таблицы по уп
.doc
--------------------------------
Таблица 2.3
Вопросы учетной политики, для которых
способы учета на нормативном уровне не закреплены
|
N п/п |
Элемент учетной политики |
Требования к способу |
Норма НК РФ |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Глава 21. Налог на добавленную стоимость |
|||
|
1 |
Порядок ведения раздельного учета при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0% |
Налогоплательщик самостоятельно устанавливает в учетной политике порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по ставке 0% <1> |
Пункт 10 ст. 165 НК РФ |
|
2 |
Порядок ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций |
Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций. Порядок раздельного учета определяется в учетной политике |
Пункт 4 ст. 149 НК РФ |
|
Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Порядок раздельного учета определяется в учетной политике |
Пункт 4 ст. 170 НК РФ |
||
|
Глава 23. Налог на доходы физических лиц |
|||
|
3 |
Порядок ведения налогового учета доходов, полученных физическими лицами, предоставленных физическим лицам вычетов, исчисленных и удержанных налогов |
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа |
Пункт 1 ст. 230 НК РФ |
|
Глава 25. Налог на прибыль организаций |
|||
|
4 |
Порядок учета расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким участкам |
Закрепляется алгоритм расчета доли расходов, приходящейся на каждый участок недр |
Пункт 2 ст. 261 НК РФ |
|
5 |
Порядок определения применимого законодательства для признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг |
В случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, налогоплательщик вправе самостоятельно в соответствии с принятой им для целей налогообложения учетной политикой выбирать такое государство в зависимости от места нахождения продавца либо покупателя ценных бумаг |
Пункт 3 ст. 280 НК РФ. Подробнее см. на с. 178 |
|
6 |
Порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность |
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, в учетной политике должны определить порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды ценных бумаг (обращающихся на организованном рынке ценных бумаг или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), по операциям с которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы включаются иные доходы и расходы, определенные в соответствии с гл. 25 НК РФ |
Пункт 8 ст. 280 НК РФ |
|
7 |
Порядок учета ценных бумаг по операциям РЕПО |
Налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой им в целях налогообложения учетной политикой определяет порядок учета выбывающих (возвращающихся) по операции РЕПО ценных бумаг |
Пункт 1 ст. 282 НК РФ |
|
8 |
Критерии отнесения сделок к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок |
В учетной политике определяются критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок |
Пункт 2 ст. 301 НК РФ |
|
9 |
Порядок ведения налогового учета |
В учетной политике закрепляется порядок ведения налогового учета |
Статья 313 НК РФ |
|
10 |
Система налоговых регистров |
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике |
Статья 314 НК РФ |
|
11 |
Принципы и методы распределения доходов по производствам с длительным циклом |
В учетной политике закрепляются принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации по производствам с длительным технологическим циклом |
Статья 316 НК РФ. Подробнее см. на с. 180 |
|
12 |
Определение перечня прямых расходов |
В учетной политике определяется перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) |
Пункт 1 ст. 318 НК РФ. Подробнее см. на с. 183 |
|
13 |
Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) |
В учетной политике определяется порядок распределения прямых расходов. Разработанный порядок подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов |
Пункт 1 ст. 319 НК РФ |
|
14 |
Порядок распределения прямых расходов между видами продукции (работ, услуг) |
Механизм распределения определяется организацией самостоятельно с применением экономически обоснованных показателей |
Пункт 1 ст. 319 НК РФ |
|
15 |
Порядок распределения расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, относящихся к нескольким участкам недр |
В учетной политике закрепляется порядок распределения указанных расходов между участками недр |
Пункт 3 ст. 325.1 НК РФ |
|
Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых |
|||
|
16 |
Виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий труда при добыче угля, учитываемых при определении налогового вычета |
В учетной политике определяются виды расходов, учитываемых при определении налогового вычета <2> |
Пункт 6 ст. 343.1 НК РФ |
--------------------------------