!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Статья_ Правовой режим налоговых льгот (Журавлева О.О.) ( Жу

Статья: Правовой режим налоговых льгот (Журавлева О.О.) Документ предоставлен КонсультантПлюс

("Журнал российского права", 2021, N 1)

Дата сохранения: 03.04.2021

налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения 2016 г. содержат положения, направленные на предотвращение злоупотреблений в налоговой сфере, в том числе регламентирующие ограничения налоговой льготы, предусмотренные двусторонними договорами. С июля 2019 г. в Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" 2000 г. закреплена ст. 26.2, ограничивающая налоговые льготы в виде снижения налогов или освобождения от них, если главной целью или одной из главных целей было получение льгот в соответствии с этой Конвенцией. Аналогичные положения появляются и в иных международных договорах России.

<47> В случаях, когда закрепляются перечень видов льготируемого имущества, критерии, которым должны отвечать налогоплательщики, и др.

В последнее десятилетие в России не только получили развитие положения законодательства о налогах и сборах, регулирующие особенности действия во времени, пространстве и по кругу лиц всех норм, но и были закреплены специальные правила для некоторых видов льгот и преференций по налогам и сборам <48>. В результате был расширен блок общих законодательных основ соответствующих ПР НЛ. Потребность в этом была вызвана необходимостью решения задач пространственного развития <49>. На увеличение соответствующего пласта регуляции также повлияли меры по защите национальной налоговой базы, противодействию ее размыванию и агрессивному налоговому планированию (в том числе с использованием положений, предусмотренных действующими международными договорами РФ в налоговой сфере).

--------------------------------

<48> В частности, п. 4.1 - 4.3 ст. 5 НК РФ.

<49> Об этом свидетельствует правовой статус лиц, предоставление которым льгот охвачено специальным регулированием, - инвесторы и лица, вовлеченные в реализацию инвестиционных проектов.

Продолжительность действия ПР НЛ может быть закреплена не только в норме НК РФ, но и в положениях соответствующего федерального закона, которым она была введена <50>. Подобное часто встречается в российской законотворческой практике, но не согласуется с императивным требованием об установлении и отмене льгот по федеральным налогам только НК РФ (п. 3 ст. 56 НК РФ). В этом случае установление происходит иным федеральным законом, положения которого не включаются в НК РФ.

--------------------------------

<50> См., например, ст. 3 Федерального закона от 23 июня 2016 г. N 187-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Произошедшее изменение состава источниковой базы законодательства о налогах и сборах, сопровождавшееся декодификацией <51> регулирования одной из групп отношений в сфере налогов и сборов <52>, потребовало уточнения отдельных общих положений НК РФ, в том числе касающихся ПР НЛ. Но не все из них были осуществлены.

Статья: Правовой режим налоговых льгот (Журавлева О.О.) Документ предоставлен КонсультантПлюс

("Журнал российского права", 2021, N 1)

Дата сохранения: 03.04.2021

--------------------------------

<51> Нами не рассматривается вопрос оценки этого процесса и его последствий, хотя он представляет интерес с научной и практической точек зрения.

<52> Проведение эксперимента по взиманию налога на профессиональный доход.

В частности, НК РФ предписывает правовое регулирование отношений, возникающих в процессе проведения экспериментов по установлению налогов и специальных налоговых режимов законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, закрепленных специальным Федеральным законом о проведении эксперимента (п. 8 ст. 1). Возможность субсидиарного регулирования НК РФ и федеральными законами, принятыми в соответствии с ним, предусматривающими проведение экспериментов, закреплена в Кодексе только для установления специальных налоговых режимов (п. 1 ст. 18). Однако они не приравниваются в доктрине к налоговым льготам. В то же время НК РФ не содержит особых положений о ПР НЛ в рамках экспериментального регулирования. Поэтому при широкой трактовке налоговых льгот как охватывающих пониженные ставки и вычеты (преимущества одних налогоплательщиков по отношению к другим) требование к виду источника, закрепляющего их, не соблюдается <53>.

--------------------------------

<53> В частности, в отношении налога на профессиональный доход ставки в отношении доходов, полученных от реализации разным категориям лиц, налоговые вычеты, стабилизирующие положения в отношении налоговых ставок и предельного размера дохода. КС РФ неоднократно отмечал, что налоговые вычеты являются по своей правовой природе льготами. См., например, Постановление КС РФ от 13 марта 2008 г. N 5-П, Определение КС РФ от 3 апреля 2009 г. N 480-О-О.

