Учет покупки иностранной валюты

1. Перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты Д 57 К 51

2. Списана стоимость конвертируемых рублей Д 91 К 57

3. Отражена стоимость купленной банком валюты Д 57 К 91

4. Начислено вознаграждение банку Д 91 К 57

5.Зачислена приобретенная иностранная валюта по курсу ЦБ на день поступления Д 52 К 57

6. Отражена курсовая разница, возникшая на 57 счете

а) Положительная Д 57 К 91

б) Отрицательная Д 91 К 57

7. Выявлен финансовый результат от приобретения валюты

а) Убыток Д 91 К 99

б) Прибыль Д 99 К 91

Учет покупки иностранной валюты

1. Перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты Д 57 К 51

2. Списана стоимость конвертируемых рублей Д 91 К 57

3. Отражена стоимость купленной банком валюты Д 57 К 91

4. Начислено вознаграждение банку Д 91 К 57

5.Зачислена приобретенная иностранная валюта по курсу ЦБ на день поступления Д 52 К 57

6. Отражена курсовая разница, возникшая на 57 счете

а) Положительная Д 57 К 91

б) Отрицательная Д 91 К 57

7. Выявлен финансовый результат от приобретения валюты

а) Убыток Д 91 К 99

б) Прибыль Д 99 К 91

Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52-3 «Валютные счета за рубежом».

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от размещения на международном валютном рынке.

Краткие выводы по теме

Денежные средства – это сумма наличных денег, хранящихся в кассе организации, на расчётном, валютном и прочих счетах в банке.

Использование наличных денег при расчётах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ, утверждённых Центральным банком РФ.

Большинство первичных документов, оформляющих операции с денежными средствами – типовые. Помарок, подчисток и исправлений в кассовых и банковских документах не допускается.

Приход и выдача денег производится на основании приходных и расходных кассовых ордеров формы № КО – 1 и КО – 2 соответственно. Любое движение средств в кассе фиксируется в кассовой книге формы № КО – 4 и журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров формы № КО – 3.

Поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счёта 50, а по кредиту отражаются источники их поступления. При выбытии денежных средств счёт 50 кредитуется, а по дебету фиксируется направление выбытия.

Порядок ведения операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством и Центральным Банком Российской Федерации. Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К ним относятся: объявление о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки и векселя. Документы оформляются в соответствии с правилами, установленными Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» установлены следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо.

Поступление денег на расчетный счет отражается по дебету, списание по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и др. и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. Для этого предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Порядок учета средств на них аналогичен порядку учета на счетах 50,51.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету счета отражают поступление валюты, а по кредиту – списание.

На основании ФЗ «О Бухгалтерском учете» учет по валютным счетам и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального Банка на дату совершения операции. Одновременно должны производиться записи в валюте счетов и платежей. При этом могут возникать курсовые разницы, относимые на счет 91 (за исключением разниц по расчетам с учредителями).