- •769-Р.А. Алборов
- •Содержание
- •Введение
- •Учебный модуль 1. Аудит внеоборотных активов и материально – производственных запасов Лекция 1. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1.1. Аудит наличия, состояния и учета поступления основных средств
- •1.1.1. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций*
- •1.1.2. Аудит учета поступления (принятия) основных средств
- •Учет поступления (приобретения) основных средств
- •1.2. Аудит амортизации стоимости, учета затрат на ремонт и выбытия основных средств
- •1.2.1. Аудит амортизации стоимости основных средств
- •1.2.2. Аудит операций по учету затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •Аудиторская программа проверки основных средств и соответствующих счетов
- •1.2.3. Аудит операций по выбытию (списанию) основных средств
- •Учет амортизации и выбытия основных средств
- •Резюме по модульной единице 1
- •Модульная единица 2. Аудит нематериальных активов и амортизации (погашения) их стоимости
- •2.1. Аудит учета приобретения (принятия, создания) нематериальных активов
- •2.2. Аудит амортизации стоимости, выбытия и списания нематериальных активов
- •Учет движения нематериальных активов и амортизации их стоимости
- •Резюме по модульной единице 2
- •Тестовые задания к лекции 1 ( * отмечены правильные ответы)
- •Лекция 2. Аудит материально – производственных запасов и животных на выращивании и откорме
- •3.1. Аудит наличия и сохранности материально – производственных запасов
- •3.1.1. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного
- •Контроля и системы учета материально – производственных запасов0х
- •Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- •3.1.2. Инвентаризация материально – производственных запасов, наблюдение за ее процессом и использование результатов при проведении аудита
- •3.2. Аудит заготовления (приобретения) и использования (списания) материально – производственных запасов
- •3.2.1. Аудит операций по заготовлению (приобретению) материально – производственных запасов
- •3.2.2. Аудит операций по использованию (списанию) материально – производственных запасов
- •Варианты учета заготовления (приобретения), списания в расход и отклонений от учетных цен материалов
- •Резюме по модульной единице 3
- •Модульная единица 4. Аудит животных на выращивании и откорме
- •4.1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- •4.2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- •Резюме по модульной единице 4
- •Тестовые задания к лекции 2 ( * отмечены правильные ответы)
- •Модульная единица 5. Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •5.1. Общая методика аудита затрат на производство (издержек обращения)
- •5.1.1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •5.1.2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •Контрольные аудиторские процедуры для оценки достоверности незавершенного производства
- •5.2. Аудит учета затрат, выпуска продукции и калькуляции ее себестоимости в сельскохозяйственных организациях
- •5.2.1. Аудит учета затрат на производство продукции и калькуляции ее себестоимости
- •Исходные и расчетные данные для исчисления коэффициента продуктивного использования кормов*
- •Экономическая эффективность израсходованных кормов в молочном скотоводстве
- •Кла производства и затрат
- •5.2.2. Аудит выпуска (выхода) продукции от производственной деятельности
- •Резюме по модульной единице 5
- •Модульная единица 6. Аудит продажи продукции, доходов и расходов организации
- •6.1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- •6.2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- •Учет выручки и финансового результата — первый вариант
- •Учет выручки и финансового результата - второй вариант
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации
- •Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности
- •Резюме по модульной единице 6
- •Тестовые задания к лекции 3 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 3. Аудит денежных средств,
- •7.1. Аудит кассовых операций
- •Ведомость проверки кассовых операций за ____________________________ 20___ г. Месяц (период)
- •Вопросник для проведения контроля кассовых операций
- •7.2. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- •Вопросник для проведения контроля операций на счетах в банках
- •7.3. Аудит учета финансовых вложений
- •Резюме по модульной единице 7
- •Тестовые задания к лекции 4 (*отмечены правильные ответы)
- •Лекция 5. Аудит расчетных операций
- •Модульная единица 8. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по авансам и претензиям, покупателями и заказчиками, по кредитам и займам, целевому финансированию
- •8.1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетных операций
- •8.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Полнота оприходования товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщиков и подрядчиков (руб.)
- •Проверка правильности изъятия поставщиками ндс и обоснованности его выделения и возмещения проверяемым субъектом (руб.)
- •Достоверность, реальность и законность задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (руб.)
- •8.3. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- •8.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •8.5. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- •Резюме по модульной единице 8
- •Модульная единица 9. Аудит расчетов по налогам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям, по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами
- •9.1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •9.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •9.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •Проверка правильности начисления оплаты труда и удержаний из зарплаты за ________________ 20___ г.
