книги из ГПНТБ / Шайтор П.С. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий целлюлозно-бумажной промышленности

УДК 676:658.11(47 + 57)

Анализ производственно-хозяйственной деятельности пред­ приятий целлюлозно-бумажной промышленности. Ш а й т о р П. С. «Лесная промышленность», 1973 г., 208.

Рассматриваются методы н способы практического ^прове­ дения анализа важнейших сторон производственно-хозяйствен­ ной деятельности целлюлозно-бумажных предприятии, имеющих решающее значение для повышения экономической эффектив­ ности производства: анализ выпуска, реализации и качества продукции, эффективности использования основных производ­ ственных фондов, технического уровня, организации и управле­ ния производством; анализ производительности труда и зара­ ботной платы, себестоимости продукции и выполнения плана по прибыли, рентабельности, образования и использования фондов экономического стимулирования, финансового состояния, взаи­ моотношений с бюджетом и др. Отражены как общие особен­ ности промышленных предприятий, так и специфические осо­ бенности предприятий целлюлозно-бумажной промышленности.

Таблиц 68.

Гос. пиТя'”-« '■* я 1 ^

31410—129

Ш 037(01)—73

(С) Издательство «Лесная промышленность», 1973 і.

ВВЕДЕНИЕ

Под влиянием научно-технической революции в общественном производстве происходят глубокие качественные изменения. По­ являются новые отрасли производства, новые виды технологиче­ ских процессов, меняется характер труда — функции непосредст­ венного воздействия на предмет труда передаются машинам, увеличивается удельный вес функций управления машинами, агре-

ітами, производственными процессами, непрерывно возрастают >емы производства, развиваются и усложняются экономические язи как в процессе данного производства, так и в его взаимоотшіениях с отраслью и народным хозяйством в целом. Все это

-анирования и материального стимулирования экономическая цготовка кадров выступает в качестве важной предпосылки по- ,'шения научного уровня хозяйствования, успешного осуществле­ нія программы развития народного хозяйства, намеченной :ХІѴ съездом КПСС.

Экономическая подготовка кадров является важным условием роста творческой инициативы, активного участия трудящихся в уп­ равлении производством, наиболее полном использовании внутри­ производственных резервов, обеспечении эффективных направле­ ний технического и социального развития предприятий.

Руководители, специалисты, рабочие должны научиться эконо- |мически оценивать итоги работы, принимать решения по общим іи частным вопросам развития предприятия с учетом социальных последствий и конкретного влияния этих решений на эффектив­ ность производства.

В связи с этим большое значение приобретает овладение ме­ тодами и приемами экономического анализа. Для того чтобы праівильно руководить производством, надо знать резервы, которыми юно обладает. Выявить эти резервы можно только с помощью экономического анализа. Однако задачу экономического анализа

«Правда», 1971 г., 16 сентября.

3

нельзя сводить к изучению только фактических результатов про­ изводственно-хозяйственной деятельности? эффективности исполь­ зования уже действующих в процессе производства трудовых и материальных средств. Экономический анализ должен охватывать и принятие решений о предполагаемом вовлечении в производство дополнительных средств. В этом случае главная задача экономи­ ческого анализа состоит в оценке влияния принимаемого решения на технико-экономические показатели работы предприятия, вы­ боре такого решения, которое при данных конкретных условиях было бы экономически наиболее целесообразным.

Экономический анализ при правильной его организации обес­ печивает своевременное выявление, а значит, и устранение недо­ статков в ходе выполнения плана, более полное использование внутрипроизводственных резервов, содействует укреплению хозяй­ ственного расчета и режима экономии, создает условия для объ­ ективной оценки работы отдельных участков, подразделений и служб предприятия, для активного участия трудящихся в решении вопросов укрепления экономики, социального и технического раз­ вития предприятия.

В организации и проведении экономического анализа на неко­ торых предприятиях целлюлозно-бумажной промышленности име­ ются существенные недостатки: отсутствие должного внимания показателям работы по отдельным участкам, стадиям произ­ водства, видам основного технологического оборудования и т. д.; простая констатация фактов, без раскрытия причин их возникно­ вения; слабое изучение влияния технических факторов на эффек­ тивность производства (использование различных видов сырья, материалов, химикатов, состояние технологии, оборудования и т. д.)\ Решения о внедрении новой техники и других мероприятий принимаются на предприятиях иногда без должного экономиче­ ского обоснования.

Непосредственное руководство экономическим анализом в части методических положений, консультаций, разработки планов тема­ тического, углубленного анализа отдельных сторон производствен­ но-хозяйственной деятельности должно осуществляться экономи­ ческими службами (плановым отделом, бюро экономического ана­ лиза) .

