балансов являются:

• объединительные балансы, в которых аккумулируется информация о деятельности обществ или товариществ, прошедших реорганизацию в форме объединения;

• разделительные балансы, которые представляют собой два или более балансов, составленных на основе разделения обществ или товариществ или выделения одних обществ и товариществ из других.

Вступительные балансы, составляются на дату создания организации. Они  фиксируют данные о составе и стоимости имущества, а также о состоянии расчетов с учредителями на момент создания  организации.

Теория динамического баланса развивалась последовательно с XIV по XX в. практически одновременно со статической. Как завершенная учетная концепция динамическая балансовая теория сформировалась в начале XX века. благодаря трудам немецкого ученого-экономиста Э.Шмаленбаха [1,c.33].Основополагающий принцип динамической концепции – непрерывность деятельности организации, где прибыль рассматривается как главный показатель благополучия организации и является главной категорией всей экономики. Таким образом, целью динамического баланса является исчисление финансового результата и отражение эффективности, или неэффективности работы организации.

Динамические балансы предназначены для отражения изменений показателей в деятельности организации за какой-либо период. Большая часть динамических балансов предназначена для оперативного управления производственной или иной экономической деятельностью организации. Примерами таких балансов являются оборотные ведомости или шахматные оборотные балансы. Информация в таких балансах обобщается ежемесячно.

К динамическим балансам относятся следующие виды балансов:

• Реформационные балансы. Они составляются в конце отчетного года с целью проанализировать реформацию данных об имущественном состоянии организации и её финансовых результатах.

• Ликвидационные балансы составляются в процессе процедуры ликвидации организации. Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда финансовые показатели организации свидетельствуют о высокой вероятности наступления банкротства.

• Рабочие балансы составляют по произвольным формам и используют, чтобы оперативно отслеживать динамику данных о различных сторонах производственной, торговой или управленческой деятельности. К числу таких балансов относятся оборотные балансы и оборотные ведомости, которые могут составляться по всему перечню имущества 

Анализ финансового состояния является составной частью финансового анализа и анализа хозяйственной деятельности. Анализ финансового состояния является важнейшим условием успешного управления финансами предприятия.

Финансовое состояние характеризуется совокупностью показателей, отражающих наличие, размещение и использования ресурсов, финансовую устойчивость и ликвидность баланса. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые и налоговые органы.

Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний.

Внешний анализ проводится контрагентами и партерами: учредителями и инвесторами с целью изучения эффективности использования ресурсов; банками для оценки условий кредитования и определения степени риска;  поставщиками для определения сроков платежей;  налоговыми органами для разработки сроков поступления денежных средств в бюджет. Назначение внешнего анализа состоит в общей оценке имущественного и финансового состояния предприятия. Исполнителями и пользователями внешнего анализа являются собственники, участники РЦБ, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и тд. Базовое информационное обеспечение – бух.отчётность. Характер предоставляемой информации – общедоступная аналитическая информация. Степень унификации методики анализа – достаточно высокая возможность унификации процедур и алгоритмов. Доминирующий временной аспект анализа –ретроспективный и перспективный.

Внутренний анализ проводится специалистами предприятия, его результаты используют для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Основное назначение внутреннего анализа  состоит в исследовании причин сложившегося финансового состояния и разработке мероприятий по эффективному размещению собственных и заемных средств, планомерному поступлению денежных средств; в оценке эффективности использования основных фондов и оборотных средств.Исполнителями и пользователямивнутреннего анализа является управленческий персонал предприятия. Базовое информационное обеспечение – регламентированные и нерегламентированные источники информации. Характер предоставляемой информации – детализированная аналитическая информация конфиденциального характера. Степень унификации методики анализа – индивидуализированные разработки. Доминирующий временной аспект анализа – оперативный.