организация и методы налоговых проверок

11

контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа). Дать краткую характеристику отдельных видов налогового контроля.

Тема 8. Организация и проведение камеральных налоговых проверок

Раскрыть характеристику камеральной налоговой проверки как основной формы регулярного налогового контроля за соблюде( нием налогового законодательства всеми налогоплательщиками. Показать ее возрастающую роль в современных условиях реформи( рования налоговой системы Российской Федерации.

Следует рассмотреть основные этапы камеральной проверки: про( верку полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, визуальную проверку правильности оформ( ления документов налоговой отчетности, проверку своевременнос( ти представления налоговой отчетности, проверку обоснованности применения налогоплательщиком ставок налога, налоговых льгот, проверку правильности исчисления налогооблагаемой базы.

На последнем этапе более подробно рассмотреть такие методы, как:

•проведение логической связи между отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления налогооблагаемой базы;

•проверка сопоставимости отчетных показателей с аналогич( ными показателями предыдущего отчетного периода;

•взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности и нало( говых деклараций;

•оценка бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе дан( ным о финансово(хозяйственной деятельности налогоплательщи( ков, полученным из других источников.

Отразить порядок оформления и реализации материалов каме( ральной налоговой проверки в случае выявления фактов непра( вильного отражения показателей налоговой декларации, неприня( тия налоговым органом налоговых льгот, приводящих к неполной уплате налога.

12

Тема 9. Планирование, подготовка и проведение выездных налоговых проверок

Дать характеристику основных прав и обязанностей должност( ных лиц налоговых органов, производящих выездную налоговую проверку, которые закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации и Законе РФ «О налоговых органах». Показать, что при реализации данных прав производящие выездную налоговую проверку должностные лица налоговых органов обязаны обеспе( чить соблюдение законных прав налогоплательщиков. Охарактеризо( вать права налогоплательщиков в ходе проведения выездной налого( вой проверки.

Необходимо рассмотреть порядок выезда проверяющих к нало( гоплательщику, начиная с предъявления решения о назначении проверки: привести примеры возможного законного и незаконного воспрепятствования доступу должностных лиц на территорию проверяемого налогоплательщика.

Важно раскрыть приемы и методы проверки учетной докумен( тации налогоплательщика. Рассмотреть содержание сплошного мето( да проверки, особенности применения выборочного метода. Оха( рактеризовать ситуации, требующие выемки документов, осмотра используемых для осуществления предпринимательской деятель( ности территорий и помещений налогоплательщика, инвентариза( ции имущества, организации встречных проверок, экспертизы.

Тема 10. Завершение выездной налоговой проверки и реализация ее материалов

Показать, как завершается выездная налоговая проверка. Рас( смотреть порядок составления справки об окончании выездной на( логовой проверки.

Основная часть работы должна заключаться в анализе действу( ющего положения по оформлению акта выездной налоговой про( верки. Указать общие требования к составлению акта, установлен( ные приказом ФНС России № САЭ(3(06/892 от 25.12.2006 г. «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимо( действия налоговых органов по выполнению поручений об истребо(

13

вании документов; требований к составлению акта налоговой про( верки».

Исследования рекомендуется построить на том, что акт должен содержать систематизированное изложение документально под( твержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указания на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений.

Дать последовательную характеристику содержания акта выезд( ной налоговой проверки, вводную, описательную и итоговую части.

Указать, какие документы составляют доказательную базу вы( явленных нарушений. Обратить внимание на объективность, обо( снованность, полноту, комплексность, системность отражаемых фактов.

Рассмотреть действующий порядок подписания и вручения акта выездной налоговой проверки.

Тема 11. Организация исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Дать общую характеристику фактов, с которыми Налоговый кодекс РФ (ст. 44) связывает реализацию субъектами налоговых правоотношений своих обязательств.

Необходимо показать действующий порядок взыскания налога (сбора или пени) с юридических лиц при неисполнении или ненад( лежащем исполнении обязанности по уплате налога. При этом реко( мендуется отдельно рассмотреть механизм принудительного взыс( кания налога за счет денежных средств, находящихся на счетах на( логоплательщика в банках, а затем показать последовательность взыскания налога за счет иного имущества — наличных денежных средств, ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, готовой продукции, сырья и материалов и т.д.

Следует рассмотреть особенности взыскания налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика — физического лица или его налогового агента. Необходимо раскрыть такие понятия, как исполнение обязанностей при ликвидации, реорганизации юридического лица, а также по безвестно отсутствующим или недее( способным физическим лицам.

14

По данной теме исследования рекомендуется рассмотреть пре( дусмотренный в Налоговом кодексе РФ порядок изменения срока уплаты налога или сбора (предоставление отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита), а также органы, уполномо( ченные принимать решения об изменении срока уплаты налога. Охарактеризовать способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов, порядок зачета или возврата излиш( не уплаченных (взысканных) сумм.