Однако непосредственное руководство не есть непосредственное исполнение. Проведение экономического анализа каким-либо од­ ним отделом, даже если он укомплектован высококвалифицирован­

Главный механик, например, прежде чем решить вопрос о прове­ дении капитального ремонта какой-либо машины, обязан знать, как долго она эксплуатируется, какова ее остаточная стоимость, какую экономическую выгоду получит предприятие, не лучше ли

4

в конкретных условиях данного предприятия такая организация ремонта более выгодна, чем централизованная.

Для разработки экономической стороны решений, принимаемых техническими службами, должны привлекаться экономические службы, т. е. участвовать в анализе совместно с работниками тех­ нических служб. Таким соединением высоких знаний экономики, техники и организации производства создаются возможности ре­ шительного повышения качества экономического анализа.

Значит ли это, что планово-экономические отделы или бюро экономического анализа должны лишь руководить экономическим анализом, контролировать эту работу. Конечно, нет. Они должны проводить анализ общих итогов работы предприятия, детальное изучение отдельных, наиболее важных сторон производственно­ хозяйственной деятельности, стать центром сбора, обработки и обобщения результатов анализа, выполненного по сферам деятель­ ности различных служб и подразделений предприятия. Большую роль эти отделы должны играть также в подборе и систематиза­ ции исходных данных, необходимых для экономического анализа.

Наиболее ценные, с точки зрения анализа, сведения должны быть систематизированы и разнесены по аналитическим таблицам, отражающим не только абсолютный уровень показателей, но и их динамику за предшествующий период. Особое внимание при этом должно быть уделено разработке и систематизации трудовых и материальных нормативов, плановых и фактических сведений об удельных расходах, производительности бумагоделательных ма­ шин, продолжительности варки целлюлозы и т. д.

Большое значение для повышения качества экономического анализа имеют накопление информации о показателях работы других предприятий и отрасли в целом, о лучших зарубежных до­ стижениях, о прогрессивных показателях, используемых органами, планирования и проектирования, указания вышестоящих органи­ заций по методике планирования, учета и анализа, опыт экономи­ ческого анализа на других предприятиях.

Точность и оперативность анализа во многом зависит от объема используемой в анализе информации о непосредственном ходе технологических процессов, работе машин, агрегатов и т. д. Так, например, для выявления возможностей сокращения продол­ жительности оборота варочных котлов, увеличения выхода целлю­ лозы с 1 м3 варочного котла и снижения ее себестоимости необ­ ходимы детальный анализ фактического пооперационного режима варки, средней конечной температуры варки, средней крепости ва­ рочной кислоты, отступлений от установленных норм материаль­ ных и энергетических затрат, от плановых технологических режи­ мов. Надо проанализировать большой объем информации опера­ тивного учета, сбор и надлежащая обработка которой возможны при условии широкого применения современных счетно-вычисли­ тельных средств.

Таким образом, дальнейшее улучшение организации эконо­ мического анализа непосредственно связано с автоматизацией

5

1.А Н А Л И З ПРОИЗВОДСТВА, РЕАЛИЗАЦИИ

ИКАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ

1.1.ЗАДАЧИ И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ АНАЛИЗА

Выпуск и реализация продукции соответствующего назначения

икачества являются основной целью производственно-хозяйствен­ ной деятельности предприятия. Выполнение плана по производству

иреализации продукции обеспечивает своевременное удовлетворе­ ние потребностей заказчиков и создает условия для достижения

предусмотренного планом уровня производительности труда, себе­ стоимости, прибыли и рентабельности.

Главная задача экономического анализа производства, реали­ зации и качества продукции состоит в выявлении возможностей увеличения выпуска продукции в натуральном и денежном выра­ жении, обеспечении планомерного осуществления процесса ее изго­ товления. Этот анализ может быть проведен в следующей после­ довательности: анализ выполнения плана по реализации, опера­ тивный анализ хода реализации, анализ товарной продукции, качества продукции, ритмичности производства, анализ работы от­ дельных производств.

Реализация продукции является завершающим этапом произ­ водственно-хозяйственной деятельности предприятия и в этом смысле должна была бы оцениваться после анализа предшествую­ щих стадий. Однако правильная оценка некоторых показателей, например прибыли, рентабельности, возможна только на основе знания причин изменения объема реализации. Кроме того, при дей­ ствующей системе учета объем реализации становится известным значительно раньше, чем многие другие показатели, например та­ кие, как производительность труда, заработная плата, себестои­ мость. По этим причинам экономический анализ работы предприя­ тия может быть начат с анализа выполнения плана по реализации продукции. Основное внимание при этом должно уделяться опера­ тивному анализу хода реализации, причинам изменения объема реализации, обоснованности изменения остатков нереализованной продукции.

