сборник бух
.pdf21
|
|
Изменения в бухгалтерском балансе |
|
||
№ |
|
|
|
|
|
Актив |
Пассив |
||||
п/п |
|||||
|
|
|
|
||
Увеличение |
Уменьшение |
Увеличение |
Уменьшение |
||
|
|||||
|
статьи |
статьи |
статьи |
статьи |
|
|
Запасы ком- |
|
Кредиторская |
|
|
|
|
задолженность |
|
||
12 |
плектующих и |
|
|
||
|
поставщикам и |
|
|||
|
полуфабрикатов |
|
|
||
|
|
подрядчикам |
|
||
|
|
|
|
||
13 |
Затраты НЗП |
Запасы топлива |
|
|
|
14 |
Запасы сырья |
Затраты в НЗП |
|
|
|
и материалов |
|
|
|||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Кредиторская |
|
|
|
|
|
задолженность |
|
15 |
|
Расчетный счет |
|
по соц. страхо- |
|
|
|
|
|
ванию и обес- |
|
|
|
|
|
печению |
|
16 |
Запасы запас- |
Затраты в НЗП |
|
|
|
ных частей |
|
|
|||
|
|
|
|
||
|
|
|
Авансы, полу- |
|
|
17 |
Расчетные счета |
|
ченные от по- |
|
|
|
купателей и за- |
|
|||
|
|
|
|
||
|
|
|
казчиков |
|
|
|
|
|
|
Расчеты с про- |
|
18 |
|
Расчетный счет |
|
чими кредито- |
|
|
|
|
|
рами |
|
19 |
|
Расчетный счет |
|
Долгосрочные |
|
|
|
кредиты банков |
|||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Кредиторская |
|
|
|
|
|
задолженность |
|
20 |
|
Расчетный счет |
|
перед постав- |
|
|
|
|
|
щиками и под- |
|
|
|
|
|
рядчиками |
Задание 11.
Найдите ошибки в каждой нижеприведенной группе объектов разделов баланса.
Исходные данные: АКТИВ:
Денежные средства, Расчетные счета, Банковский кредит, Производственное здание, Топливо, Автомобиль грузовой, Задолженность подотчетных лиц, Задолженность по налогам и сборам, Задолженность покупа-
22
телей и заказчиков, Торговая марка, Готовая продукция, Комплектующие изделия, Займы выданные.
ПАССИВ:
Задолженность перед персоналом по оплате труда, Задолженность покупателей и заказчиков, Задолженность поставщикам и подрядчикам, Добавочный капитал, Готовая продукция, Резервный капитал, Уставный капитал, Основные материалы.
3.3. Тесты для контроля знаний
1.Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета от-
ражает:
1.Взаимосвязь имущества организации с ее капиталом и обязательствами перед кредиторами.
2.Взаимосвязь между хозяйственными процессами организации.
3.Характеристику хозяйственных процессов.
2. Укажите полное определение бухгалтерского баланса:
1.Бухгалтерский баланс – это способ группировки экономической информации.
2.Бухгалтерский баланс – это способ балансового обобщения информации для контроля хозяйственных операций.
3.Бухгалтерский баланс – это способ группировки и отражения состояния имущества, собственного капитала и обязательств в денежной оценке на определенную дату по конкретной организации.
3.Какие термины используются для обозначения сторон бухгалтерского баланса:
1.Статья и раздел баланса.
2.Актив и пассив баланса.
3.Валюта и раздел баланса.
4.Укажите полное определение актива и пассива баланса:
1.Актив – левая, пассив – правая сторона баланса.
2.Актив – это система показателей, отражающих состав и размещение имущества в организации, пассив — система показателей, отражающих состав собственного капитала и обязательств, а также их целевое назначение.
3.Актив – левая сторона баланса, отражающая состав и размещение имущества в организации, пассив – правая сторона баланса, отражающая состав собственного капитала и обязательств, а также их целевое назначение.
5.Какой элемент бухгалтерского баланса считается основным:
1.Счет бухгалтерского учета.
2.Статья баланса.
3.Валюта баланса.
23
6. Какой признак положен в основу представления активных статей бухгалтерского баланса в Российской Федерации:
1.Возрастание ликвидности активов.
2.Убывание ликвидности активов.
