книги / Международный нефтегазовый бизнес и его государственное регулирование

отсутствие квот в отношении найма иностранной рабочей силы;

упрощенную процедуру таможенной очистки;

ускоренную и упрощенную процедуру регистрации и др. На территории СЭЗ Онне действуют нефтедобывающие

предприятия, провайдеры услуг, компании по реализации проектов в нефтегазовой сфере. Зарегистрировано более 110 компаний, включая крупнейшие в мире ТНК: Agip, Elf, Royal-Dutch- Shell, Exxon-Mobil, Texaco.

Стратегия развития СЭЗ Онне включает три стадии:

I стадия включает создание свободного порта в Онне;

II стадия распространяется на формирование центра дистрибуции и производство продукции обрабатывающей промышленности;

III стадия охватывает комплекс добывающих отраслей, в том числе предприятия по производству газа, метанола, нефтехимической продукции, нефтеперерабатывающие предприятия.

Данная правительственная стратегия нацелена на:

1. Поддержку нефтегазовой отрасли на основе поддержки инфраструктуры и экологии для проведения свободных операций, сокращения издержек в сферах закупок, логистики и стоимостной цепочки.

2. Развитие нефтегазовой отрасли в СЭЗ как центра дистрибуции для государств Западной и Центральной Африки в рамках координации логистики, углубления социально-экономической и политической интеграции в регионе.

3. Увеличение мощностей СЭЗ на основе расширения объема производства, передачи технологий, привлечения инвестиций, создания новых рабочих мест, расширения экспорта, содействия экономическому росту и росту валютных поступлений.

Инвестирование ведется как из государственных, так и из частных источников. Совокупный объем частных инвестиций составляет более 300 млн долл., государственных – 12 млн долл. Занято более 4 тыс. человек в частном секторе СЭЗ Онне и бо-

71

лее 700 человек в государственном секторе. С 2003 года зона перешла на самофинансирование. Среднегодовые доходы СЭЗ оцениваются в 193 млрд долл.

Учитывая данный опыт России целесообразно создание особой экономической зоны (ОЭЗ), аналога СЭЗ, в городе Астрахани на базе газоконденсатного месторождения, в целях привлечения зарубежных инвестиций, в первую очередь Индии. Это позволит создать сырьевую базу для поставки углеводородов через Каспийское море в Иран (южный коридор), в Индию и другие страны.

Контрольные вопросы

1.Как государства регулировали до 80-х годов цены на нефть, ввоз и вывоз углеводородного сырья?

2.В чем заключается рыночный механизм регулирования

внефтегазовом бизнесе со стороны государства с 80-х годов?

3.Для чего используется лицензирование на недрополь-

зование?

4.Имеют ли зарубежные нефтегазовые компании право собственности на природные ресурсы в ОПЕК?

5.В чем сущность сервисных контрактов?

6.Что включает в себя соглашение о разделе продукции

(СРП)?

7.Чем инвестиционные конкурсы на право разработки полезных ископаемых отличаются от аукционов?

8.Какие налоги уплачивают компании-недропользователи?

9.Чтотакоеналогнадобычуполезныхископаемых(НДПИ)?

10.Как исчисляется налог на прибыль?

11.Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

12.Какие экологические сборы платят недропользователи?

13.Что такое сбор за лицензию и как он платится?

14.Что такое роялти?

15.Куда платится сбор за использование территории для разработки полезных ископаемых?

72

16.Кто такой лицензиат?

17.В чем сущность и содержание договора концессии?

18.Что такое ренталс?

19.Что такое дивиденды и как они определяются?

20.Что такое налог на прибыль корпораций и куда он

платится?

21.Какова примерная структура СРП?

22.Что такое горная рента?

23.Какова структура рентных платежей?

24.Что понимается под фискальной системой платежей?

25.Каким действующим законом регулируются СРП?

26.Что такое жизненный цикл инвестиционного проекта

внефтегазовом бизнесе?

27.Что такое свободные экономические зоны (СЭЗ)?

28.Для чего создаются свободные экономические зоны?

29.Какие свободные экономические зоны вы знаете?

30.Что такое офшорные зоны и для чего они создаются?

Глава 5. Фискальные меры в международном бизнесе нефти и природного газа

5.1. Типы правовых систем в международном нефтегазовом бизнесе

Анализ СРП, сервисных контрактов, а также концессионных соглашений должен учитывать широкие правовые аспекты и государственное регулирование. Правовые и договорные основания для соглашений с международными нефтяными компаниями отражены на рис. 8.

