Разработка основных разделов бизнес-плана на примере предприятия «х»
Предприятие «Х» в процессе исследования рынка выяснило, что имеется возможность реализовать в месяц продукцию трех моделей в количестве: модель А - 100 шт., Б - 50 шт. и В - 40 шт.
Для производства подобраны помещение, арендная плата за которое составляет 10 тыс. руб. в месяц, и оборудование трех типов: типов № 1 и № 2 — по одной единице, типа № 3 — две единицы. Стоимость основных фондов представлена в таблице 1.
Таблица 1
Стоимость основных фондов
Тип оборудования |
Количество оборудования |
Цена за ед., тыс. руб. |
Всего, тыс. руб. |
Тип № 1 Тип №2 Тип №3 |
1 1 2 |
64 46 55 |
64 46 110 |
Итого |
220 |
||
Стоимость нематериальных активов предприятия: расходы на приобретение лицензии — 16 тыс. руб. Всего стоимость основных фондов и нематериальных активов — 236 тыс. руб.
Чтобы определить, сможет ли предприятие выпускать продукцию в полном объеме на указанном выше оборудовании, необходимо рассчитать мощность исходя из того, что число рабочих дней в году Др = 258, режим работы — двухсменный (Ссм), продолжительность смены tc = 8 ч:
Эффективный фонд времени Тэф:
Тэф = 258 2 8 0,98 = 4045,44.
Мощность оборудования различных типов рассчитывается по формуле:
(где n - количество однотипного оборудования) и составляет для типа № 1:
для типа №2
для типа № 3
Расчеты по мощности сведем в таблицу 2.
Таблица 2.
Расчеты по мощности
Обору-дование |
Количество единиц |
Затраты времени на обработку единицы продукции, (Nt), ч |
Регламенти-рованные простои на ремонт оборудования, (%) |
Эффектив-ный фонд времени единицы оборудо-вания (Тэф), ч |
Мощность (М), ед. |
Планиру-емый выпуск, ед. |
Тип №1 Тип №2 Тип №3 |
1 2 3 |
1,7 3,2 3,5 |
2 2 2 |
4045,44 4045,44 4045,44 |
2380 2528 2312 |
2280 2280 2280 |
На основании расчетов видно, что ведущим является оборудование типа № 3, поэтому мощность предприятия равняется 2312 изделиям в год.
Коэффициент использования мощности Ки.м по типам оборудования рассчитывается как отношение планируемого выпуска продукции к мощности типа оборудования:
для типа № I:
для типа № 2:
для типа № 3:
Как видим, планируется очень высокая загрузка мощностей. Это объясняется величиной спроса на продукцию в данном году, необходимостью для любого предприятия сохранить занятую позицию на рынке.
Далее в таблице 3 рассчитаем расход материалов для выпуска продукции.
Таблица 3
Расчет расхода материалов для выпуска продукции
Изделие |
Норма расхода на единицу, кг
|
Выпуск в месяц, ед.
|
Выпуск 0 год, ед.
|
Цена 1 кг материалов, руб.
|
Расход материалов, кг |
Затраты на материалы, руб. |
||
в месяц |
в год |
в месяц |
в гад |
|||||
Расход основных материалов |
||||||||
Модель Л |
12 |
100 |
1200 |
25 |
1200 |
14400 |
30000 |
360000 |
Модель Б |
10 |
50 |
600 |
28 |
500 |
6000 |
14000 |
392000 |
Модель В |
15 |
40 |
480 |
22 |
600 |
7200 |
13200 |
290000 |
Итого |
- |
190 |
2280 |
- |
2300 |
27600 |
57200 |
1042000 |
Расход вспомогательных материалов |
||||||||
Модель А |
0,1 |
100 |
1200 |
8 |
10 |
120 |
80 |
960 |
Модель Б |
0,2 |
50 |
600 |
10 |
10 |
120 |
100 |
1200 |
Модель В |
0,15 |
40 |
480 |
12 |
6 |
72 |
72 |
864 |
Итого |
- |
190 |
2280 |
- |
26 |
312 |
252 |
3024 |
Подобным образом рассчитываются прочие затраты на основное производство, расходы на обслуживание и управление производством: заработная плата (основная и дополнительная) производственных рабочих с начислениями на социальные нужды; электроэнергия на технологические цели; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общепроизводственные коммерческие расходы.
Исходя из выполненных расчетов определяют затраты на производство и реализацию продукции (таблица 4).