Этот вопрос подлежит разрешению на уровне НК РФ. Устранить неоднозначность регулирования источниковой базы ПР НЛ в экспериментальном регулировании можно было бы путем уточнения редакции ст. 56 НК РФ и конкретизации ее положений.

Для льгот по региональным налогам их правовой режим устанавливается и отменяется НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах, соответственно, по местным налогам - помимо НК РФ регулирование возможно также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения о налогах). Федеральный законодатель наделен полномочием закрепления льгот по региональному или местному налогу, но отменить установленные по этим платежам льготы субъектами РФ и муниципальными образованиями в пределах их дискреции не может. Исключение составляют случаи, когда НК РФ изменит существовавшие ранее полномочия субъекта РФ по установлению льготы. В этом случае региональные акты придется приводить в соответствие с ним.

ПР НЛ считается определенным и льгота по региональным или местным налогам установленной, если эта льгота закреплена на федеральном уровне (в НК РФ) независимо от факта воспроизведения ее (отказа от воспроизведения) в законах субъектов РФ или соответственно в нормативных правовых актах муниципальных образований <54>.

--------------------------------

Статья: Правовой режим налоговых льгот (Журавлева О.О.) Документ предоставлен КонсультантПлюс

("Журнал российского права", 2021, N 1)

Дата сохранения: 03.04.2021

<54> Этот тезис подтверждает и судебная практика. См., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 4 августа 2009 г. по делу N А12-6947/2009.

Пространство действия (территория, время) ПР НЛ определяются также в законодательстве о налогах и сборах <55>. Возможно выделение традиционных для права <56> классификаций по этим параметрам ПР НЛ (срочные, бессрочные, ограниченные по территории и общие и др.). В настоящее время отмечается тенденция по закреплению срочных ПР НЛ, особенно в отношении профессиональных участников гражданского оборота.

--------------------------------

<55> В НК РФ и в зависимости от конкретной льготы в актах регионального законодательства о налогах и нормативных правовых актах, принятых представительными органами местного самоуправления.

<56> В качестве основания классификации можно принять следующие, выделяемые на теоретическом уровне: "предмет правового регулирования, юридическая природа, тип правового регулирования, соотношение стимулов и ограничений, субъект правотворчества, сфера и время действия". Беляева Г.С. Указ. соч. С. 25.

позволяет определить основания и порядок его трансформации при изменении отдельных параметров налогового режима. Связана с этим и стабильность правового режима при изменении регулирования. В современной российской правовой системе помимо общих норм о запрете ретроактивности в отношении изменений, ухудшающих положение налогоплательщиков (п. 2 ст. 5 НК РФ), недавно появились и специальные нормы, направленные на стабилизацию благоприятных налоговых условий для отдельных групп налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов (СПИК), территорий опережающего социально-экономического развития, Свободного порта Владивосток и сторон соглашения о защите и поощрении капиталовложений (п. 4.1 - 4.3 ст. 5 НК РФ). В Кодексе закреплен своеобразный минимальный уровень гарантий, что позволяет даже в случаях, когда нормотворец не определил особенности применения нового регулирования к соответствующим группам отношений, защитить законные интересы вовлеченных в них лиц. Тем самым снимается неопределенность, а воспроизведения этих положений в новых актах не требуется, но дополнение и расширение объема гарантий для налогоплательщиков вполне возможны.

К системным уязвимостям реализованной модели стабилизации ПР НЛ, обусловленным особенностями национальной налогово-правовой системы, можно отнести общий порядок изменения соответствующих норм (такой же, как и иных положений НК РФ) <57>. Несмотря на существующее сходство особенностей применения нового регулирования в сфере налогов и сборов к выделенным НК РФ группам лиц (стабилизация зафиксированного ранее ПР НЛ), различия в реализованных подходах достаточно очевидны (виды платежей, элементы юридической конструкции налогов, условий и порядка налогообложения, стабильность которых гарантируется).

Статья: Правовой режим налоговых льгот (Журавлева О.О.) Документ предоставлен КонсультантПлюс

("Журнал российского права", 2021, N 1)

Дата сохранения: 03.04.2021

конституционализацией соответствующих норм, но предпосылок для подобных изменений в балансе частного и публичного в обществе нет.