7.Какой признак положен в основу представления пассивных статей бухгалтерского баланса в Российской Федерации:
1.Возрастание срочности погашения обязательств.
2.Убывание срочности погашения обязательств.
8.Сколько существует типов балансовых изменений, вызываемых хозяйственными операциями:
1.Два типа балансовых изменений.
2.Один тип балансового изменения.
3.Четыре типа балансовых изменений.
9.Укажите правильную структуру бухгалтерского баланса:
1.Три раздела в активе и три в пассиве баланса.
2.Два раздела в активе и три в пассиве баланса.
3.Три раздела в активе и два в пассиве баланса.
10. Какие разделы содержит актив баланса:
1.Внеоборотные и оборотные активы.
2.Основные средства и производственные запасы.
3.Основные средства и оборотные активы.
11. Какие разделы содержит пассив баланса:
1.Капитал и резервы, краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства.
2.Краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства.
ТЕМА 4. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
4.1. Вопросы для рассмотрения:
1. Счета бухгалтерского учета и их содержание и строение. 2. Двойная запись.
3. Хронологическая и систематическая запись.
4. Синтетический и аналитический учет.
5. Обобщение данных текущего учета. Оборотная ведомость.
6. Классификация и план счетов бухгалтерского учета.
4.2. Задания: Задание 1.
Произвести записи на активном счете 50 «Касса» организации «Бета», исходя их следующей информации.
24
Методические рекомендации:
При открытии активного счета необходимо руководствоваться правилами записи на активных счетах:
1. Сальдо начальное и сальдо конечное, отражающие состояние объекта учета на начало и конец отчетного периода, по активному счету отражаются по дебету счета.
2. Обороты по дебету и кредиту отражают изменения, произошедшие с объектами учета, либо в сторону увеличения (оборот по дебету), либо в сторону уменьшения (оборот по кредиту).
3. Оборот по дебету активного счета подсчитывается без сальдо начального.
4. Сальдо конечное по активному счету рассчитывается по формуле: СК = СН + Об.Дт – Об.Кт Исходные данные:
Остаток по счету 50 «Касса» на начало месяца составил 5 000 руб. В течение месяца имели место следующие операции:
1) Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства в сумме
1 200 000 руб.
2)Выдана из кассы заработная плата персоналу организации в сумме
1000 000 руб.
3)Внесен подотчетным лицом неиспользованный остаток аванса в сумме 4 000 руб.
4)Выданы из кассы денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 3 000 руб.
5)Выданы из кассы денежные средства на командировочные расходы в сумме 5 000 руб.
Задание 2.
Произвести записи на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» за месяц в организации «Бета», исходя из следующей информации.
Методические рекомендации:
При открытии пассивного счета необходимо руководствоваться правилами записи на пассивных счетах:
1.Сальдо начальное и сальдо конечное, отражающие состояние объекта учета на начало и конец отчетного периода, по пассивному счету отражаются по кредиту счета.
2.Обороты по дебету и кредиту отражают изменения, произошедшие с объектами учета, либо в сторону увеличения (оборот по кредиту), либо в сторону уменьшения (оборот по дебету).
25
3.Оборот по кредиту пассивного счета подсчитывается без сальдо начального.
4.Сальдо конечное по пассивному счету рассчитывается по формуле: СК = СН + Об.Кт – Об.Дт Исходные данные:
Остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай-
мам» на начало месяца составил 1 200 000 руб.
В течение месяца имели место следующие операции:
1.Получен краткосрочный кредит на сумму 500 000 руб.
2.Погашена часть задолженности по краткосрочному займу в сумме
1 000 000 руб.
Задание 3.
На основании нижеприведенных данных организации «Дельта» на 31.12.20___ г. открыть счета бухгалтерского учета.
Записать в Журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за январь 20___ года.
Подсчитать обороты и конечные остатки в счетах бухгалтерского учета.
Составить оборотный баланс (оборотную ведомость) организации за январь 20___ г., сверив итоги хронологической и систематической записи.
Составить бухгалтерский баланс организации «Дельта» на
31.01.20___ года.
Исходные данные:
Остатки по счетам на 31.12.20___ г.
