- •Глава 1. Аудит бухгалтерской отчетности.
- •1.1. Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности.
- •1.2. Нормативная база аудита бухгалтерской отчетности.
- •1.3. Действия аудитора при обнаружении нарушений требований нормативных актов.
- •1.4. Ответственность сторон в отношении бухгалтерской отчетности.
- •Глава 2. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности.
- •2.1. Рекомендации аудитору при проведении аудита бухгалтерской отчетности.
- •2.2. Источники информации и методы аудиторской проверки.
- •2.3. Этапы аудита бухгалтерской отчетности.
- •2.3.1. Ознакомительный этап
- •2.3.2. Основной этап
- •2.3.3. Заключительный этап
- •2.4. Аудит форм бухгалтерской отчетности.
- •2.3.1. Аудит бухгалтерского баланса
- •2.4.2 Аудит отчета о прибылях и убытках
- •2.4.3. Аудит пояснений к бухгалтерской отчетности
- •Глава 3. Практическая часть.
- •3.1. Оценка достоверности бухгалтерской отчетности.
- •3.2. Современная концепция существенности
- •3.3. Объективный критерий достоверности
- •3.3.2 Применение объективного критерия существенности участниками рынка аудиторских услуг.
2.2. Источники информации и методы аудиторской проверки.
Аудитор использует данные годовой бухгалтерской отчетности, которая представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Источники получения аудиторских доказательств являются:
первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;
регистры бухгалтерского учета экономического субъекта;
результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;
устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;
сопоставление одних документов экономического субъекта и другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц;
результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта;
бухгалтерская отчетность.
Наиболее ценными аудиторскими доказательствами считаются доказательства, полученные аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций.
Метод аудита - это совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние изучаемых объектов. Приемы можно объединить в три группы:
определение реального состояния объектов - это осмотр, пересчет, измерение, позволяющие определять количественное состояние объекта;
анализ - лабораторный анализ, цель которого, определение качественного состояния объекта;
оценка - запрос, документальная проверка.
2.3. Этапы аудита бухгалтерской отчетности.
Работы при проведении аудита бухгалтерской отчетности можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки.
2.3.1. Ознакомительный этап
На данном этапе аудита необходимо установить, были ли проведены организацией определенные учетные работы, которые предшествуют составлению бухгалтерской отчетности.
Перед составлением годового отчета в каждой организации проводятся инвентаризация основных видов ценностей и обязательств, списание выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытием ряда операционных счетов.
В ходе проверки закрытия счетов необходимо установить:
- сделаны ли корректировочные записи по суммам цеховых расходов ремонтной мастерской, исчислена ли себестоимость услуг вспомогательного производства, сделаны ли корректировочные записи по каждому производству и закрыты ли аналитические счета по счету 23 "Вспомогательные производства";
- распределены ли расходы будущих периодов, сделана ли корректировка общепроизводственных и общехозяйственных расходов и закрыты ли счета 97 "Расходы будущих периодов" (по затратам, относимым на издержки текущего года), 25 "Общепроизводственные расходы";
- исчислена ли себестоимость продукции основных отраслей производства и списаны ли выявленные отклонения. Сделана ли корректировка затрат и закрыты ли субсчета к счету 20 "Основное производство";
- произведена ли корректировка затрат и закрыты ли счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (по субсчетам собственно обслуживающих производств);
- списаны ли затраты по завершенным процессам и сделаны ли корректировочные записи на счетах вложений во внеоборотные активы и основные средства;
- определены ли финансовые результаты, сделаны ли корректировочные записи и закрыты ли счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы";
- распределена ли прибыль и списан ли убыток на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и закрыт ли счет 99 "Прибыли и убытки".