Таблица 4
Затраты на производство и реализацию продукции
Затраты |
||||
Наименование |
По моделям, руб. |
Всего, руб. |
||
Л |
Б |
В |
||
1, Сырье и основные материалы |
360 000 |
392 000 |
290 000 |
1042 000 |
2. Вспомогательные материалы |
960 |
1200 |
864 |
3024 |
3. Электроэнергия для технологических целей |
20 500 |
1200 |
19 300 |
58 000 |
4. Заработная плата производственных рабочих |
75 000 |
40 000 |
30 000 |
145 000 |
5. Отчисления в страховой взнос (26,2 % от начисленной заработной платы) |
29 625 |
15 800 |
11 850 |
57 275 |
6. Налог на пользователей автодорог |
18 600 |
16 500 |
10 680 |
45 780 |
7. Прочие переменные расходы |
23 315 |
22 300 |
7306 |
52 921 |
8. Итого переменные расходы |
528 000 |
506 000 |
370 000 |
1 404 000 |
9. Постоянные расходы* |
150 000 |
80 000 |
60 000 |
290 000 |
10. Итого полная себестоимость |
678 000 |
586 000 |
430 000 |
1694 000 |
11. Удельный пес в структуре себестоимости, % переменных расходов постоянных расходов |
78 22 |
86 14 |
86 14 |
83 17 |
* Постоянные расходы распределены пропорционально затратам на оплату труда.
Постоянные расходы включают расходы на аренду помещения; маркетинговые и рекламные исследования; амортизацию оборудования; административные и прочие расходы. Предприятию важно правильно установить цену на продукцию, ибо от этого зависят спрос на нее, прибыльность и рентабельность предприятия.
При установлении цены единицы изделия учитываются следующие факторы:
• затраты на производство продукции;
• возможность получения достаточной прибыли при изготовлении приемлемых по всем параметрам изделий;
• необходимость поддерживать и расширять занимаемую нишу в условиях конкуренции. Исходя из цен определяют прибыль от реализации продукции. Расчет прибыли представлен в таблице 5.
Таблица 5
Расчет прибыли
|
Цена единицы продукции, руб. |
Количе- ство единиц |
Выручка от реализации, руб. |
Себестоимость продукции, руб. |
Прибыль, руб. |
||||
Изделие |
За месяц |
За год |
За месяц |
За год |
За месяц |
За год |
За месяц |
За год |
|
|
|||||||||
Модель А |
680 |
100 |
1200 |
68 000 |
816000 |
56500 |
673000 |
11500 |
138000 |
Модель Б |
1150 |
50 |
600 |
57500 |
690000 |
48833 |
586000 |
8666 |
104000 |
Модель В |
990 |
40 |
480 |
39600 |
475200 |
35833 |
430000 |
3767 |
45200 |
Итого: |
- |
190 |
2280 |
165100 |
1981200 |
141167 |
1694000 |
23933 |
287200 |
На основе ранее приведенных расчетов можно рассчитать прибыль предприятия (таблица 6).
Таблица 6
Счет прибылей и убытков
Показатель, руб. |
В месяц |
В год |
1. Выручка от реализации продукции (без НДС) |
165 100 141 167 23 933 - - - 23 933
552
2476 167 20 738 6221 14 517 |
1 981 200 1 694 000 287 200 - - - 287 200
6624
29 718 2000 248 858 74 657 174 201 |
2. Затраты на производство к реализацию продукции |
||
3. Прибыль от реализации продукции <п. 1 - л. 2) |
||
4. Прибыль от прочей реализации |
||
5. Доходы от участия в других организациях |
||
6. Прочие внереализационные доходы |
||
7. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности |
||
8. Внереализационные расходы: налог на имущество налог на социально — культурную сферу и жилищное строительство налог на нужды народного образование 9. Балансовая прибыль (п. 6 + п. 7 — п. 8) 10. Налог на прибыль (30% от п. 9) 11. Чистая прибыль (п. 9 - п. 10) |
Далее рассчитаем внереализационные доходы (расходы).
1. Налог на имущество предприятия составляет 2% от стоимости имущества. Имущество складывается из основных средств предприятия
(232000 руб.), стоимости нематериальных активов (55000 руб.), стоимости оборотных средств (44128 руб.) и равно 331128 руб. Следовательно, налог на имущество за год составляет
(за месяц в среднем - 552 руб.)