- •9.4. Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- •Резюме по модульной единице 9
- •Тестовые задания к лекции 5 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 4. Аудит резервов, финансовых результатов и собственного капитала Лекция 6. Аудит резервов и финансовых результатов
- •Модульная единица 10. Аудит резервов и финансовых результатов
- •10.1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- •10.2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- •Содержание и признаки нарушений при оформлении документов
- •Резюме по модульной единице 10
- •Тестовые задания к лекции 6 (* отмечены правильные ответы)
- •Лекция 7. Аудит собственного капитала
- •Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного капитала
- •11.1. Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- •Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
- •11.2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- •11.3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- •Пример учета средств нераспределенной прибыли на финансирование капитальных вложений
- •Резюме по модульной единице 11
- •Тестовые задания к лекции 7 (* отмечены правильные ответы)
- •Учебный модуль 5. Экспресс – аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Лекция 8. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Модульная единица 12. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •12.1. Экспресс – аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- •Примерная схема проведения экспресс-аудита бухгалтерского учета
- •Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- •Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- •Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- •Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- •12.2. Экспресс – аудит достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Резюме по модульной единице 12
- •Тестовые задания к лекции 8 (* отмечены правильные ответы)
- •Рекомендуемая литература
Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
|
№ п/п |
Содержание вопроса или объекта исследования |
Содержание ответа или результат проверки |
Символы значений |
Выводы и решения аудитора |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
А. Внутренний контроль Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля? |
Имеется, но разделы программы не детализированы по группам и подгруппам ценностей |
У2 |
Программа носит формальный характер |
|
2 |
Имеются ли служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия? |
Нет службы внутреннего аудита и постоянно действующей инвентаризационной комиссии, а есть только ревизионная комиссия |
У2 |
Ревизионная комиссия на общественных началах |
|
3 |
Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля? |
Нет |
У1 |
В составе ревизионной комиссии нет специалистов |
|
4 |
Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз? |
Проводится только в конце года комиссией, назначенной приказом руководителя. Ревизионная комиссия практически не проводит инвентаризации |
У2 |
Отсутствует фактический контроль со стороны ревизионной комиссии. Необходимо провести выборочную инвентаризацию. |
|
5 |
Выполняет ли ревизионная комиссия программу внутрихозяйственного контроля? |
Ревизионная комиссия проводит проверку только по жалобам собственников |
У1 |
Отсутствует внутренний контроль. Риск контроля высокий |
|
6 |
Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования МПЗ? |
Только по первичным документам (выборочно) |
У2 |
Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку полноты оприходова- |
Продолжение таблицы 6
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
ния ценностей |
|
7 |
Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениям деятельности? |
Проверяются бухгалтерией только первичные и сводные документы |
У2 |
Нет фактического контроля. Необходимо провести выборочную проверку |
|
8 |
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? |
Нет, не выявляются из-за отсутствия систематического фактического контроля |
У1 |
Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку |
|
9 |
Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчета по движению материальных ценностей, производственным отчетом? |
Только в исключительных случаях по поручению руководства организации |
У1 |
Необходимо провести арифметическую проверку и взаимную сверку документов и регистров выборочно |
|
10 |
Проверяется ли законность, целесообразность расходования МПЗ |
Только при их реализации |
У1 |
Необходимо проверить безвозмездную передачу ценностей, расход кормов, удобрений, семян, натуроплату труда |
|
11 |
Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ внутренними контролями? И т.д. |
Ревизионная комиссия в этих вопросах не компетентна |
У1 |
Риск контроля высокий. Следует проверить оценку ценностей при их поступлении и расходовании |
|
12 |
Б. Система учета Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы для их учета? |
Не практикуется |
У1 |
Вызывает сомнение правильность организации аналитического учета |
|
13 |
Выбраны ли методы оценки и учета МПЗ на счетах в учетной политике? |
Выбраны варианты оценки, но не используются |
У1 |
Велика вероятность пропуска ошибок, путаницы в учете при использовании произвольных методов оценки |
|
14 |
Разработан ли проект постановки учета на счетах по движению МПЗ? |
Определен только рабочий план счетов, а проекта нет |
У1 |
Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов |
Продолжение таблицы 6
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
15 |
Используется ли расчет среднего процента для списания отклонения от стоимости материалов? |
Отклонения без учета принципа пропорциональности (наугад) |
У1 |
Имеется вероятность пропуска ошибок и искажения издержек, а также финансовых результатов |
|
16 |
Организован ли аналитический учет МПЗ на должном уровне, ведутся ли карточки складского учета? |
Аналитический учет ведется только по производственным запасам (счет 10), а по др. - нет |
У2 |
Необходимо тщательно проверить записи на счетах 41, 43 |
|
17 |
Сдаются ли отчеты о движении материальных ценностей в бухгалтерию согласно документообороту? |
Часто с опозданиями (на 2-3 месяца) |
У1 |
Велика вероятность искажения периодической отчетности организации из-за отсутствия данных для свода |
|
18 |
Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных, товарных и платежных документах? |
Нет, иногда в документах НДС не выделяется, а на счете 19 отражается |
У1 |
Велика вероятность пропуска ошибок в учете выделенного и списанного (возмещенного) НДС |
|
19 |
Составляются ли акты при списании МПЗ, приходящих в негодность? |
Актов списания МПЗ нет, возвратные отходы не учитываются |
У1 |
Велика вероятность пропуска ошибок, мошенничества, злоупотреблений, хищений. Требуется тщательная проверка движения МПЗ |
|
20 |
Сверяются ли данные аналитического учета и синтетического учета систематически? И т.д. |
Только в конце года |
У1 |
Велика вероятность искажения периодической отчетности организации |
*Примечание (значения символов): низкий уровень - У1; ниже среднего уровня – У2; средний уровень – У3; высокий уровень У4.
*Слайд 6
Из данных тестирования (см. табл. 6) следует, что в данном примере уровень организации и осуществления внутреннего контроля по вопросам исследования находится на низком (У1) и ниже среднего (У2) уровнях. Организация и ведение бухгалтерского учета также не отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения не поднялись выше низкого и ниже среднего уровней (У1 и У2). Основной недостаток внутрихозяйственного контроля – это отсутствие фактического контроля за движением материально-производственных ценностей, а поэтому следующим этапом проверки должна стать инвентаризация материально - производственных запасов.