№ |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
|
|
1 |
Основные средства |
920 000 |
2 |
Сырье и материалы |
350 000 |
3 |
Затраты в незавершенном производстве |
125 000 |
4 |
Готовая продукция и товары |
160 000 |
5 |
Касса |
2 000 |
6 |
Расчетный счет |
700 000 |
7 |
Уставный капитал |
1 865 800 |
8 |
Резервный капитал |
16 000 |
9 |
Нераспределенная прибыль |
127 000 |
10 |
Краткосрочные кредиты и займы |
120 000 |
11 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
22 000 |
12 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
106 200 |
26
Хозяйственные операции за январь
№ |
Первичный документ и краткое содержание хозяйственной операции |
Сумма |
|
п/п |
|||
|
|
||
1 |
Приходный ордер склада. Счета поставщиков. |
|
|
|
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад |
45 200 |
|
|
материалы |
|
|
2 |
Выписка из расчетного счета. |
|
|
|
Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка |
350000 |
|
3 |
Приходный ордер склада. Счета поставщиков. |
|
|
|
Поступили от поставщиков станки фрезерные, не требую- |
50 000 |
|
|
щие монтажа |
|
|
4 |
Выписка из расчетного счета. |
|
|
|
Перечислено поставщикам за материалы |
35 200 |
|
5 |
Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер. |
|
|
|
Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы |
10 200 |
|
6 |
Расходный кассовый ордер. Платежная ведомость. |
|
|
|
Выдана персоналу заработная плата |
104000 |
|
7 |
Приходный ордер склада. Счета поставщиков. |
|
|
|
Поступили комплектующие изделия от поставщиков |
15 000 |
|
8 |
Требования на отпуск материалов |
|
|
|
Отпущены со склада в цех материалы для производства |
28 000 |
|
|
продукции |
|
|
9 |
Выписка из расчетного счета. |
|
|
|
Перечислено в погашение задолженности: |
|
|
|
за поступившие комплектующие изделия; |
? |
|
|
по краткосрочному кредиту |
? |
|
10 |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличе- |
|
|
|
ние резервного капитала |
50 000 |
|
11 |
Выписка из расчетного счета. Расходный кассовый ордер. |
|
|
|
Сдана на расчетный счет выручка |
3 500 |
Задание 4.
На основании имеющихся данных составить исходный (начальный) баланс организации «Северная Заря» на 30.06.20___ г. Проверить равенство итогов актива и пассива баланса.
Открыть счета бухгалтерского учета и записать хозяйственные операции в Журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета.
Подсчитать обороты за период и сальдо конечное по счетам бухгалтерского учета.
27
Составить оборотную ведомость организации за июль 20___ г, сверив итоги хронологической и систематической записи.
Составить баланс организации «Северная Заря» на 31.07.20___ г. Исходные данные:
Остатки по счетам на 30.06.20___ г.
|
№ |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Вложения во внеоборотные активы |
|
175 500 |
|
|
2 |
Готовая продукция |
|
40 700 |
|
|
3 |
Добавочный капитал |
|
300 000 |
|
|
4 |
Касса |
|
5 600 |
|
|
5 |
Основное производство |
|
154 340 |
|
|
6 |
Нераспределенная прибыль |
|
150 000 |
|
|
7 |
Основные средства |
|
365 000 |
|
|
8 |
Расчетный счет |
|
569 160 |
|
|
9 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
|
300 000 |
|
|
10 |
Расчеты по социальному страхованию |
|
31 400 |
|
|
11 |
Задолженность прочих дебиторов |
|
49 710 |
|
|
12 |
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам |
|
10 560 |
|
|
13 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
359 000 |
|
|
14 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
123 600 |
|
|
15 |
Задолженность прочим кредиторам |
|
1 200 |
|
|
16 |
Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда |
|
50 500 |
|
|
17 |
Расчеты с учредителями (субсчет 1) |
|
25 000 |
|
|
18 |
Материалы |
|
152 650 |
|
|
19 |
Уставный капитал |
|
929 400 |
|
|
|
Хозяйственные операции за июль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Первичный документ и краткое содержание |
