- •Реферат
- •2016 Содержание
- •Введение
- •1 Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц
- •1.1 Понятие и сущность налога на доходы физических лиц
- •1.2 Порядок и сроки исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
- •2 Динамика поступлений налога на доходы физических лиц за 2013-2015 гг
- •3 Основные направления оптимизации налогообложения налога на доходы физических лиц
- •Заключение
- •Список использованных источников
1 Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц
1.1 Понятие и сущность налога на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством 1.
К налогоплательщикам НДФЛ согласно ст. 207 НК РФ относятся физические лица, которые в свою очередь делятся на две группы: налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ 2, с.155.
К налоговым резидентам относятся физические лица, пребывающие на территории РФ не менее 183 календарных дней, в течение следующих подряд 12 месяцев, начиная со дня регистрации в России физического лица.
Статус налогового резидента сохраняется при краткосрочном выезде из России (менее 6 месяцев) на лечение и обучение.
Для военнослужащих, проходящих службу за границей, а также работников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за границу, статус налогового резидента сохраняется независимо от фактического времени нахождения в РФ.
Согласно п. 2.1 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации 3.
Для физических лиц выделяют общий, или валовый доход – сумма всех денежных поступлений за период плюс имущество, полученное от других лиц, и чистый доход – валовый доход минус средства, израсходованные на потребительские цели за тот же период 4, с. 209.
Объектом НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками в течении налогового периода, который считается календарный год:
от источников в РФ или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;
от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.
В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам, облагаемыми НДФЛ относят:
от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
от сдачи имущества в аренду;
доходы от источников за пределами Российской Федерации;
доходы в виде разного рода выигрышей и иные доходы.
Также следует отделять доходы, которые не облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ):
доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
доходы, полученные в порядке наследования;
доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер) и иные доходы.