36.Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования персонала, рост производительности необходимо рассматривать с купе с заработной платой. Приступая к анализу фонда заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение нынешней от плановой.

Абсолютное отклонение фонда з/п = фактическое значение — плановое значение. Определяется в целом по предприятию, по производственными подразделениям и по видам рабочих.

Относительное отклонение фонда з/п = фактическое значение — скорректированное значение на индекс объема производства продукции. При этом корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Переменная часть — это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческого персонала за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доли переменной заработной платы. Постоянная часть не изменяется при росте или спаде объемов производства. (з/п рабочих по тарифным ставкам, з/п служащих по окладам, оплата труда работников строительных бригад, ЖКХ, социальная сфера)

Δ ФЗП отн = ФЗП факт — (ФЗП план переменная * I ВП +ФЗП план постоянная)

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции VВП, его структуры Уд, удельной трудоемкости ТЕ и уровня среднечасовой оплаты труда ОТ.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников ЧР, количества отработанных дней 1 работников Д, средней продолжительности рабочего дня П и среднечасовой заработной плате ЧЗП.

Таким образом можно составить факторную модель:

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП (среднедневная з/п)

ФЗП = ЧР * ГЗП (среднегодовая з/п)

Расчет влияния факторов можно провести любым способом (например абсолютных разниц)

Большое значение имеет изучение данных о среднем заработке работника, его изменении и факторах, определяющих его уровень, поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней з/п работника по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям. При этом нужно учитывать, что среднегодовая з/п рабочих определяется следующим образом ГЗП = Д * П * ЧЗП, среднедневная з/п ДЗП = П * ЧЗП.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней з/п и производительностью труда.

I производ труда = ГВ1/ГВ0

I з/п = ЗП1/ЗП0

сумма экономии -Э или перерасхода +Э ФЗП в связи с изменениям соотношения между темпами роста производительности труда и з/п можно воспользоваться следующей формулой

± Э фзп = ФЗП факт * (I з/п — I гв)/Iзп

По результатам анализа необходимо разработать конкретные мероприятия, направленные на повышение производительности труда и экономию средств на его оплату.

37. Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели как:

• объем производства продукции в действующих ценах

• сумма выручки

• прибыль на рубль заработной платы

В процессе анализа необходимо изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезен межхозяйственный сравнительных анализ.

Необходимо установить факторы изменения каждого показателя.

Для факторного анализа производства продукции на рубль ФЗП можно использовать следующую факторную модель:

ВП/ФЗП = ЧВ * П * Д * Уд / ГЗП (часовая выработка, производительность, кол-во отработанных дней

Факторная модель выручки на рубль з/п

В/ФЗП = Д рп * ЧВ * П * Д * Уд / ГЗП (доля реализованной продукции в общем объеме выпуска)

Прибыль на рубль з/п

П)ФЗП = R об * Д рп * ЧВ * П * Д * Уд / ГЗП (рентабельность оборотов)