|
Сумма |
|
|
п/п |
хозяйственной операции |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Выписка из расчетного счета. |
|
|
|
|
|
Перечислено в погашение краткосрочной ссуды банка |
|
? |
|
|
2 |
Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер. |
|
|
|
|
|
Получено наличными на выдачу заработной платы |
|
? |
|
|
3 |
Расходный кассовый ордер. Платежная ведомость. |
|
|
|
|
|
Выдана заработная плата сотрудникам |
|
45 700 |
|
|
4 |
Выписка из расчетного счета. |
|
|
|
|
|
Сумма не выданной заработной платы сдана на расчетный |
? |
|
|
|
|
счет в банке |
|
|
|
|
28 |
|
|
|
|
|
|
№ |
Первичный документ и краткое содержание |
Сумма |
|
п/п |
хозяйственной операции |
||
|
|||
|
|
|
|
5 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
Поступила на расчетный счет оплата за товары от покупа- |
|
|
|
телей |
259 000 |
|
6 |
Приходный кассовый ордер |
|
|
|
Оприходованы наличные денежные средства от учредите- |
|
|
|
ля, полученные в счет вклада в уставный капитал |
25 000 |
|
7 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
Зачислена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка |
850 000 |
|
8 |
Выписка из расчетного счета. |
|
|
|
Перечислено в погашение задолженности: |
|
|
|
Поставщикам |
75 000 |
|
|
Органам социального страхования |
? |
|
9 |
Расходный кассовый ордер. |
|
|
|
Выдан аванс на командировку Соловьеву Д.В. |
12 500 |
|
10 |
Приходный ордер склада. Счета поставщиков. |
|
|
|
Поступили материалы от поставщика |
46 800 |
|
11 |
Выписка из расчетного счета. |
|
|
|
Перечислено в погашение задолженности за приобретен- |
|
|
|
ные материалы |
? |
|
12 |
Авансовый отчет Соловьева Д.В. и оправдательные доку- |
|
|
|
менты |
|
|
|
Командировочные расходы включены в себестоимость |
|
|
|
продукции |
11 300 |
|
13 |
Приходный кассовый ордер. |
|
|
|
Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса |
? |
|
14 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
Перечислено в погашение разным кредиторам |
1 000 |
|
15 |
Требование-накладная. |
|
|
|
Возвращены на склад неиспользованные в производстве |
|
|
|
материалы |
2 500 |
|
16 |
Приходный кассовый ордер |
|
|
|
Поступило наличными от прочих дебиторов |
34 300 |
|
17 |
Расчетно-платежная ведомость. |
|
|
|
Начислена персоналу заработная плата за октябрь |
54 300 |
|
18 |
Расчет бухгалтерии. |
|
|
|
Начислены обязательные страховые взносы и платежи |
|
|
|
(30%) |
? |
|
19 |
Расчетно-платежная ведомость. |
|
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц (13%) |
? |
29
№ |
Первичный документ и краткое содержание |
Сумма |
|
п/п |
хозяйственной операции |
||
|
|||
|
|
|
|
20 |
Выписка из расчетного счета. |
|
|
|
Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц |
? |
|
21 |
Требования на материалы |
|
|
|
Отпущены в производство материалы |
30 600 |
|
22 |
Приходный ордер склада. Ведомость выпуска готовой |
|
|
|
продукции. |
|
|
|
Выпущена из производства готовая продукция (НЗП – |
|
|
|
7 218 руб.) |
? |
|
23 |
Расходный кассовый ордер |
|
|
|
Выдан аванс на приобретение канцтоваров офис-менеджеру |
5 000 |
|
24 |
Авансовый отчет, приходный ордер |
|
|
|
Оприходованы канцтовары, приобретенные офис-менеджером |
5 200 |
|
25 |
Расходный кассовый ордер, расчет бухгалтерии |
|
|
|
Выдано в возмещение перерасхода |
? |
|
26 |
Выписка из расчетного счета. |
|
|
|
Зачислен на расчетный счет предприятия краткосрочный |
|
|
|
кредит банка |
10 000 |
|
27 |
Акт ввода в эксплуатацию |
|
|
|
Сдано в эксплуатацию принятое по акту здание проходной |
175 500 |
|
28 |
Справка бухгалтерии |
|
|
|
Отражена дооценка основных средств |
15 500 |
|
29 |
Приходный ордер склада. Счета поставщиков. Акт ввода в |
|
|
|
эксплуатацию. |
|
|
|
Приобретено и поставлено на учет оборудование, не тре- |
|
|
|
бующее монтажа |
28 600 |
Задание 5.
