otvety_po_Finansovomu_pravu_1_2

Региональные целевые внебюджетные фонды создаются на основании решений представительных ОГВ субъектов РФ. Целями создания таких фондов являются привлечение внебюджетных источников финансирования в жилищную сферу; поддержка участия граждан в финансировании строительства и приобретения жилья; развитие производственной базы домостроения; обеспечение районов жилой застройки объектами инженерно-транспортной инфраструктуры и т.д.

В51

Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования.

Себестоимость продукции (работ, услуг) — это выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализа¬цию продукции (работ, услуг). Немаловажным источником формирования финансовых ресур-сов предприятия являются амортизационные отчисления, т.е. средства, которые накапливаются на предприятии в результате переноса стоимости основных фондов по определенным нормам на текущие издержки производства и обращения. Кредиты банков — это средства, полученные субъектом на конкретные цели на условиях срочнос¬ти, возвратности, платности. Важнейшим источником формирования финансов гос и муниципальных унитарных предприятий является при¬быль. Именно в результате распределения прибыли предприятия образуются внутрихозяйственные фонды предприятия, которые используются на самые различные нужды предприятия. Государственные и муниципальные унитарные предприятия на праве хозяйственного ведения распределяют прибыль самостоятельно. Однако собственник имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйст¬венном ведении предприятия. Гос предприятия на праве оперативного управле¬ния (казенные предприятия) распределяют полученную ими при¬быль по нормативам, ежегодно устанавливаемым уполномочен¬ным госм органом.

В52

Правовые основы деятельности государственных и муниципальных предприятий.

Финансы предприятий являются звеном финансовой системы РФ. Специфика финансов предприятия заключается в их распреде-лительном характере, ибо основная часть финансовых отношений предприятия возникает в результате распределения выручки от реализации продукции, работ, услуг, валового и чистого дохода предприятия. Финансы гос и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования представляют собой отношения (не только денежные), связанные с формированием, распределением и использованием денежных доходов и накопле¬ний этих субъектов. Будучи урегулированы нормами ФП, они являются правоотношениями. Гос и муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, а также уставу, утвержденному собственником, самостоятельно распоря¬жаются полученной прибылью. Финансы гос и муниципальных унитарных предприятий с точки зре¬ния системы права представляют собой комплексный финансо¬во-правовой институт, т.е. такой, который, являясь относи¬тельно самостоятельным, в то же время входит некоторыми частями в иные финансово-правовые институты. Таким обра¬зом, институт финансов гос и муниципальных уни¬тарных предприятий представляет собой вторичное образование в системе ФП.

.Прибыль и порядок ее распределения на государственных и муниципальных предприятиях.

Прибыль является важнейшим показателем хозяйственной деятельности предприятия, финансовым результатом этой де¬ятельности. Как известно, прибыль предприятия образуется в результате распределения выручки, полученной им от реализа¬ции продукции (работ, услуг), выбывшего имущества. Под вы-ручкой от реализации понимается стоимость реализованной продукции (работ, услуг), различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. Что касается прибыли, то в качестве финансовых ресурсов предприятия используется прибыль, остающаяся у него после уплаты всех налогов. Прибыль, образующаяся у предприятия до уплаты налога на прибыль и некоторых других налогов, назы-вается валовой прибылью. Понятие валовой прибыли предприятия и порядок ее опреде-ления даны в ст. 2 п. 2, 3, 4, 6 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Валовая прибыль предприятия представляет собой сумму прибыли (убытка), складывающуюся из: 1) прибыли от реализа¬ции продукции (работ, услуг); 2) прибыли от реализации основ¬ных фондов, иного имущества предприятия; 3) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включа¬емыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разница между продажной и первоначальной стоимостью этих фондов и имущества. При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основ¬ным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Другими словами, прибыль (убыток) от реализации основных фондов, нематериальных активов и МБП определяется как разница между продажной и остаточной стоимостью этих фондов и имущества. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, полученные от долевого участия в дея¬тельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию и пр. Наиболее полный перечень внереализационных доходов и расходов предприятия дан в разделе втором Положения «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитывае¬мых при налогообложении прибыли», утвержденном Постанов¬лением Правительства РФ № 552 от 5 августа 1992 г.* Валовая прибыль предприятия, определенная в соответствии с перечисленными требованиями, облагается налогом на при¬быль, после чего используется предприятием как источник его финансовых ресурсов.

В53

Налоги – ст.8 НК РФ – обязательный по юридической форме индивидуальный безвозмездный платеж, который уплачивают организации и ФЛ. Устанавливается представительными органами власти для зачисления в бюджетную систему, а в некоторых случаях во внебюджетные гос/мун денежные фонды.

Сбор – ч.2 ст.8 – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, а также органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, в т.ч. предоставление определенных прав или выдачу разрешений/лицензий.

Основные функции налогов:

фискальная – налог используется как источник доходов гос/мин казны

регулирующая – с помощью налога можно регулировать экономику, и вообще ряд экономических отношений.

