26. Общая характеристика налогов, уплачиваемых предприятием.

налоги, включаемые в себестоимость продукции

• земельный(арендная плата, земельный налог, нормативная цена земли)

• на пользователей автомобильных дорог

• с владельцев транспортных средств

• плата за пользование недрами платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды

• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями

• импортные таможенные пошлины

3. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (балансовую прибыль)

• на имущество предприятий

• на рекламу

• на содержание жилищного фонда

• сборы на нужды образовательных учреждений

4. Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли

• на прибыль предприятий

• плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых

• местные налоги, вносимые за счет чистой прибыли

27. Характеристика источника налогов, уплачиваемых предприятием.

Классификация по признакам:

1. налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции

• НДС( косвенный налог; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Плательщики НДС: организации, предприятия с иностранными инвестициям, индивидуальные частные предприятия. Объекты НДС обороты по реализации товаров, все товары ввозимые на территорию РФ. Для предприятий установлены льготы по НДС. Льготы на: обороты по реализации продукции одного подразделения организации другому(внутризаводской оборот); обороты угледобывающих и перерабатывающих предприятий; средства учредителей вносимые в уставные фонды; средства полученные в виде пая; средства, перечисляемые головной организацией своим обособленным подразделениям; денежные средства оставшиеся после уплаты налогов; средства передающиеся в благотворительных целях. От уплаты налога освобождаются: экспортируемые за пределы государств товары как собственного производства, так и приобретенные; товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных представительств; услуги городского пассажирского транспорта общего пользования. НДС уплачивается: а) ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца; б) ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший квартал в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Ставки НДС: 10%- по продовольственным товарам и товарам для детей

10%- по зерну, сахару, рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов

20%- по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары

• Акцизы( это косвенный налог на производство и продажу определенных товаров, включаемый в цену или тариф отдельных групп товаров и оплачиваемый покупателем. Акцизами облагается потребление лишь некоторых товаров и к тому же часто по разным ставкам для каждого из них. Товары, которые облагаются акцизами: спирт этиловый, алкогольная продукция, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, бензин автомобильный, легковые автомобили(не для инвалидов). Ставки акцизов: а) в % к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов; б) твердые ставки в рублях за единицу измерения; в) ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров. Объекты обложения: стоимость товаров по отпускным ценам по товарам, произведенным на территории РФ; стоимость товаров, определяема исходя из максимальных отпускных цен на предприятии. Плательщики: производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также ИП; по ввозимым на территорию РФ товарам- предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством РФ. Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок

• Экспортная таможенная пошлина

• На реализацию горюче-смазочных материалов

налоги, включаемые в себестоимость продукции

• земельный(собственники земли, землепользователи и землевладельцы уплачивают ежегодный земельный налог. Арендная плата взимается за те земли, которые переданы в аренду. Для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, земли по наследству, дарении, получении банковского кредита под залог земельного участка вводится нормативная цена земли. Это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

• на пользователей автомобильных дорог

• с владельцев транспортных средств(налогоплательщиками транспортного налога являются лица, имеющие транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и признаваемые объектом налогообложения. Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства, а также размера годового налога каждой единицы мощности двигателя.

• плата за пользование недрами платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды

• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями(фактические суммы платы за воду определяются исходя из объемов затраченной воды за каждый истекший месяц и установленного тарифа. Количество забранной воды определяется предприятиями-водопльзователями по данным специального журнала первичного учета использования воды.)

• импортные таможенные пошлины

3. налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (балансовую прибыль)

• на имущество предприятий(плательщики: предприятия , считающиеся юр.лицами и их филиалы; компании, на основе иностранного законодательства, международные организации, имеющие имущество на территории РФ; Объекты налообложения: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. При определении налогооблагаемой базы учитывается стоимость имущества, освобождаемого от налога в соответствии с действующим законодательством.. Предельная ставка на имущество не может превышать 2% от налогооблагаемой базы)

• на рекламу

• на содержание жилищного фонда

• сборы на нужды образовательных учреждений

4. налоги, уплачиваемые из чистой прибыли

• на прибыль предприятий(налоговая ставка установлена в размере не выше 5 %, сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателем. Налогоплательщики: юр.лица и их филиалы; иностранные юр.лица, созданные на территории РФ; ИП. Товары, облагаемые налогом: подакцизные товары, видеопродукция и компакт-диски, автомобили; услуги туристическими фирмами, связанные с поездками заграницу, услуги по рекламе, услуги гостиниц)

• плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых

• местные налоги, вносимые за счет чистой прибыли