Определить экономическую сущность хозяйственных операций, составить бухгалтерские проводки и сформулировать содержание хозяйственных операций.
Методические рекомендации:
Для выполнения задания для каждой из хозяйственных операций необходимо:
1.Определить наименования счетов, на которых будет произведена бухгалтерская запись.
2.Определить классификационные признаки по отношению к балансу.
3.Сформулировать содержание хозяйственной операции и коррес-
понденцию счетов.
4. Определить влияние хозяйственной операции на валюту баланса.
|
|
|
|
|
30 |
Исходные данные: |
|
|
|||
1. |
сч. 20 |
– |
4 500 |
руб. |
|
|
сч. 43 |
– |
4 500 |
руб.; |
на счете 20 – уменьшение |
2. |
сч. 60 |
– |
6 000 |
руб. |
|
|
сч. 51 |
– |
6 000 |
руб.; |
на счете 51 – уменьшение |
3. |
сч. 10 |
– |
4 000 |
руб.; |
|
|
сч. 60 |
– |
4 000 |
руб.; |
на счете 60 – увеличение |
4. |
сч. 20 |
– |
50 000 |
руб. |
|
|
сч. 70 |
– |
50 000 |
руб.; |
на счете 70 – увеличение |
5. |
сч. 50 |
– |
1 000 |
руб. |
|
|
сч. 51 |
– |
1 000 |
руб.; |
на счете 51 – увеличение |
6. |
сч. 002 – |
2 500 |
руб. |
на счете 002 – уменьшение |
|
7. |
сч. 50 |
– |
5 000 |
руб. |
|
|
сч. 70 |
– |
5 000 |
руб.; |
на счете 70 – уменьшение |
8. |
сч. 10 |
– |
10 000 |
руб. |
|
|
сч. 71 |
– |
10 000 |
руб.; |
на счете 10 – увеличение |
9. |
сч. 20 |
– |
650 |
руб. |
|
|
сч. 02 |
– |
650 |
руб.; |
на счете 20 – увеличение |
10. |
сч. 50 |
– |
500 |
руб.; |
|
|
сч. 71 |
– |
500 |
руб.; |
на счете 50 – уменьшение |
11. сч. 70 |
– |
250 |
руб. |
|
|
|
сч. 68 |
– |
250 |
руб.; |
на счете 70 – уменьшение |
12. сч. 001 – |
25 000 |
руб. |
на счете 001 – увеличение |
||
13. |
сч. 66 |
– |
50 000 |
руб. |
|
|
сч. 51 |
– |
50 000 |
руб.; |
на счете 51 – уменьшение |
14. сч. 50 |
– |
2 000 |
руб. |
|
|
|
сч. 51 |
– |
2 000 |
руб.; |
на счете 50 – увеличение |
15. сч. 20 |
– |
4 500 |
руб. |
|
|
|
сч. 10 |
– |
4 500 |
руб.; |
на счете 10 – увеличение |
16. |
сч. 68 |
– |
3 000 |
руб. |
|
|
сч. 51 |
– |
3 000 |
руб.; |
на счете 51 – уменьшение |
17. сч. 50 |
– |
6 000 |
руб. |
|
|
|
сч. 73 |
– |
6 000 |
руб.; |
на счете 50 – увеличение |
18. |
сч. 20 |
– |
6 000 |
руб. |
|
|
сч. 10 |
– |
6 000 |
руб.; |
на счете 10 – уменьшение |
19. сч. 51 |
– |
13 000 |
руб. |
|
|
|
сч. 62 |
– |
13 000 |
руб.; |
на счете 51 – увеличение |
20. |
сч. 50 |
– |
1 500 |
руб. |
|
|
сч. 51 |
– |
1 500 |
руб.; |
на счете 51 – уменьшение |
21. |
сч. 20 |
– |
5 000 |
руб. |
|
|
сч. 70 |
– |
5 000 |
руб.; |
на счете 20 – увеличение |
22. сч. 67 |
– |
15 000 |
руб. |
|
|
|
сч. 51 |
– |
15 000 |
руб.; |
на счете 51 – увеличение |
23. сч. 66 |
– |
350 000 руб. |
|
||
|
сч. 51 |
– |
350 000 руб.; |
на счете 66 – увеличение |