Тема 12. Особенности организации и методы проведения налоговых проверок по федеральным налогам

Необходимо показать роль и значение федеральных налогов в бюджетной системе Российской Федерации, их состав: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископа( емых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Указать, что федеральные налоги вводятся Налоговым кодексом Российской Федерации и действуют на всей территории, т.е. следует учитывать механизм исчисления федеральных налогов, который установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

При написании курсовой работы по этой теме следует на усмот( рение студента выбрать федеральный налог и проанализировать организацию и методику его проверки.

В заключении необходимо рассмотреть вопросы совершенство( вания организации налогового контроля по федеральным налогам.

Тема 13. Организация и методы проведения налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость

Работу следует начинать с того, что по налогу на добавленную стоимость наиболее тщательно проверяются налогоплательщики:

•со значительным объемом выручки;

•с низкой налоговой нагрузкой;

•с большим удельным весом вычетов по налогу на добавленную стоимость;

15

•которые ведут хозяйственные отношения с организациями, ранее участвовавшими в схемах необоснованного возмещения нало( га на добавленную стоимость;

•осуществляющие операции, не подлежащие налогообложе(

нию;

•которые рассчитываются с поставщиками без использования денежных средств;

•которые подозреваются в использовании схем, направленных на необоснованное возмещение налога на добавленную стоимость.

Исследование рекомендуется провести по следующим направ( лениям:

•организация работы налоговых органов по своевременному представлению налогоплательщиками деклараций по налогу на до( бавленную стоимость;

•правильность представления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и упла( той налога на добавленную стоимость;

•правильность применения льгот и ставок;

•раскрытие механизма проверки правильности исчисления налоговой базы;

•обоснованность налоговых вычетов по операциям, осуществ( ляемым на внутреннем рынке;

•правильность и своевременность оформления счетов(фактур

ипервичных документов.

Основное внимание следует обратить на возмещение налога на добавленную стоимость и показать, с какими проблемами сталки( ваются налоговые органы при решении данного вопроса.

Тема 14. Организация и методы проведения налоговой проверки по налогу на прибыль организации

Показать, что существуют определенные особенности проверки налога на прибыль организаций. Главная из них заключается в том, что проверке предшествует подробный экономический анализ дек( лараций по налогу на прибыль организаций. Экономический ана( лиз рассмотреть как первый этап проверки. Целью экономического анализа является выяснение причин значительных изменений фи( нансово(экономических показателей, повлиявших на отчетные ре(

16

зультаты деятельности налогоплательщика и соответственно на размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Анализу подлежат следующие налогоплательщики:

•крупнейшие;

•которые систематически предъявляют к возмещению налог на добавленную стоимость и применяют нулевую ставку;

•с прогрессирующей дебиторской и кредиторской задолженно( стью;

•у которых не соответствует выручка от реализации в налого( вой и бухгалтерской отчетности;

•с низким уровнем заработной платы при средней производи( тельности в отрасли;

•с выручкой на одного рабочего ниже, чем в среднем по отрасли;

•с финансовыми вложениями в создание дочерних организаций;

•ликвидировавшие свои активы;

•осуществляющие инвестиции без привлечения заемных средств;

•осуществляющие наличные денежные расчеты.

Далее рассмотреть второй этап проверки налога на прибыль организаций – правильность исчисления налоговой базы.

Подробно остановиться на проверке правильности определения сумм расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации. Рас( смотреть особенности налоговой проверки расходов, ограничивае( мых предельными нормами и нормативами.

Один из заключительных вопросов – проверка правильности применения налоговых ставок, порядок и сроки уплаты налога, в том числе в виде авансовых платежей.

Тема 15. Особенности организации и методы проведения налоговых проверок по региональным налогам

В начале необходимо показать роль и значение региональных налогов в бюджетной системе Российской Федерации, их состав; налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транс( портный налог.

Указать, что региональные налоги вводятся законом субъектов Российской Федерации с учетом Налогового кодекса Российской Федерации и действуют на всей территории, т.е. надо учитывать

17

не только соответствие Налоговому кодексу Российской Федера( ции, но и законам субъектов Российской Федерации.

При написании курсовой работы по этой теме следует на усмот( рение студента выбрать региональный налог и проанализировать организацию и методику его проверки.

В заключении рассматриваются вопросы совершенствования организации налогового контроля по региональным налогам.

Тема 16. Особенности организации и методы проведения налоговых проверок по местным налогам

Вкурсовой работе необходимо показать роль и значение мест( ных налогов в бюджетной системе Российской Федерации. Рас( смотреть их состав: налог на имущество физических лиц; земель( ный налог.

Указать, что местные налоги вводятся законами органов мест( ного самоуправления с учетом Налогового кодекса Российской Фе( дерации, т.е. надо учитывать соответствие не только Налоговому кодексу Российской Федерации, но и нормативным актам органов местного самоуправления.