Следует учесть, что для одной из групп налогоплательщиков - участников СПИК объем и характер гарантий неизменности налогового регулирования варьируются в зависимости от времени заключения таких контрактов и их содержания <58>. Очевидно, что в современном мире существует потребность в унификации подходов в гарантиях стабильности налогового регулирования для разных групп налогоплательщиков - инвесторов. Но сложность заключается в многослойности регуляции, необходимости гарантировать принятые в разное время обязательства публичных субъектов (в том числе фактически носящие индивидуальный характер, что не согласуется с принципами НК РФ).

--------------------------------

<58> В настоящее время для СПИК, заключенных после 2 сентября 2019 г., гарантируется мораторий на увеличение и (или) отмену пониженных налоговых ставок, отмену или изменение условий предоставления налоговых льгот и иных преференций (в том числе прямо поименованных в НК РФ: особый порядок и сроки уплаты налогов, порядок исчисления и уплаты налогов). Ранее (в период с 27 декабря 2018 г. до 1 января 2019 г.) стабилизация действовала в отношении изменений (без указания их характера) налоговых ставок и налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов и ухудшающих положение названной категории налогоплательщиков в части правоотношений, связанных с выполнением СПИК. Подробнее см.: Preservation of the Environment: the Possibilities of Society and Law: monograph / ed. by A.Ya. Kapustin, Yu.N. Kashevarova, T.I. Chursina, S.V. Shulga, Yu.I. Shupletsova. Moscow, 2019. P. 121 - 135.

Можно резюмировать, что доктринальный генезис категории ПР НЛ был связан с развитием национальной правовой науки, в том числе ее фундаментальных основ, влияние на этот процесс оказали произошедшие трансформации российской налоговой системы. Сохраняющееся многообразие видов ПР НЛ и их специфика свидетельствуют о развитости налоговой системы и потенциале для их гармонизации, учитывая необходимость обеспечения эффективности стимулирующего воздействия и исключения пагубной конкуренции некоторых стимулов между собой. С точки зрения динамики типов <59> ПР НЛ можно отметить рост доли сложных и усиление жесткости регуляции, чему способствует цифровизация не только налогового администрирования, но и иных сфер общественной жизни.

--------------------------------

<59> В литературе выделяют среди регулирующих режимов несколько типов. См.: Тихомиров Ю.А. О теории правового регулирования: сравнительный анализ // Журнал российского права. 2009. N 12. С. 11.

Недостатки в ПР НЛ могут негативно сказываться на их востребованности и препятствовать достижению соответствующих целей социально-экономического развития, поэтому сохраняется потребность в упрощении этих режимов, исключении ставших избыточными в связи с цифровизацией обязанностей их участников. Подобные меры могут способствовать повышению их эффективности, не случайно аналогичный подход предполагается применить в отношении налоговых вычетов на лечение граждан по налогу на НДФЛ <60>.

Статья: Правовой режим налоговых льгот (Журавлева О.О.) Документ предоставлен КонсультантПлюс

("Журнал российского права", 2021, N 1)

Дата сохранения: 03.04.2021

--------------------------------

<60> Подавать заявление о предоставлении данной льготы можно будет без заполнения налоговой декларации по НДФЛ. См. проект федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части введения упрощенной процедуры получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц)", подготовленный Минфином России, ID проекта 02/04/09-20/00107814. URL: https://regulation.gov.ru/ (дата обращения: 02.09.2020).

Список литературы

Preservation of the Environment: the Possibilities of Society and Law: monograph / ed. by A.Ya. Kapustin, Yu.N. Kashevarova, T.I. Chursina, S.V. Shulga, Yu.I. Shupletsova. Moscow, 2019.

Административно-правовые режимы в государственном управлении в Российской Федерации: теория и современная практика: монография / отв. ред. А.Ф. Ноздрачев. М., 2017.

Антонов Н.Н. Правовой режим налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2000.

Апресова Н.Г. Правовой режим налогообложения имущества в Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004.

Артемов Н.М. Правовое регулирование сберегательного дела в СССР: дис. ... канд. юрид. наук. М., 1984.

Белявский О.В. Правовой режим гранта как инструмента государственного финансирования фундаментальных научных исследований в Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2019.

Беляева Г.С. Правовой режим в общетеоретическом измерении: монография. М., 2013.

Бляхман Б.Я. Правовой режим в системе регулирования социальных отношений: монография. Кемерово, 1999.

Дукашев К.В. Правовой режим недвижимого имущества в целях налогообложения юридических лиц: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2007.

Дюги Л. Конституционное право. Общая теория государства / пер. А.С. Ященко, В. Краснокутского, Б. Сыромятникова. М., 1908.

Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003.

Иващенко Н.С. Понятие правового режима в налоговом праве // Налоги (журнал). 2006. N 1.

