- •Минск 2006
- •Минск 2006
- •1. Учет поступления основных средств
- •2. Учет амортизации основных средств
- •3. Учет восстановления основных средств
- •4. Учет нематериальных активов
- •Корреспонденция счетов по учету процесса создания и постановки на учет нематериальных активов
- •Корреспонденция счетов по учету процесса выбытия нематериальных активов в результате реализации, безвозмездной передачи, ликвидации
- •5. Учет выбытия основных средств
- •6. Учет поступления материальных ценностей и расчетов с поставщиками
- •7. Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •8. Учет расходов на реализацию
- •Корреспонденция счетов по учету коммерческих расходов
- •9. Учет и порядок начисления заработной платы
- •10. Учет финансовых вложений
- •11. Учет затрат и порядок исчисления себестоимости продукции животноводства
- •12. Учет и порядок расчета удержаний из заработной платы
- •13. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Основными записями по счету являются: д-т к-т
- •14. Учет обязательных платежей и отчислений от фонда заработной платы
- •15. Учет затрат вспомогательного и основного производств
- •Корреспонденция счетов по учету затрат во вспомогательных и основных производствах
- •16. Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •Корреспонденция счетов по учету общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •17. Учет затрат и порядок исчисления себестоимости продукции растениеводства
- •18. Учет затрат и исчисление себестоимости строительно-монтажных работ
- •19. Учет готовой продукции
- •20. Учет реализации продукции, работ и услуг
- •21. Учет операций по расчетному счету
- •Основные операции по счету 51 и отражение их в учете
- •22. Учет операций по валютным счетам
- •Основные проводки по операциям с иностранной валютой
- •23. Учет кассовых операций
- •Основные проводки по счету 50
- •24. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •25. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •26. Учет безналичных расчетов
- •Корреспонденция счетов при аккредитивной форме расчетов
- •Основные проводки по операциям с использованием пластиковых карточек
- •27. Учет источников собственных средств и резервов
- •28. Учет расчетов по кредитам и займам
- •29. Учет товарных операций в розничной торговле
- •30. Учет приобретения и реализации имущества за иностранную валюту
- •Основные операции приобретения имущества за иностранную валюту при расчетах с последующей оплатой
- •Основные операции приобретения имущества за иностранную валюту при расчетах на условиях предварительной оплаты
- •Основные операции по реализации имущества за иностранную валюту при расчетах с последующей оплатой (по учетной политике реализация отражается по факту отгрузки)
- •Основные операции по реализации имущества за иностранную валюту при расчетах на условиях предварительной оплаты (по учетной политике реализация отражается по факту отгрузки)
- •Основные операции по реализации имущества за иностранную валюту при расчетах с последующей оплатой (по учетной политике реализация отражается по факту оплаты)
- •31. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •32. Учет товарных операций в оптовой торговле
- •33. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
- •34. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •35. Учет конечного финансового результата
- •Приложение Типовой план счетов бухгалтерского учета
- •Содержание
- •Байголова Татьяна Викторовна
- •220086, Г. Минск, ул. Славинского, 1, корп. 3.
12. Учет и порядок расчета удержаний из заработной платы
Все виды удержаний из заработной платы работников предприятия делят на две группы: обязательные и необязательные. К обязательным относят:
– подоходный налог;
– удержания отчислений в пенсионный фонд;
– удержания по решению суда;
– удержания по предписанию налоговой инспекции.
К необязательным удержаниям относят:
– удержания невозвращенных неиспользованных подотчетных сумм;
– удержания излишне выплаченной зарплаты;
– удержания сумм недостач и материального ущерба.
При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20% , а в случаях, предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из зарплаты по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка. Ограничения, указанные выше, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.
Подоходный налог взимается с суммы совокупного облагаемого дохода физического лица, исчисленного нарастающим итогом с начала года по установленным ставкам, дифференцированным по суммам совокупного дохода (от 9 до 30%). В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов, как в денежной, так и в натуральной форме.