В разных странах правовая система организована поразному. Конституция является основой для деятельности органов власти, устанавливающих законы и налоги, которые определяют условия для заключения договоров с иностранными нефтяными компаниями.

73

ния между подрядчиком и государством оказываются сформулированными в тексте соглашения. Иногда эти соглашения фиксируют и налоги, которые должен платить подрядчик.

Соглашения о разделе продукции. В странах, использующих соглашения о разделе продукции (СРП), фиксируют отношения между подрядчиком и государством. В тех странах, где в ходу концессионные соглашения, последние покрывают большую часть тех же аспектов деятельности, что и СРП. В любом случае, если государство участвует в реализации проекта, должно быть заключено также и соглашение о совместной деятельности.

Законы об охране окружающей среды. Даже если в тек-

сте договора нет специального упоминания о природоохранных мерах, все понимают, что обычные для любого контракта статьи, обязывающие подрядчика соблюдать «современные правила и нормы разработки нефтегазовых месторождений», включают в себя и соответствующие требования о защите окружающей среды. В табл. 7 отражено разнообразие правового регулирования нефтегазовой промышленности.

Таблица 7

Примеры правового регулирования15

15 The World Factbook 1991, Central Intelligence Agency.

75

Виды соглашений. Принимающая сторона и подрядчики (нефтегазовые компании) проводят переговоры по заключению концессионного соглашения либо контракта. Классификация фискальных систем в нефтедобывающей промышленности показана на рис. 9.

Принципиальное различие между концессионной формой соглашения и контрактной заключается в отношении к собственности на полезные ископаемые. Источником различий являются противоположные культурные традиции англосаксонских стран и Франции. Отношение к вопросу о собственности определяют не только различия в языке и жаргоне фискальных систем, но и в алгоритмах расчетов между сторонами.

Рис. 9. Классификация фискальных систем, используемых в нефтегазовой промышленности

76

Концессионными соглашениями предусматривается право частной собственности на природные ресурсы, а в контрактах с нефтегазовыми компаниями-подрядчиками право собственности на эти ресурсы исключительно принадлежит государству.

Существует две формы контрактов. В первом случае нефтегазовая компания-подрядчик выполняет работы по сервисным контрактам за денежное вознаграждение. В другом случае по соглашению о разделе продукции вознаграждение подрядчик получает частью продукции. Размер вознаграждения зависит либо от объема выполненных работ по «чистым контрактам», либо с учетом рисков от конечных финансовых результатов (прибыли).

Концессионные системы. Концессия предполагает частную собственность на природные ископаемые, что обусловлено англо-саксонским правом.

Контрактные системы. Право собственности на природные ресурсы принадлежит государству в соответствии с Гражданским Кодексом Наполеона. В связи с этим в рамках данного правового поля во многих странах сложилась практика заключения соглашений (договоров) о разделе продукции.

Нефтегазовые компании-подрядчики по СРП или сервисным контрактам получают право только на часть добываемого сырья или доходов от продажи нефти и газа. Практика правоприменения такого подхода нашла отражение в Конституции Индонезии от 1945 года и последующих соглашениях о разделе продукции между правительством Индонезии и зарубежными нефтяными компаниями-подрядчиками.

Отчасти именно концепция государственной собственности на минеральные ресурсы стала причиной широкого распространения термина «подрядчик».

В большинстве случаев право собственности на оборудование отходит к государству только после того, как подрядчик возместил соответствующие расходы. Это правило о передаче оборудования в собственность государства не распространяется

77

на случаи, когда речь идет об оборудовании, арендуемом или принадлежащем сервисной компании.

В соответствии с действующим российским законодательством, инвестор имеет право участия в прибыли как в денежной, так и в натуральной форме (нефть и т.п.). При этом контрактные отношения делятся на сервисные контракты и на соглашения о разделе продукции.

По договорам концессии зарубежная нефтегазовая компания является собственником сырой нефти или газа на устье скважины, а при СРП – пункте экспорта. При заключении сервисных контрактов или рисковых услуг право собственности на добытое полезное ископаемое не рассматривается, так как подрядчик получает долю прибыли, а не долю продукции. По «чистым контрактам» иностранная компания-подрядчик выполняет работы за денежное вознаграждение, а все риски несет принимающая сторона.