Извеков С.С. Особенности правового режима налогообложения при несостоятельности (банкротстве) организации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2018.

Иконникова О.А. Правовые режимы налогообложения взаимозависимых лиц (организаций): дис. ... канд. юрид. наук. М., 2009.

Статья: Правовой режим налоговых льгот (Журавлева О.О.) Документ предоставлен КонсультантПлюс

("Журнал российского права", 2021, N 1)

Дата сохранения: 03.04.2021

Инюшкин А.А. Гражданско-правовой режим баз данных: дис. ... канд. юрид. наук. Самара,

2018.

Кадькаленко С.Т. Правовые основы финансовой деятельности областного Совета народных депутатов: дис. ... канд. юрид. наук. Киев, 1983.

Кикавец В.В. Специальный налоговый режим как инструмент обеспечения публичных финансовых интересов в контрактной системе сферы закупок // Финансовое право. 2018. N 10.

Козырин А.Н. Преподавание финансового права зарубежных стран: программа учебного курса // Публично-правовые исследования. Ежегодник Центра публично-правовых исследований. Т. 3. М., 2008.

Красюков А.В. Правовой режим списания безнадежных долгов по налогам и сборам: дис. ...

канд. юрид. наук. Воронеж, 2005.

Крылов С.Б. Правовой режим черноморских проливов в условиях Второй мировой войны и в современной послевоенной обстановке // Труды Военно-юридической академии Красной Армии. М., 1947. Вып. VI.

Куан Цзэнцзюнь. Правовой режим территориального моря Китайской Народной Республики // Журнал российского права. 2014. N 6.

Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): монография. М., 2009.

Лиманская А.П. Специальные правовые режимы: общетеоретический анализ: автореф. дис.

... канд. юрид. наук. Саратов, 2015.

Малова О.В. Правовой режим как источник права: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2002.

Малько А.В. Льготная и поощрительная правовая политика. СПб., 2004.

Матинов А.С. Специальные налоговые режимы: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005.

Мошак А.В. Правовой режим наказов избирателей в СССР: дис. ... канд. юрид. наук. М.,

1970.

Ногина О.А. О понятии и признаках специального налогового режима // Актуальные проблемы российского права. 2017. N 11.

Ноздрачев А.Ф. Современное содержание понятия "административно-правовой режим" // Журнал российского права. 2017. N 2.

Овчинников С.С. Правовое регулирование специальных налоговых режимов: автореф. дис.

... канд. юрид. наук. М., 2005.

Ослывский М.И. Правовые основы бюджетно-финансовых полномочий местных Советов Народных депутатов: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Харьков, 1991.

Статья: Правовой режим налоговых льгот (Журавлева О.О.) Документ предоставлен КонсультантПлюс

("Журнал российского права", 2021, N 1)

Дата сохранения: 03.04.2021

Панкратова В.И. Правовой режим единого казначейского счета бюджета в Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2014.

Пешкова Х.В. Правовой режим финансовой помощи: дис. ... канд. юрид. наук. Воронеж,

2005.

Поветкина Н.А. Правовой режим и значение суверенных фондов Российской Федерации // Журнал российского права. 2016. N 6.

Полищук И.С. Налоговое обязательство в Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Омск, 2008.

Попова Н.Н. Административно-правовые режимы особых территорий в Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004.

Рахматуллина О.В. Финансово-правовое регулирование упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2012.

Репецкий В.Н. Бюджетная дисциплина и ее финансово-правовое обеспечение: дис. ... канд. юрид. наук. М., 1984.

Репьев А.Г. Преимущества в праве и законодательстве: монография / под ред. И.Н. Сенякина. М., 2020.

Реут А. Правовой режим государственной пошлины в Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2009.

Савицкий А.И. Режим недискриминации в налоговом праве Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан: сравнительно-правовое исследование: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2012.

Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве: дис. ... канд. юрид. наук. Воронеж, 2003.

Титова М.В. Налоговые льготы: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. СПб., 2004.

Тихомиров Ю.А. О теории правового регулирования: сравнительный анализ // Журнал российского права. 2009. N 12.

Токарев С.И. Правовой режим тайны в налоговых правоотношениях. М., 2020.

Торшин А.В. Правовой режим информации, составляющей налоговую тайну: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003.

Трофимов С.В. Правовой режим льгот в отношении инновационных продуктов в налоговом законодательстве РФ // Финансовое право. 2015. N 1.

