2.2 Анализ налогообложения в ооо “Успех” 2011-2013гг

При применении общего режима налогообложения Общество обязано уплачивать налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций и единый социальный налог.

Чтобы правильно рассчитать и уплатить налоги, предприятию необходимо вести учет своих доходов, расходов, основных средств, заработной платы наемных работников и т. д.

Налог на прибыль организаций

Согласно Федеральному закону от 26.11.2008г. № 224-ФЗ ставка налога на прибыль с 1 января 2009г. составила 20%.

Предприятие в 2011 году получило доход от занятия предпринимательской деятельностью в сумме 2 237 000 руб. Расходы составили 2 041 385 руб. Прибыль до налогообложения – 195 615 руб.

Налог на прибыль ООО «Успех» за 2011 г. = 195 615 х 0,2 = 39 123 руб.

Налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций сдают независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода.

Срок предоставления: не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

По итогам налогового периода: не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций введен Федеральным законом от 11.11.2003г. № 139-ФЗ, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате.

Налоговая ставка составляет 2,2%.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

Налог на имущество ООО «Успех» = 315 000 х 0,022 = 6 930 рублей.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в ИФНС не позднее 30 марта, года, следующим за отчетным.

Единый социальный налог

В налоговый орган по месту постановки на учет Общество представляет ежеквартально расчеты по авансовым платежам, и по итогам года - налоговую декларацию как лицо, производящее выплаты физическим лицам

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ООО «Успех» рассчитывает единый социальный налог на выплаты, производящие физическим лицам. Он должен определять налоговую базу и сумму налога отдельно по каждому сотруднику ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Ежемесячно в течение года предприятие платит авансовые взносы по единому социальному налогу, для этого оно рассчитывает по ставкам, которые представлены в таблице 1, и перечисляет отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд. Срок уплаты - 15 дней после окончания месяца.

Таблица 1

Ставки ЕСН для ООО «Успех», производящего выплаты физическим лицам

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС	Фонды ОМС			Итого
			ФФОМС	ТФОМС
До 280000 руб.	20,0 %	3,2 %	0,8 %	2,0 %	26,0 %
От 280001 рубля до 600000 рублей	56000 + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей	8960 + 1,1 % с суммы, превышающей 280000 рублей	2240 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей	5600 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей	72800 + 10,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 руб.	81280 + 2,0 % с суммы, прев. 600000 руб.	12480 рублей	3840 рублей	7200 рублей	104800 + 2,0 % с суммы, прев. 600000 руб.

Сумма ЕСН, которая перечисляется в федеральный бюджет, уменьшается на сумму обязательных пенсионных взносов.

Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговую инспекцию надо сдается расчет авансовых платежей по ЕСН.

База налогообложения будет рассчитываться за 12 месяцев. Ставка единого социального налога для предпринимателя равна 26%, так как сумма заработной платы каждого работника за год не превысила 280 000 рублей (Таблица 3).

Таблица 2

Заработная плата работников ООО «Успех» и сумма ЕСН к уплате за 2011 год.

№	Работник	Заработная плата работника за месяц, руб.		Заработная плата работника за год, руб.		Сумма ЕСН к уплате за месяц		Сумма ЕСН к уплате за год
1.	Исполнительный директор	10 392		124 704		2 702		32 424
2.	Главный бухгалтер	10 392		124 704		2 702		32 424
3.	Продавец	10 392		124 704		2 702		32 424
4.	Продавец	10 392		124 704		2 702		32 424
5.	Продавец	10 392		124 704		2 702		32 424
6	Водитель	10 392		124 704		2 702		32 424
Итого			62 352		748 224		16 212		194 544

Сумма налога к уплате за 2011 год составила 194 544 руб., из них:

- в федеральный бюджет –748 224 х 20%=149 647 руб.;

- в фонд социального страхования РФ – 748 224 х 3,2%=23 945 руб.;

- в федеральный фонд обязательного медицинского образования –

748 224 х 0,8%=5 986 руб.;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 748 224 х 2%=14 966 руб..

Налог на добавленную стоимость

ООО «Успех» также признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Расчет суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет за 2009 год:

Реализация товаров: налоговая база – 1 895 763 руб.; сумма НДС – 341 237 руб.

Налоговый вычет: сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров: сумма НДС – 164 382 руб.

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – 176 855 руб.

Налог уплачивается равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 20-го числа каждого месяца.

Предоставлять налоговую декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета обязаны ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Транспортный налог

У Общества имеется грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 лошадиных сил.

Ставки налога: от 150 до 200 л.с. – 10 рублей.

Сумма транспортного налога к уплате:

160 л.с. х 10 руб. =1600 рублей

Сроки уплаты транспортного налога за 2009 год - не позднее 1 июля 2010 года и 1 сентября 2010 равными долями.

Налоговая декларация должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ООО «Успех» с 1 января 2010 года решило перейти на упрощенную систему налогообложения.

Численность его работников на 1 октября 2011 года составила 6 человек. 10 октября организация представила в свою территориальную налоговую инспекцию Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

На основании, поданного в налоговый орган, Заявления и полученного уведомления о возможности применения УСН Общество с 1 января 2011 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов.