Налоговое право – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с организаций и ФЛ в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В54

Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщиками признаются физические лица и организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ). Права и обязанности налогоплательщиков устанавливает часть первая НК РФ (ст. 21, 23). Так, налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального налогового зак-ва; 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым зак-вом; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от долж. лиц налоговых органов соблюдения зак-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 12) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 13) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 14) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки; 15) иные права в соответствии с зак-вом о налогах и сборах. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

В статье 23 НК РФ устанавливается перечень обязанностей налогоплательщиков, которые подразделяются на две группы: 1) общие для организаций и физ. лиц; 2) дополнительные к ним обязанности налогоплательщиков – организаций и индив. предпринимателей. В первую группу входят сл. обязанности налогоплательщиков:

1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; 3) вести в устан. порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена зак-вом о налогах и сборах; 4) представлять в устан. порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена зак-вом о налогах и сборах; 5) представлять по месту жительства ИП, нотариуса, заним-гося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями ФЗ "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соот. с указанным ФЗ не обязаны вести бух. учет или освобождены от ведения бух. учета; 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, устан-х НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений зак-ва о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов; 9) иные обязанности, предусм-ные зак-вом о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и ИП помимо этого обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства ИП: 1) об открытии (закрытии) счетов (лицевых счетов). ИП сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпр. деятельности; 2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; 3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; 4) о реорганизации или ликвидации организации.

В55

Понятие, юридические особенности и роль налогов

Налоги в финансово-правовом аспекте – это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организаций и физических лиц, установленные в пределах своей компетенции представительными органами гос. власти или органами МСУ для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случаях – внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.

На основании НК РФ, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж (в отличие от сбора), взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Из этого определения вытекают юридические признаки налогов.

Налоги – основной источник доходов бюджетов всех уровней в современной России. При этом они являются инструментом финансового механизма в системе социального управления, посредством которого государство может активно влиять на развитие социально-экономических отношений. Налоги, к тому же, - один из древнейших экономических инструментов в обществе; они появились с возникновением государства и использовались им как основной источник содержания госаппарата и материального обеспечения выполнения ими своих функций. Зачисление налогов в бюджетную систему предполагает и определяет их публичный характер, т.е. направленность на общезначимые интересы соот. терр-ного уровня.

Основная роль (функция) налогов – фискальная, соответственно чему они используются как источник доходов гос-ной и муниц. казны, предназначенной для удовлетворения публичных интересов общества и государства.

Кроме того, в налогах заложены большие возможности большие возможности по регулирова­нию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления. Так, налоги могут использоваться для регулирования произ­водства — стимулирования развития опр. отраслей, ог­раничения развития или сдерживания каких-либо экономичес­ких процессов и т.п. С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его разме­ры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог (этиловый спирт, пиво, табачная продукция и т.д.). В налогах заложены и возможности регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов вы­сокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки мало­имущих граждан путем предоставления льгот.

Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего де­мографические процессы, молодежную политику, иные социаль­ные явления. Например, бережному отношению к окружающей среде призваны способствовать платежи за пользование природ­ными ресурсами. Порядок налогообложения может отражать признание госу­дарством особых заслуг опр. категорий граждан перед обществом (освобождение от налогов участников Великой Отече­ственной войны, Героев СССР и РФ и т.д.).

Помимо рассмотренных функций налогам свойственна и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны государ­ства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятель­ностью предприятий, организаций, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использова­нием имущества, в том числе земли.

Только всесторонний учет всех этих функций может обеспечить успешную налоговую политику, сделает налоги эфф. механизмом воздействия на экономику РФ.

В56

Система налогов и сборов. Порядок установления налоговых платежей

Согласно ст. 12 НК РФ, в РФ устанавливаются сл. виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, за исключением случаев создания специальных налоговых режимов, где допускается установление федеральных налогов, не предусмотренных НК РФ, или освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных или местных налогов.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, за упомянутыми исключениями. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными ОГВ субъектов РФ определяются в порядке и пределах НК РФ сл. элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Этими же органами законами о налогах могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и НПА представительных органов МО-ний о налогах и обязательны к уплате на территориях соот-щих МО-ний, за упомянутыми исключениями. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях МО-ний в соответствии с НК РФ и НПА представительных органов МО-ний о налогах.

Особые правила установлены в отношении городов федерального значения. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ, за упомянутыми исключениями. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

При установлении местных налогов представительными органами МО-ний (законодательными ОГВ городов федер. значения) определяются в порядке и пределах НК РФ те же элементы налогообложения, что и при установлении региональных налогов: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Кроме того, этими органами зак-вом о налогах и сборах в порядке и пределах НК РФ могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Согласно ст. 17 НК РФ, налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: 1) объект налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговый период; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога; 6) порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте зак-ва о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Согласно ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) гос. пошлина.

К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц (Ст. 14, 15 НК РФ).