Главным фактором, определяющим объем реализации, явля­ ется производство товарной продукции. При анализе последней

7

водству продукции в натуральном выражении, изменение сорт­ ности продукции, соотношения продукции различных марок, над­ бавок за качество и т. д. Расчет конкретной величины влияния этих факторов важен не только для объективной оценки текущей работы предприятия, но и для правильного определения возмож­ ностей роста товарной продукции в предстоящем периоде.

Качество продукции является одним из показателей, характе­ ризующих технический уровень продукции, и в этом смысле рас­ сматривается при анализе последнего (см. 3.4). В данном разделе оно анализируется с точки зрения влияния на объем продукции в денежном выражении, на ее себестоимость.

Для целлюлозно-бумажных предприятий характерна относи­ тельно высокая ритмичность производства; это не только не отри­ цает, а, наоборот, требует детального анализа ритмичности, в ре­ зультате которого могут быть выявлены значительные резервы.

Из-за существенных технико-экономических различий, присущих производствам, из которых слагается целлюлозно-бумажное пред­ приятие, анализ следует проводить не только по товарной продук­ ции в целом, но и по отдельным видам производства.

1.2.АНАЛИ З ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Объем реализованной продукции за какой-либо период Qp ра­ вен сумме товарной продукции QT, выпущенной в этом периоде, и остатка нереализованной продукции на начало данного периода 0„, уменьшенной на величину остатка нереализованной продукции на конец этого периода Ок:

Q p 0 „= 0—К . < Э т + ( 1)

Остатки нереализованной товарной продукции на начало и ко­ нец анализируемого периода слагаются из следующих строк ба­ ланса основной деятельности промышленного предприятия (форма № 1 годового отчета):

остаток готовой продукции (строка 260) О,.; товары, отгруженные по переданным в банк на инкассо рас­

четным документам, сроки оплаты которых не наступили (строка 38), 0„;

товары, отгруженные по расчетным документам, не оплачен­ ным в срок покупателями и заказчиками (строка 390), Ос;

товары на ответственном хранении у покупателей (стро­ ка 400) Ох.

Из остатка готовой продукции Ог в графах 1 и 2 баланса вы­ деляются товары отгруженные, по которым расчетные документы не сданы в банк (строка 270). Обозначим их символом Он. б и под остатком готовой продукции Ог будем понимать только ту гото­

8

вую продукцию, которая действительно находится на складе пред­ приятия.

Таким образом, объем реализованной продукции Qp может быть выражен формулой

Следует иметь в виду, что по указанным выше строкам ба­ ланса остатки нереализованной продукции учтены по фактической производственной себестоимости. Расчет величины этих остатков в оптовых ценах предприятия можно произвести с помощью коэф­ фициентов, представляющих собой отношение остатков нереализо­ ванной продукции в оптовых ценах, показанных по строке 810 при­ ложения к балансу (форма № 2 годового отчета), к производст­ венной себестоимости этих остатков по строке 800 этой же формы'.

Анализ реализации продукции следует начинать с установле­ ния степени выполнения плана реализации, основных факторов, определивших фактический объем реализованной продукции. По­ рядок такого анализа рассмотрим на примере данных, приведен­ ных в табл. 1. Анализируемое нами предприятие остатков отгру­ женной продукции, находящейся на ответственном хранении у по­ купателей Ох, не имеет, поэтому в табл. 1 их нет. Изменение ос­ татков нереализованной продукции планом не предусматривалось, и в связи с этим сумма реализованной продукции (строка 7а графы 3) и сумма товарной продукции (строка 1 графы 3) совпа­ дают (см. табл. 1).

План на предстоящий год разрабатывается в середине пред­ шествующего года. Принятые в этом плане исходные базисные показатели могут отличаться от тех значений, которые они будут

в их плановой и фактической величине на начало периода оказы­ вает существенное влияние на объем реализации в анализируемом периоде: если фактические остатки меньше плановых, возмож­ ности реализации уменьшаются. Поэтому остатки нереализован­ ной продукции в табл. 1 отражены как по плановой, так и по фак­ тической их величине.

Как видно из табл. 1, остатки нереализованной готовой про­ дукции Ог на начало анализируемого периода планировались рав­ ными 240 тыс. руб., а фактически составили 234 тыс. руб., т. е. снизились на 6 тыс. руб., или на 2,5% (6-100:240). На такую же сумму, или на 0,01% (6-100:44 730), уменьшился объем реализо­ ванной продукции. На конец анализируемого периода Ог по отчету снизились до 180 тыс. руб., т. е. на 60 тыс. руб. (240— 180), или на 25% (60-100:240), что увеличило объем реализованной продук­ ции на 60 тыс. руб., или на 0,13% (60-100-44 730). Общая величина

9