В течение налогового периода Общество уплачивает авансовые платежи единого налога. Такие платежи по налогу исчисляются по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного налогового периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Эти платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Следовательно, в течение текущего налогового периода ООО «Успех» три раза уплачивает в бюджет сумму авансовых платежей, а по его окончании - сумму налога, исчисленную с зачетом ранее начисленных авансовых платежей.

Предоставление декларации и уплата налога не позднее 31 марта следующего года за отчетным .

За 2012 год величина доходов ООО «Успех» составила 3 178 520 руб., в том числе:

- за I квартал – 738 450 руб.;

- за II квартал – 743 417 руб.;

- за IIIквартал – 774 930 руб.

Общая сумма расходов составила 2 743 536 руб., в том числе:

- за I квартал – 642 412 руб.;

- за II квартал – 672 467 руб.;

- за III квартал – 686 245 руб.

Суммы квартальных авансовых платежей за 2012 год:

- за I квартал (738 450 – 642 412) х 15% = 14 406руб.;

- за II квартал (738 450 + 743 417 – 642 412 – 672 467) х 15% - 14 406 =

= 10 642 руб.;

- за III квартал (738 450 +743 417 +774 930 – 642 412 – 672 467 – 686 245) х 15% -14 406 – 10 642 = 13 303 руб.;

Сумма налога по итогам налогового периода равна:

(738 450 +743 417 +774 930 + 921 723 – 642 412 – 672 467 – 686 245 – 742 412) х 15% = 65 248 руб.

Если исчисленная сумма налога получается меньше 1% от доходов предпринимателя или когда налоговая база для исчисления единого налога вообще отсутствует (налогоплательщиком получен убыток), то в соответствии с НК РФ в бюджет надо заплатить сумму минимального налога. Она равна 1% от общей суммы дохода, полученного предприятием от его предпринимательской деятельности. Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками только по итогам налогового периода, то есть по итогам за год.

Сумма минимального налога по итогам 2012 года составит:

(738 450 +743 417 +774 930 + 921 723) х 1% = 31 785 руб. <65 248 руб.

Уплата минимального налога не производится, а уплате в бюджет подлежит сумма налога в размере 65 248 руб.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, по итогам налогового периода:

65 248 – 14 406 – 10 642 – 13 303 = 26 897руб.

За 2013 год доход исследуемого предприятия составил 3 242 816 руб., в том числе:

- за I квартал – 715 499 руб.;

- за II квартал – 715 931 руб.;

- за IIIквартал – 803 012 руб.

Общая сумма расходов составила: 2 783 932 руб., в том числе:

- за I квартал – 650 730 руб.;

- за II квартал – 653 174 руб.;

- за III квартал – 720 236 руб.

Суммы квартальных авансовых платежей за 2013 год:

- за первый отчетный период: (715 499 – 650 730) х 15% = 9 715 руб.;

- за второй отчетный период: (715 499 + 715 931 – 650 730 – 653 174) х 15% - 9 715 = 9 414 руб.;

- за третий отчетный период: (715 499 + 715 931 + 803 012 – 650 730 – 653 174 – 720 236) х 15% - 9 715 – 9 414 = 12 416 руб.

Сумма налога по итогам налогового периода равна:

(715 499 + 715 931 + 803 012 + 1 008 374 -650 730 – 653 174 – 720 236 – 759 792) х 15% = 68 833 руб.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, по итогам налогового периода:

68 833 – 9 715 – 9 414 – 12 416 = 37 288 руб.

Сумма минимального налога по итогам налогового года составит:

(715 499 + 715 931 + 803 012 + 1 008 374) х 1% = 32 428 руб.

Уплате в бюджет подлежит сумма налога в размере 68 833 руб.

Следует сравнить эффективность применения упрощенной системы налогообложения с общим режимом.

Находясь на общем режиме налогообложения в 2011 году, ООО «Успех» уплатило налоги:

- налог на прибыль: 39 123 руб.;

- налог на имущество: 6 930 руб.;

- единый социальный налог за работников: 194 544 руб.;

- налог на добавленную стоимость: 176 855 руб.;

- транспортный налог: 1 600 руб.

Общая сумма уплаченных налоговых платежей за 2011 год составила:

39 123+6 6930+ 194 544 + 176 855 + 1 600 = 419 052 руб.

Находясь на упрощенной системе налогообложения, Общество за 2012 год уплатило в бюджет следующие налоги и взносы:

- единый налог: 65 248 руб.;

- взносы в Пенсионный фонд с зарплаты работников: 104 751руб.

(748 224 х 14%);

- транспортный налог: 1 600 руб.

Общая сумма налога за 2012 год составила:

65 248+ 104 751 +1 600 = 171 599 руб.

В 2013 году сумма налогов и взносов составила 175 184 руб., а именно:

- единый налог: 68 833 руб.;

- взносы в Пенсионный фонд с зарплаты работников: 104 751руб.

(748 224 х 14%);

- транспортный налог: 1 600 руб.

Из данного примера видно, что ООО «Успех» выгоднее применять упрощенную систему.