2. Налог на социально-культурную сферу и жилищное строительство составляет 1,5% от объема реализации (без НДС):
за месяц
за год
3. Налог на нужды народного образования равен 1% от начисленной суммы оплаты труда.
Сумма оплаты труда за год составляет: заработная плата производственных рабочих 145 000 руб. + заработная плата прочего персонала предприятия 65 000 руб. = 200 000 руб. (за месяц - 16 667 руб.).
Сумма налога за месяц -
а за год -
Всего внереализационные расходы за месяц составят 3195 руб., а за год - 38 342 руб.
Таким образом, балансовая прибыль за месяц составляет 20 738 руб. и за год — 248 858 руб.
Налог на прибыль предприятия выплачивается в размере 24 % от балансовой прибыли и равна 74 657 руб. [(248 858 0,24) за год и 6221 руб. (20 738 0,24) за месяц].
Следовательно, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), составляет: за месяц - 14 517 руб. (20 738 руб. - 6221 руб.), а за год - 174 201 руб. (248 858 руб.-74 657 руб.)
Расчет оборотных средств предприятия в производственных запасах основных и вспомогательных материалов приведем в таблице 7.
Таблица 7
Расчет оборотных средств предприятия
Материалы и комплектующие изделия |
Среднесуточная потребность в материалах |
Цена 1 кг, руб. |
Интервал поставки материала, дни |
Запас, кг |
|||
Текущий, кг |
Страховой, кг |
производственный |
|||||
кг |
руб. |
||||||
Основные материалы |
40 16,7 20 - |
25 28 22 - |
15 15 15 - |
600 250 300 - |
300 125 150 - |
900 375 450 - |
22 500 10 500 9900 42900 |
по моделям: |
|||||||
А |
|||||||
Б |
|||||||
В |
|||||||
Всего
|
|||||||
Вспомогательные мате- |
0,33 0,33 0,2 - |
8 10 12 - |
30 30 30 - |
10 10 6 - |
5 5 3 - |
15 15 9 - |
120 150 108 378 |
риалы m моделям: |
|||||||
А |
|||||||
Б |
|||||||
В |
|||||||
Всего |
|||||||
Итого: |
|
|
|
|
|
|
43278 |
Среднесуточная потребность в материалах рассчитана путем деления потребности в материалах на год на число дней в году (360).
Определим оборотные средства в незавершенном производстве.
Модели |
Объем выпуска за год, ед. |
Себестоимость единицы продукции, руб. |
Длительность цикла изготовления изделия, дни |
Коэффициент нарастания затрат |
Сумма оборотных средств в незавершенном производстве |
А Б В |
1200 600 480 |
565 977 896 |
0,3 0,4 0,4 |
0,5 0,5 0,5 |
284 326 240 |
Итого: |
- |
- |
- |
- |
850 |
Формула для расчета:
где Нн.п — норматив оборотных средств в незавершенном производстве;
q — количество изделий;
s — себестоимость единицы изделия;
Тц — длительность производственного цикла изготовления продукции;
Кн — коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.
Всего оборотных средств (ОС):
Нос = Нпр.з + Hн.п = 43 278 руб. + 850 руб. = 44 128 руб.
И руководству предприятия, и инвесторам, и кредиторам необходимо знать, сколько нужно произвести и реализовать продукции, чтобы покрыть текущие затраты предприятия, т.е. достичь точки безубыточности, легко или трудно будет ее достичь.
С этой целью определяется величина выручки от реализации, при которой предприятие сможет покрыть все свои расходы, но не получит прибыли.
Ее называют критической выручкой или
критическим объемом
.
Определим критический объем в натуральном
и стоимостном измерениях для каждого
типа моделей.
Показатели
|
Модель |
||
А |
Б |
В |
|
Общая величина постоянных расходов m моделям, руб. Переменные расходы на одно изделие, руб. Полная себестоимость единицы изделия, руб. Цена единицы изделия, руб. Доля переменных расходов в цене изделия * Критический объем продукции в стоимостном измерении, руб.** в натуральном измерении, единиц*** |
150000 440 565 680 0,65
428570 630 |
80000 843 977 1150 0,73
296296 258 |
60000 771 896 990 0,78
272727 276 |
Формулы для расчетов:
*
**
***
где
- удельные переменные издержки;
z - цена единицы продукции;
С — общие постоянные издержки;
qк - критическое количество продукции;
— коэффициент пропорциональности;
Вк - критический объем реализации.
Зависимость изменения прибыли от объема производства и реализации продукции рассмотрим на примере модели А (рис. 1).