Различия двух подходов. В международном нефтегазовом бизнесе на практике применения контрактных и концессионных систем используют разные варианты, но методы расчетов и язык изложения, как правило, совпадают.

Солидную базу для изучения фискальных систем дает сопоставление СРП и концессионных договоров. С практической точки зрения важен единственный вопрос – сколько налогов приходится платить.

Кроме рассмотренных двух основных фискальных систем, существуют другие подходы, которые можно рассматривать как самостоятельные фискальные системы:

совместные предприятия (СП);

договоры о технической помощи (EOR-контракты);

контракты,ориентированныенавнутреннююдоходность. СП создается с участием иностранной компании либо с

участием Компаний и государства. Как правило, участниками (учредителями) совместного предприятия являются государственная нефтегазовая компания и зарубежный подрядчик.

78

Договоры о техническом сотрудничестве заключаются в целях восстановления и увеличения добычи углеводородного сырья на истощенных месторождениях. Также это актуально при разработке нефти и газа в удаленных районах со слабо развитой инфраструктурой, в сложных природно-климатических условиях и трудно извлекаемыми запасами.

Концессионные системы. Во второй половине 1970-х – начале 1980-х годов ряд государств ввели дополнительные налоги на сверхприбыль, получаемую западными корпорациями от очень высоких цен на мировом рынке нефти.

5.2. Особенности налоговых систем в нефтегазодобывающих странах

Опыт США. Государственное регулирование нефтегазового бизнеса в США осуществляется Министерством энергетики на основе надзора за финансовой деятельностью нефтяных и газовых компаний путем обработки больших массивов информации с использованием высоких технологий. Департамент информации Минэнерго США получает информацию о финансовых балансах нефтяных и газовых компаний и на их основе представляет ежегодные аналитические отчеты в Конгресс и администрацию президента.

Полученные данные позволяют оценивать финансовые показатели различных видов энергетики США, оперативно контролировать доходы, прибыль, потоки денежных средств и текущие инвестиции, анализировать сравнительную конкурентоспособность отдельных секторов ТЭК, группировать финансовые и операционные данные корпораций по видам энергоносителей и географическим зонам их функционирования.

Государственное регулирование нефтегазового бизнеса в США осуществляется за счет гибкой налоговой политики. Сложность налогового законодательства в нефтегазовой сфере заключается как в составе налогов (бонусы, ренталз, роялти, на-

79

лог на добычу и налог на прибыль), так и в определении налоговой нагрузки, которая варьируется в зависимости от условий добычи, законодательства отдельных штатов и т.д.

В число налогов также входит плата в фонды окружающей среды, импортные и экспортные пошлины, налоги на стоимость основных производственных фондов, а также акцизы на моторные топлива. Ставка налога на добычу полезных ископаемых изменяется в зависимости от ценовой ситуации на рынках и значимости природных ресурсов для местных бюджетов16.

Особенность американского недропользования состоит в том, что собственник участка земли является и собственником полезных ископаемых, которые находятся в его недрах. Собственник участка платит налог на собственность, исходя из стоимости участка с учетом стоимости запасов полезных ископаемых. Этот налог стимулирует более полное извлечение полезных ископаемых из недр вместо экстенсивного расширения территорий, на которых ведется их добыча. Добывающей компании нет смысла увеличивать доказанные запасы, за которые придется платить большой налог. Этим объясняется то обстоятельство, что доказанные запасы нефти и газа американских компаний в несколько раз меньше российских.

Необходимо отдельно отметить, что в США существенная доля природных ископаемых залегает на федеральных землях, на шельфе, то есть является федеральной собственностью, а также в собственности индейских племен. Более 20 % нефти и треть природного газа добываются в США с данных территорий частными нефтегазовыми компаниями, которые платят в федеральный бюджет за аренду, а также роялти. Контроль за освоением этих полезных ископаемых возложен на Федеральную службу управления полезными ископаемыми17.

16Мировой нефтегазовый комплекс [Электронный ресурс]. – URL: http://refwin.ru (дата обращения: 04.05.2022).

17Опыт распределения природной ренты между государствами и компаниями нефтяной промышленности [Электронный ресурс]. – URL: http://elibrary.ru (дата обращения: 04.05.2022).

80