В совокупный доход не включаются:
– государственные пособия по социальному страхованию и обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности);
– суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с выполнением трудовых обязанностей;
– выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий;
– алименты у граждан, их получающих;
– пенсии, стипендии студентов;
– суммы вознаграждений за рационализаторские предложения;
– суммы материальной помощи, не превышающие 30 базовых величин и другие в соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц».
Не облагаются подоходным налогом следующие суммы категорий работающих:
– одна базовая величина у каждого работающего;
– две базовые величины на каждого ребенка в возрасте до 16(18) лет и каждого иждивенца. Для целей налогообложения к иждивенцам относят:
– лиц, в отношении которых оформлено опекунство;
– жену (мужа), находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет и не получающих иного дохода, кроме пособия из фонда социальной защиты;
– лиц, на содержание которых, уплачивают алименты.
Не облагают подоходным налогом в размере десяти базовых величин следующих плательщиков:
– Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
– лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС;
– лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
– участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих право на льготное налогообложение
– инвалидов I и II групп всех видов инвалидности, инвалидов с детства и др.
Пример. Сумма начисленной заработной платы за январь составила 420 000 руб., премия – 125 000 руб. Работник имеет двоих детей в возрасте до 18 лет и на одного ребенка уплачивает алименты. Базовая величина 19000 руб.
Расчет сумм подоходного налога осуществляется следующим образом.
Определяется сумм начисленного дохода:
420 000 + 125 000 = 545 000.
Определяется необлагаемая налогом сумма заработной платы:
19 000 × 1 + 19 000 × 6 = 133 000 руб.
Облагаемая подоходным налогом сумма зарплаты:
545 000 – 133 000 = 412 000 руб.
Определяется ставка подоходного налога – 9% и сумма подоходного налога – 412 000 × 9 : 100 = 37 080 руб.
Для учета расчетов с бюджетом по подоходному налогу используется счет 68 « Расчеты по налогам и сборам», субсчет 4 «Налоги на доходы физических лиц». На суммы удержанного из зарплаты подоходного налога выполняется запись:
Д-т 70 К-т 68/4 37 080 руб.
Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов судебных органов, письменных заявлений граждан о добровольной уплате алиментов. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в журнале или карточках. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производиться и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%. Алименты удерживаются с сумм основной и дополнительной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, сумм начисленных пенсий и стипендий и других доходов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Размер алиментов установлен:
– на содержание одного ребенка 25%;
– на содержание 2-х детей 33%;
– на содержание 3-х и более 50%.
Алименты рассчитываются из суммы заработной платы, премий и других за вычетом суммы подоходного налога.
Пример. Условие предыдущего примера.
Определим размер заработной платы для исчисления алиментов:
545 000 – 37 080 = 507 920 руб.
Сумма алиментов:
507 920 × 25 : 100 = 126 980 руб.
Учет расчетов по исполнительным документам ведется на счете 76, субсчете 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». Удержания по исполнительным документам отражаются следующей проводкой:
Д-т 70 К-т76/1 126 980 руб.
При перечислении алиментов
Д-т 76/1 К-т 51(50) 126 980 руб.
Удержания отчислений в пенсионный фонд относятся к обязательным и рассчитываются от суммы начисленной заработной платы по ставке 1%. Суммы пособий, начисленные за счет средств фонда социальной защиты, в облагаемую сумму не включаются.
Расчеты с фондом социальной защиты учитываются на счете 69, субсчете 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».
Пример. Определить сумму удержаний в пенсионный фонд по следующим данным. Сумма начисленной заработной платы 398 000руб., пособие по временной нетрудоспособности 138 900 руб.
Сумма удержаний в пенсионный фонд составит: 398 000 × 1% = 3 980 руб.
На сумму составляется проводка: Д-т 70 – К-т 69/2.