В точке пересечения кривых выручки и затрат (точка К - точка безубыточности) достигнуто состояние безубыточности, поскольку отраженный в этой точке критический объем продукции - 630 шт. на сумму 428570 руб. - позволит покрыть постоянные расходы в сумме 150000 руб. и переменные расходы 277200 руб. (440 Х 630).
Рис.
1. Зависимость изменения размера прибыли
от объема производства и реализации
продукции
Поскольку количество выпущенной продукции модели А выше критического объема (1200 ед.), то предприятие получит прибыль в сумме 138 000 руб., определяемую как разность между выручкой от реализации продукции (816 000 руб.) и затратами на ее производство и реализацию (678 000 руб.), что и показано на рисунке 1.
Чтобы начать производственную деятельность, предприятию недостает собственных средств, поэтому за два месяца до начала деятельности ему потребуется взять кредит сроком на 8 месяцев на сумму 80 тыс. руб. По кредитному договору начало погашения кредита совпадает с началом деятельности предприятия.
Расчет движения денежных средств за год представлен в таблице 8.
Расчет погашения кредита предприятием по месяцам представим в таблице 9.
Как показывает расчет, предприятие сможет уплатить кредит своевременно, т.е. практически через семь месяцев после начала деятельности.
Таблица 8
Расчет движения денежных средств за год
Показатели |
Месяц |
Всего за год |
|||||||||||
I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
VII |
VIII |
IX |
X |
XI |
ХII |
||
I. Выручка от реализации продукции |
165 100 |
165 100 |
165 100 |
165 100 |
165 100 |
165 100 |
165 100 |
165 100 |
165 100 |
165 100 |
165 100 |
165 100 |
1981200 |
2. Затраты за реализацию продукции |
141 167 |
141 167 |
141 167 |
141 167 |
141 16? |
141 167 |
141 167 |
141 167 |
141 167 |
141 167 |
141 167 |
141 167 |
1694000 |
3. Прибыль от реализации (п. 1 – п. 2) |
23 933 |
23 933 |
23 933 |
23 933 |
23 933 |
23 933 |
23 933 |
23 933 |
23 933 |
23 933 |
23 933 |
23 933 |
287 200 |
4. Внереализационные расходы |
5195 |
3195 |
3195 |
3195 |
3195 |
3195 |
3195 |
3195 |
3195 |
3195 |
3195 |
3195 |
38 342 |
5. Балансовая прибыль (п. 3 - п. 4) |
20 738 |
20 738 |
20 738 |
20 738 |
20 738 |
20738 |
20 738 |
20 738 |
20 738 |
3)738 |
20 738 |
20 738 |
248 858 |
6. Налог на прибыль (30% от п. 5) |
6221 |
6221 |
6221 |
6221 |
6221 |
6221 |
6221 |
6221 |
6221 |
6221 |
6221 |
6221 |
74 657 |
7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (п. 5 - п. 6) |
14 517 |
14 517 |
14 517 |
14.517 |
14 517 |
14 517 |
14 517 |
14 517 |
14 517 |
14 517 |
14 517 |
14 517 |
174 201 |
8. Сумма погашения кредита, процентов по нему из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия |
14 517 |
14 517 |
14517 |
14 517 |
14 517 |
14 517 |
356 |
- |
- |
- |
- |
- |
87 458 |
9. Прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты кредита и процентов по нему (п. 7 - п. 8) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
14 161 |
14 517 |
14 517 |
14 517 |
14 517 |
14 517 |
86744 |
Таблица 8
Расчет погашения кредита предприятием
Месяц года |
Сумма кредита, уплаченного за месяц, руб. |
Сумма платежей по процентам за кредит, руб. (2,5% в месяц) |
Средства, направляемые на погашение кредита и процентов по нему |
Остаток невозвращенного кредита на конец месяца (оставшаяся сумма кредита - гр. 2) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
I II III IV V VI VII |
12 517 12 830 13 151 13 479 13 816 14 162 45 |
2000 1687 1366 1038 701 355 1 |
14 517 14 517 14 517 14 517 14 517 14 517 46 |
67 483 54 653 41 502 28 023 14 207 45 - |
Произведенный расчет движения денежных средств показывает, что предприятие является финансово устойчивым, доходным и перспективным. Прибыль, оставшаяся в его распоряжении к концу года в сумме 87 053 руб., будет направлена на развитие предприятия.
Об эффективной работе предприятия можно судить также по показателю рентабельности.