Тема 8. Правове регулювання системи оподаткування в україні

Мета: визначити поняття обов'язкових платежів, податку, збору та у чому відмінність між ними; розглянути основні ознаки податку, його функції та принципи, розглянути правові елементи податку, з’ясувати систему оподаткування в Україні та принципи її побудови.

Питання до розгляду:

1. Поняття обов'язкових платежів, податку, збору. Основні ознаки податку, його функції та принципи. Правові елементи податку.

2. Система оподаткування в Україні та принципи її побудови. Методи оподаткування.

3. Система податкових органів в Україні та повноваження Державної податкової адміністрації і податкової міліції.

Методичні рекомендації до вивчення теми:

Розпочинаючи вивчення першого питання слід чітко визначитися із поняттям податкового права як фінансово-правового інституту, з’ясувати місце податкового права в правовій системі України, розглянути особливості структури податково-правового інституту, охарактеризувати предмет і метод податкового права, розглянути поняття податку, його ознаки та функції, з’ясувати з яких елементів складається правовий механізм податку, визначитися у чому саме полягає відмінність податку від збору.

У другому питанні слід розглянути існуючу систему оподаткування в Україні, з’ясувати принципи її побудови, визначити її структуру, з’ясувати методи, за допомогою яких здійснюється оподаткування

Трете питання теми. Слід розглянути органи, які виконують контролюючі функції у питаннях адміністрування податкового законодавства, охарактеризувати систему цих органів, з’ясувати якими повноваженнями наділені ці органи.

Термінологічний словник

Податкове право – це сукупність норм, що регулюють суспільні відносини у сфері справляння податків та обов'язкових платежів до бюджетів та державних цільових фондів, встановлюючи при цьому права, обов'язки та відповідальність сторін.

Податок – це обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку.

Збір - це обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Митні платежі - податки, що справляються під час переміщення або у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон України та контроль за справлянням яких покладено на митні органи.

Орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених податковим законодавством.

Податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен платити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та несплачена в установлений законом строк).

Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів.

Об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об'єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.

Ставкою податку визнається розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування.

База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання.

Податкова пільга - передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених нормами чинного податкового законодавства.

Контролюючими органами є - органи державної податкової служби - щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім зазначених Податковому кодексі України, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби; митні органи - щодо мита, акцизного податку, податку на додану вартість, інших податків, які відповідно до податкового законодавства справляються у разі ввезення (пересилання) товарів і предметів на митну територію України або територію спеціальної митної зони або вивезення (пересилання) товарів і предметів з митної території України або території спеціальної митної зони.

Податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових такасових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Навчальні завдання та теми творчих робіт

Завдання:

1. Особливості податкових правовідносин.

2. Розмежування податків на прямі, непрямі та неподаткові надходження.

Теми творчих робіт:

1. Проаналізуйте відмінності між державними та місцевими податками, зборами (обов’язковими платежами) обґрунтовуючи посиланнями на норми чинного законодавства.

2. Як можна вирішити проблему колізій у законодавстві використовуючи знання про юридичну силу нормативних актів.

3. Обґрунтуйте чи можна на основі знань про кодифікацію у праві вирішити проблеми у оподаткуванні в Україні.

Завдання для перевірки знань