Федосимов Б.А. Правовой режим налоговых льгот по законодательству Российской Федерации: монография. Чебоксары, 2019.

Статья: Правовой режим налоговых льгот (Журавлева О.О.) Документ предоставлен КонсультантПлюс

("Журнал российского права", 2021, N 1)

Дата сохранения: 03.04.2021

Хаванова И.А. Избежание двойного налогообложения и предотвращение уклонения от налогообложения в условиях взаимодействия национального и международного права: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2016. 38 с.

Черкаев Д.И. Административно-правовой режим регулирования налогообложения и сборов в России: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2000.

Черникова Е.В., Чупек Б., Фамульска Т., Прокошин М.С. Правовой режим получения налоговых преференций в Российской Федерации и Республике Польша: сравнительно-правовой аспект // Современное право. 2016. N 6.

Шабаева О.А. Поощрительное стимулирование и принуждение в административном и финансовом праве: учеб. пособие. Иркутск, 2017.

Шамсумова Э.Ф. Правовые режимы: Теоретический аспект: дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2001.

Шахмаметьев А.А. Правовой режим налогообложения нерезидентов в Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2011.

References

Administrative legal regimes in state management of the Russian Federation: theory and actual practice. Ed. by A.F. Nozdrachev. Moscow, 2017. 528 p. (in Russ.).

Antonov N.N. The Legal Regime of the Tax on Property, Passing in the Order of Inheritance or Gift. Cand. diss. Moscow, 2000. 244 p. (in Russ.).

Apresova N.G. The Legal regime of the taxation of property in the Russian Federation. Cand. diss. thesis. Moscow, 2004. 30 p. (in Russ.).

Artemov N.M. Legal regulation of savings-affairs in the USSR. Cand. diss. Moscow, 1984. 197 p. (in Russ.).

Belyaeva G.S. The Legal Regime in the General Theoretical Dimension. Moscow, 2013. 238 p. (in Russ.).

Belyavskiy O.V. The Legal regime of the grant as an instrument of state financing of fundamental scientific research in the Russian Federation. Cand. diss. Moscow, 2019. 159 p. (in Russ.).

Blyakhman B.Ya. Legal regime in the system of regulation of social relations. Kemerovo, 1999. 171 p. (in Russ.).

Cherkaev D.I. Administrative and legal regime of regulation of taxation and fees in Russia. Cand. diss. Moscow, 2000. 183 p. (in Russ.).

Chernikova E.V., Chupek B., Famul'ska T., Prokoshin M.S. Legal regime of obtaining tax preferences in the Russian Federation and the Republic of Poland: comparative legal aspect. Science and Practice Journal "Modern Law", 2016, no. 6, pp. 100 - 105 (in Russ.).

Статья: Правовой режим налоговых льгот (Журавлева О.О.) Документ предоставлен КонсультантПлюс

("Журнал российского права", 2021, N 1)

Дата сохранения: 03.04.2021

Dukashev K.V. A legal regime of real estate with a view of the taxation of legal bodies. Cand. diss. Moscow, 2007. 196 p. (in Russ.).

Dyugi L. Manual of Constitutional law: General Theory of the State and Political Organization. Translated by A.S. Yashchenko, V. Krasnokutskiy, B. Syromyatnikov. Moscow, 1908. 957 p. (in Russ.).

Fedosimov B.A. Legal Regime of Tax Incentives according to the Legislation of Russian Federation. Cheboksary, 2019. 152 p. (in Russ.).

Ikonnikova O.A. Legal regimes of taxation of interdependent persons (entities). Cand. diss. Moscow, 2009. 220 p. (in Russ.).

Inyushkin A.A. Civil legal regime of the database. Cand. diss. Samara, 2018. 221 p. (in Russ.).

Ivashchenko N.S. The concepts of legal regime in tax law. Nalogi (zhurnal), 2006, no. 1, pp. 47 - 53 (in Russ.).

Izvekov S.S. Feature of the legal regime of the taxation at the inconsistency (bankruptcy) of the organization. Cand. diss. thesis. Moscow, 2018. 35 p. (in Russ.).

Kad'kalenko S.T. Legal framework of financial activities of the regional Council of People's Deputies. Cand. diss. Kiev, 1983. 202 p. (in Russ.).

Khavanova I.A. Avoidance of Double Taxation and Prevention of Tax Evasion in Conditions of Interaction of National and International Law. Dr. diss. thesis. Moscow, 2016. 38 p. (in Russ.).

