- •Оглавление
- •Дидактический план
- •Литература
- •1 Понятие о хозяйственном учете
- •1.1 Понятие юридического лица и виды юридических лиц
- •1.2 Измерители, используемые для характеристики и измерения имущества хозяйства
- •1.3 Система хозяйственного учета
- •1.4 Задачи, функции и требования к ведению бухгалтерского учета
- •1.5 Факторы, влияющие на построение бухгалтерского учета
- •1.6 Пользователи бухгалтерской информации
- •1.7 Финансовый и управленческий учет, сравнительная характеристика
- •1.8 Принципы бухгалтерского учета
- •2 Предмет и метод бухгалтерского учета
- •2.1 Связь бухгалтерского учета с другими дисциплинами
- •2.2 Содержание и предмет бухгалтерского учета
- •2.3 Структура активов имущества экономического субъекта. Источники образования активов организации
- •2.4 Метод бухгалтерского учета и его слагаемые
- •3 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета
- •4 Понятие о счетах бухгалтерского учета
- •4.1 Двойная запись операций на счетах, ее сущность и значение
- •4.2 Синтетический и аналитический учет
- •4.3 Оборотные ведомости
- •4.4 План счетов бухгалтерского учета
- •V. Денежные средства.
- •4.5 Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
- •5 Основы организации бухгалтерского учета
- •5.1 Общие принципы построения бухгалтерского учета на предприятиях
- •5.2 Стадии (этапы) учетного процесса
- •5.3 Организация бухгалтерского учета на предприятиях (в организациях)
- •5.4 Учетные регистры и их виды
- •5.5 Способы исправления в учетных записях
- •5.6 Формы бухгалтерского учета
- •5.7 Формы бухгалтерского учета для организаций малого предпринимательства
- •5.8 Книга учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства
- •5.9 Функции и структура бухгалтерского аппарата
- •5.9.1 Права и обязанности главного бухгалтера
- •5.9.2 Структура бухгалтерского аппарата
- •5.9.3 Должностные инструкции
- •6 Классификация документов
- •7 Имущество предприятий
- •7.1 Имущество предприятий и его классификация
- •7.1.1 Основные средства
- •7.1.2 Нематериальные активы
- •7.1.3 Капитальные вложения
- •7.1.4 Денежные средства
- •7.1.5 Средства в расчетах
- •7.2 Источники формирования имущества организаций
- •7.3 Хозяйственные процессы и операции
- •Задания по формированию компетенций
- •Приложение 1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
- •Приложение 2 Бухгалтерский баланс
- •Глоссарий
- •Бухгалтерский учет Модуль 1
7.1.4 Денежные средства
Денежные средства необходимы для производства различных платежей. При помощи этих средств предприятие рассчитывается с поставщиками, выплачивает заработную плату работникам, производит различные взносы и отчисления в доход государства и т.д.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей за проданные им изделия, от банков в виде ссуд, от организаций в качестве финансовой помощи и т.п.
В зависимости от местонахождения денежные средства подразделяются на наличные деньги в кассе; свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, прочие денежные средства предприятия. К денежным средствам приравнены и ценные бумаги (акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя), а также прочие денежные средства предприятия.
Основную часть своих денежных средств предприятия хранят в банке (банках) на расчетном счете. При этом расчетный счет служит не только для хранения свободных денежных средств предприятия, но также и для осуществления всех основных расчетов предприятия с поставщиками и покупателями, с кредитными учреждениями по полученным ссудам и т.п. Такие расчеты производятся через банк посредством перечислений. Это сокращает количество денег в обращении, упрощает технику производства расчетов и планирование денежного обращения.
Текущие счета открывают бюджетным и общественным организациям.
С расчетных счетов банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, а также выдает средства на оплату труда и на текущие хозяйственные нужды.
Операции по зачислению на расчетный счет сумм или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета или с их согласия. Исключение состав-ляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению судов, налоговых или финансовых органов.
Российские организации (резиденты), а также юридические лица с иностранными инвестициями (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие деятельность на территории России, бухгалтерский учет всех валютных операций ведут в рублевом эквиваленте.
Операции в иностранной валюте подразделяют на текущие и связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относят:
– переводы в Россию и из нее для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров;
– получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
– переводы в Российскую Федерацию и из нее доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
– переводы неторгового характера в Россию и из нее.
Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются:
– прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организаций;
– портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
– предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
– предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров.
Операции, осуществляемые с помощью расчетных, валютных и других счетов, производятся в порядке, установленном Центральным банком России.
Наличные деньги, необходимые организации на неотложные вклады, находятся в кассе.
В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П “О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации”, а также «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» (Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18).
Согласно действующему законодательству организация вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем организации.
Согласно действующему законодательству предусмотрены штрафы к организациям, нарушив-шим правила работы с наличными денежными средствами, которые налагаются при проверках налоговыми инспекциями.
Кроме лимитирования остатков кассы, существуют ограничения в расчетах наличными деньгами. Согласно указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» предельный лимит расчетов наличными между юридическими лицами составляет 100 тыс. руб. Сверх установленного лимита юридические лица должны рассчитываться между собой только в безналичном порядке.