VI. Налоговое право.

6.1.Понятие налога, сбора. Их функции. Принципы установления и взимания

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Функции:

1. Фискальная. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

2. Регулирующая – сущность в том, что налоги используют как важнейший регулятор общественных отношений.

3. Стимулирующая – регулирование может осуществляться в форме поощрения какого-либо вида деятельности или отрасли экономики для стимулирования их развития.

4. Дестимулирующая – сдерживание развития чего-либо.

5. Распределительная - состоит в перераспределении общественных доходов.

6. Контрольная функция налогообложения — контроль за финансово-хозяствующей деятельностью субъектов, за получением доходов граждан.

Принципы:

1)Принципы налогообложения, обеспечивающие реализацию и защиту основ конст. строя.

• Публичной цели взимания налогов.

• Установление, изменение или отмена налогов.

• Приоритет финансовой цели взимания налогов.

2)Принципы, обеспечивающие реализацию основных прав и свобод налогоплательщиков

• Принцип равенства плательщиков.

• Всеобщность налогообложения

• Запрет произвольности налогообложения

3)Принципы обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма

• Единства налоговой политики

• Единства системы налогов

• Разграничения полномочий между РФ, субъектами и МО.

Принципы налогообложения установленные в НК.

1)стабильность и предсказуемость – неизменность основных налогов и правил взимания в течение продолжительного времени, логичность изменения законодательства.

2)гибкость – оперативное изменение налогов и способов исчисления в зависимости от эконом. ситуации.

3)равновесие – обеспечивает ориентацию государства на поддержание с помощью налогов структурно-воспроизводительного равновесия.

4)подвижность – изменения налогов в области изменений налоговой базы.

5)удобство – для плательщика и контролирующего субъекта.

6)стимулирование – формирование эконом. и правовых интересов в осуществлении деятельности и получения доходов.

7)экономичность –соотносящая расходы по сбору налога и доходы от сбора налоговых поступлений.

Элемент юр состава налога – налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты.

Субъект налогообложения – лицо, на котором лежит юр обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Можно разделить на резидентов и нерезидентов.

Объект налогообложения – юр факты, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

Налоговая база – стоимостные, физические или иные характеристики объекта налогообложения. Метод учета НБ – кассовый(по моменту получения денежных средств и производства выплат в натуре)и накопительный (по моменту возникновения имущественных прав и обязанностей)

Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы. Они бывают адвалорными(начисляемые в процентах к стоимости товара); специфическими(начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров), комбинированные. Др. классификация пропорциональные(ставки устанавливаются в едином проценте к объекту налогообложения);прогрессивные (увеличиваются по мере роста размера налогооблагаемой базы(бывает простая и сложная прогрессия, сложная это когда доход делится на части и каждая облагается по своей ставке); регрессивные(уменьшаются по мере роста налогооблагаемой базы).

Порядок исчисления: кумулятивная – налоговая база определяется нарастающим итогом; некумулятивная – система обложения налоговой базы по частям.

Порядок уплаты – технические приемы внесения налогоплательщиком суммы налога в соответствующий бюджет. Налоги взимаются след. способами:

1)Декларационный. Декларация – документ, в котором плательщик приводит расчет дохода и налога с него.

2) Кадастровый. Объект налога разделен на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и признаков заносится в спец. справочники и для каждой гр уст индивидуальная ставка налога. Величина налога не зависит от доходности объекта.

Налоговые льготы – преимущества, предоставляемые отдельным категориям плательщиков. Виды:изъятие, скидки, осовобождение.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, если они:

1) препятствуют реализации гражданами своих конституционных прав;

2) нарушают единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств;

3) иначе ограничивают или создают препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен уплачивать.