Kikavets V.V. A Special Tax Regime as a Public Financial Interest Support Tool in the Contractual System of the Procurement Sector. Financial Law, 2018, no. 10, pp. 38 - 41 (in Russ.).

Kozyrin A.N. Teaching Financial Law of foreign countries: curriculum. Publichno-pravovye issledovaniya. Ezhegodnik Tsentra publichno-pravovykh issledovaniy. Vol. 3. Moscow, 2008. Pp. 528 - 566 (in Russ.).

Krasyukov A.V. A legal regime of write-off of bad debts under taxes and tax collections. Cand. diss. Voronezh, 2005. 199 p. (in Russ.).

Krylov S.B. Legal Regime of the Black Sea Straits in the Conditions of the Second World War and in the Present Post War situation. Trudy Voenno-yuridicheskoy akademii Krasnoy Armii. Moscow, 1947. Iss. VI. Pp. 78 - 90 (in Russ.).

Kuang Zengjun. Legal Regime of the Territorial Sea of the People's Republic of China. Journal of Russian Law, 2014, no. 6, pp. 117 - 125 (in Russ.). DOI: 10.12737/4459.

Kucherov I.I. Theory of taxes and duties (legal aspects). Moscow, 2009. 473 p. (in Russ.).

Limanskaya A.P. Special legal regimes: general theoretical analysis. Cand. diss. thesis. Saratov, 2015. 30 p. (in Russ.).

Mal'ko A.V. Legal policy of exemption and stimulation. St. Petersburg, 2004. 231 p. (in Russ.).

Статья: Правовой режим налоговых льгот (Журавлева О.О.) Документ предоставлен КонсультантПлюс

("Журнал российского права", 2021, N 1)

Дата сохранения: 03.04.2021

Malova O.V. Legal custom as a source of law. Cand. diss. thesis. Ekaterinburg, 2002. 24 p. (in Russ.).

Matinov A.S. Special tax modes. Cand. diss. Moscow, 2005. 199 p. (in Russ.).

Moshak A.V. The Legal Structure of the Electors' Mandates in the USSR. Cand. diss. Moscow, 1970. 230 p. (in Russ.).

Nogina O.A. The Concept and Characteristics of a Special Tax Treatment. Actual Problems of Russian Law, 2017, no. 11, pp. 68 - 73 (in Russ.).

Nozdrachev A.F. Modern Contents of the Theory "Administrative and Legal Regime". Journal of Russian Law, 2017, no. 2, pp. 98 - 110 (in Russ.). DOI: 10.12737/24119.

Oslyvskiy M.I. Legal base of budgetary and financial power of local Councils of People's Deputies. Cand. diss. thesis. Khar'kov, 1991. 25 p. (in Russ.).

Ovchinnikov S.S. Legal regulation of special tax modes. Cand. diss. thesis. Moscow, 2005. 24 p. (in Russ.).

Pankratova V.I. Legal regime of a single treasury account of the budget in the Russian Federation. Cand. diss. Moscow, 2014. 198 p. (in Russ.).

Peshkova Kh.V. The Legal regime of the financial help. Cand. diss. Voronezh, 2005. 320 p. (in Russ.).

Polishchuk I.S. Tax liability in the Russian Federation. Cand. diss. thesis. Omsk, 2008. 29 p. (in Russ.).

Popova N.N. Administrative and legal regimes of special territories in the Russian Federation. Cand. diss. thesis. Moscow, 2004. 26 p. (in Russ.).

Povetkina N.A. Legal Regime and Importance of Sovereign Wealth Funds of the Russian Federation. Journal of Russian Law, 2016, no. 6, pp. 100 - 115 (in Russ.). DOI: 10.12737/19770.

Preservation of the Environment: the Possibilities of Society and Law. Ed. by A.Ya. Kapustin, Yu.N. Kashevarova, T.I. Chursina, S.V. Shulga, Yu.I. Shupletsova. Moscow, 2019.

Rakhmatullina O.V. Financial and legal regulation of the simplified taxation system in the Russian Federation. Cand. diss. thesis. Moscow, 2012. 28 p. (in Russ.).

Repetskiy V.N. Budget discipline and its financial and legal support. Cand. diss. Moscow, 1984. 190 p. (in Russ.).

Rep'ev A.G. Advantages in law and legislation. Ed. by I.N. Senyakin. Moscow, 2020. 390 p. (in Russ.).

Reut A.V. Legal regime of state duty in Russia. Cand. diss. Moscow, 2009. 158 p. (in Russ.).

Savitskiy A.I. Non-discrimination regime in tax law of the Russian Federation, Republic of