При написании курсовой работы по этой теме следует на усмот( рение студента выбрать местный налог и проанализировать орга( низацию и методику его проверки.

Взаключении необходимо рассмотреть вопросы совершенство( вания организации налогового контроля по местным налогам.

Тема 17. Особенности организации и методы проведения налоговых проверок по специальным налоговым режимам

Следует охарактеризовать роль и значение специальных нало( говых режимов в бюджетной системе Российской Федерации. Пока( зать состав специальных налоговых режимов: система налогообло( жения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; упрощен( ная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятель( ности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

18

Необходимо проанализировать специальные налоговые режи( мы как особый порядок налогообложения малого бизнеса в Россий( ской Федерации. Показать значение и необходимость применения специальных налоговых режимов.

При написании курсовой работы по этой теме на усмотрение студента выбирается один из специальных налоговых режимов и анализируются организация и методика его проверки.

В заключительной части рассматриваются вопросы совершен( ствования организации налогового контроля по специальным на( логовым режимам.

Тема 18. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Рассмотреть налоговые правонарушения и общие положения об ответственности за их совершение. Рекомендуется отразить в рабо( те обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налого( вого правонарушения, смягчающие и отягчающие его обстоятель( ства.

Охарактеризовать сущность штрафных санкций за совершение налогового правонарушения, порядок их исчисления и уплаты. Ука( зать срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и срок давности взыскания налоговых санкций. Раскрыть содержание производства по делу о налоговом правонарушении, порядок взыскания налоговых санкций, презумп( цию невиновности.

Тема 19. Обжалование решения налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц

Рассмотреть, каким образом осуществляется реализация права на обжалование решения налоговых органов и действия (бездей( ствия) их должностных лиц.

Каковы способы защиты своих прав и порядок проведения ука( занных процедур по отдельности. Дать нормативную правовую базу при обжаловании решения налоговых органов и действия (без( действия) их должностных лиц в административном и судебном порядке.

19

Дать характеристику досудебному урегулированию налоговых споров в налоговых органах. Показать ее преимущества и недостатки.

Указать перечень инстанций, рассматривающих жалобы нало( гоплательщиков, налоговых агентов, а также физических лиц. Дать их краткую характеристику.

Тема 20. Оценка деятельности налоговых органов

Показать различные подходы к оценке эффективности работы налоговых органов, каким образом осуществляется оценка деятель( ности территориальных налоговых органов.

Дать характеристику уровню собираемости налогов и другим показателям эффективности работы налоговых органов.

Рассмотреть действующие стандарты обслуживания налого( плательщиков и направления повышения эффективности работы налоговых органов.

8.Вопросы экзаменационных билетов

1.Налоговое администрирование: сущность и структура.

2.Сущность и задачи налогового контроля.

3.Нормативное регулирование организации налогового конт(

роля.

4.Система органов налогового контроля в Российской Федера(

ции.

5.Права, обязанности и ответственность налоговых органов при проведении налоговых проверок.

6.Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков при проведении у них налоговых проверок.

7.Учет налогоплательщиков.

8.Контроль за применением контрольно(кассовой техники.

9.Обеспечение интересов государства как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства.

10.Организация налогового контроля в развитых странах.

11.Формы и методы налогового контроля, их классификация.

12.Формы налогового контроля.

13.Методы налогового контроля.

14.Налоговая проверка – основная форма налогового контроля.

20

15.Характеристика мероприятий налоговых проверок.

16.Инвентаризация имущества как мероприятие налоговых проверок.

17.Экспертиза как мероприятие налоговых проверок.

18.Привлечение специалистов, переводчика, понятых как ме( роприятие налоговых проверок.

19.Допрос свидетеля как мероприятие налоговых проверок.

20.Осмотр территорий, помещений, документов и предметов как мероприятие налоговых проверок.

21.Истребование документов как мероприятие налоговых про(

верок.

22.Выемка документов и предметов как мероприятие налого( вых проверок.

23.Вызов налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений как мероприятие налоговых проверок.

24.Организация и проведение камеральных налоговых прове(

рок.

25.Прием и обработка налоговых деклараций.

26.Камеральная проверка налоговых деклараций.

27.Оформление результатов камеральных налоговых прове(

рок.

28.Подготовка выездной налоговой проверки.

29.Критерии оценки налоговых рисков, используемые в процес( се отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

30.Формирование информационных ресурсов о налогопла( тельщиках.

31.Начало и ход выездной налоговой проверки.

32.Подготовка и вручение акта проверки по результатам выезд( ной налоговой проверки.

33.Вынесение решения по результатам выездной налоговой проверки.

34.Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов

исборов.

35.Изменение срока уплаты налога и сбора.

36.Характеристика способов исполнения обязанностей по упла( те налогов и сборов.

37.Залог имущества как способ обеспечения исполнения обя( занностей по уплате налогов и сборов.