Налог на добавленную стоимость

В настоящее время таможенные органы руководствуются Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость" и Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ", "О налоге на добавленную стоимость" от 25.04.95 № 63-ФЗ. В соответствии с этими законами НДС взимается тамо­женными органами только при ввозе товаров на территорию РФ. Ставки НДС установлены в следующих размерах: 1) 10 % - по продовольственным това­рам (за исключением подакцизных) и товарам для детей по соответствующим перечням, утвержденным Прави­тельством РФ; 2) 20 % - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

Ставки НДС не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещаю­щих товары через таможенную границу, видов сделок, страны происхожде­ния товаров и других факторов.

Согласно действующему налоговому законодательству ряд товаров, ввозимых на территорию России, освобождаются от уплаты НДС. Сюда отно­сятся: 1) товары для официального пользования дипломатических лиц; 2) российская и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законным средством платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги; 3) товары, являющиеся гуманитарной помощью; 4) оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей; 5) технические средства и транспорт, которые не могут быть использованы иначе как для реабилитации инвалидов; 6) лекарство, медтехника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства; 7) конфискованные, бесхозные ценности, а также цен­ности, перешедшие по праву наследования государству; 8) технологическое оборудование, запасные части к нему; 9) транспорт общественного пользования и запасные части к нему; 10)специализированный транспорт для нужд медицины, пожарной охраны, органов внутренних дел. Начисление НДС производится в той же валю­те, в которой заявлена таможенная стоимость, а уплата может производиться в любой валюте, ко­тируемой ЦБ РФ. Основой для начисления НДС является таможенная стои­мость товара, к которой добавляется импортная таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза.

Расчет НДС производится по следующей формуле:

,

где - таможенная стоимость ввозимого товара;

.- размер им­портной таможенной пошлины;

- размер акциза;

- ставка НДС в процентах.

Для товаров, облагаемых импортными таможенными пошлинами и не об­лагаемых акцизами, формула приобретает вид:

.

В отношении товаров, происходящих из стран СНГ, существует порядок условного начисления НДС, т.е. он рассчитывается, указывается в декла­рации, но не взимается. Это необходимо для правильного отображения внешнеторгового оборота страны в статистической отчетности.

АКЦИЗЫ

Акцизы - это косвенные налоги, устанавливаемые на следующие това­ры: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, та­бачные изделия, шины, легковые автомобили, грузовые автомобили грузо­подъемностью до 1.25 тонны, ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи.

С точки зрения таможенного законодательства и в соответствии с Законом РФ "Об акцизах" и Законом РФ "О внесении изменений в Закон РФ "Об акцизах", акцизами облагаются только ввозимые товары. Перечень по­дакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются Правительством РФ. По аналогии с таможенными пошлинами ставки акцизов устанавливаются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров (адвалорные); в ЭКЮ за единицу товара (специфические); в комбинированном виде, сочета­ющем в себе оба названных вида таможенного обложения. Определение акциза в отношении товаров, облагаемых адвалорной ставкой, производится по формуле

,

где - таможенная стоимость товара;

- ставка акциза в процен­тах к таможенной стоимости товара.

Исчисление акцизов в отношении товаров, облагаемых по ставкам в ЭКЮ за единицу товара, производится по формуле

,

где - количество товара;

- ставка акциза в ЭКЮ за единицу товара;

- курс ЭКЮ, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации;

- курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации.

Определение акциза в отношении товаров, облагаемых по комбиниро­ванным ставкам, производится аналогично определению таможенной пош­лины, а именно в три этапа : 1) определяется сумма акциза по ставке в ЭКЮ за единицу товара; 2) определяется сумма акциза по ставке в про­центах к таможенной стоимости товара; 3) эти величины сравниваются, и большая из величин подлежит уплате в виде акциза. Порядок взимания акцизов определяется ГТК. Этот поря­док предполагает выполнение некоторых дополнительных предварительных операций прежде, чем подакцизные товары пересекут границу РФ, в том числе вне­сение на депозит таможенного органа сумм обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении этих подакцизных товаров.