В57

Налог-щик (субъект налогообложения) - лицо, на котором лежит юр-ская обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Налог-щики, а также плательщики сборов (пошлин) (далее - налога), имеют следующие права:

1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах, закон-ве о налогах и об иных актах, содержащих нормы закон-ва о налогах, а также о правах и обязанностях налог-щиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов и других уполномоченных гос-ных органов письменные разъяснения по вопросам применения закон-ва о налогах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном закон-вом о налогах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК и другим российским закон-вом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, штрафов и пеней;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам

незаконными решениями налоговых органов и их должностных лиц.

При нарушении прав и законных интересов налог-щиков, как и др. участников налоговых правоотношений, закон-во предусматривает возможность их защиты в админ-ном или судебном порядке. К средствам защиты этих прав и

интересов относится обжалование действий налоговых органов. Кодекс закрепляет право каждого налог-щика (или налогового агента) обжаловать акты налоговых органов ненормативного хар-ра, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налог-щика или налогового агента, они нарушают его права.

По усмотрению налог-щика можно обратиться в вышестоящий налоговый орган (к вышестоящему должностному лицу, т. е. в админ-ном внесудебном порядке) или в суд.

Элементы налогообложения

Налог считается установленным в случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога;

налоговая льгота

В58

Государственный кредит рассматривается в 2 аспектах:

как экономический: система отношений, возникающих в связи в привлечением государством и муниципальных образований на добровольных началах для временного использования свободных денежных средств ЮЛ и ФЛ, иностранных государств, международных организаций и иных субъектов международного права.

как правовая категория - урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями временно свободных денежных средств на принципах добровольности, срочности, ВОЗМЕЗДНОСТИ, ВОЗВРАТНОСТИ в целях покрытия бюджетного дефицита, а также регулирования денежного обращения.

характерные черты:

1. верховенство государства или муниципального образования, не смотря на то, что оно является должником

2.государственный кредит имеет цель – погашение бюджетного дефицита, регулирование денежно-кредитных отношений.

при государственном кредите не требуется предоставления залога либо поручительства.

обязательным субъектом отношений при государственном кредите является государство или его уполномоченный орган.

основным методом регулирования правовых отношений является императивный метод.

при государственном кредите государство может выступать как должником, так и кредитором.

отношения при государственном кредите не являются договорными.

НПА:

БК РФ

ФЗ «О рынке ЦБ» от 22 апреля 1996

ФЗ от 29 июля 1990 «об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ЦБ»

ФЗ от 5 марта 1999 «О защите прав и законных интересов на рынке ЦБ»

Государственный долг - в результате реализации финансово-правовых отношений по государственному или муниципальному отношению формируется внутренний и внешний долг.

Государственный долг – общая сумма задолженностей государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам.

Долг может быть капитальным и текущим.

Капитальный – все обязательства.

Текущий – сумма расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил.

В59

Государственный и муниципальный долг, управление гос. (муниц.) долгом

Публичный кредит и публичный долг следует рассматривать как две стороны одной медали. Первое есть причина второго.

Как экономическая категория государственный (муниципальный) кредит представляет собой систему экономических денежных отношений, возникающих в связи с привлечением госу­дарством и муниципальными образованиями на добровольных и платных началах для использования временно свободных денежных средств организаций и физических лиц в целях формирования ссудного фонда. В правовом аспекте это урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством и МО-ниями временно свободных денежных средств юридических и физических лиц и иных субъектов на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита, регулирования денежного обращения и удовл-ния др. публичных интересов.

В материальном аспекте внутренний государственный долг есть общая сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и не выплаченным по ним процентам. Такой долг называют капитальным госдолгом. Аналогично дается определение муниципальному долгу.

Отношения в сфере гос. и муниц. долга регулируются гл. 14 БК РФ. В соответствии с ней:

Государственный или муниципальный долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными БК РФ, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

Выделяют внешний и внутренний гос. (муниц.) долг. Внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте, за исключением обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед РФ, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований). Внутренний долг - обязательства, возникающие в валюте РФ, а также обязательства субъектов РФ и МО-ний перед РФ, возникающие в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);

Гос. долг РФ представляет собой долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами РФ, субъектами РФ, МО-ниями, иностранными государствами, международными фин. организациями, иными субъектами международного права, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате государственных заимствований РФ, а также долговые обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ, и долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов Российской Федерации об отнесении на государственный долг долговых обязательств третьих лиц, возникших до введения в действие БК РФ.

Структура долговых обязательств РФ включает: 1) кредиты, привлеченные от имени РФ как заемщика от кредитных организаций, иностранных государств, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц; 2) государственные ценные бумаги, выпущенные от имени РФ; 3) бюджетные кредиты, привлеченные в федеральный бюджет из других бюджетов бюджетной системы РФ; 4) государственные гарантии РФ; 5) иные долговым обязательства, ранее отнесенные в соответствии с зак-вом РФ на государственный долг РФ.