- •5 Тема.
- •Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль: основания классификации, преимущества и недостатки каждой из форм.
- •3.Методы финансового контроля: понятие, классификация.
- •4.Обследование, анализ, наблюдение: характеристика методов финансового контроля.
- •2. Приемы и способы финансового контроля. Деление приемов и способов на документальный и фактический контроль по источнику получаемой информации.
- •5. Правовые основы проведения ревизий и проверок, документальное закрепление их результатов. Юридическое значение акта проверки или ревизии.
ФП ТЕМА 5 (2,5)
5 Тема.
Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль: основания классификации, преимущества и недостатки каждой из форм.
Формы финансового контроля (по времени осуществления контрольных действий): схож с делением видов по времени:
Предварительный—осуществляется до совершения операций по образованию, траспределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.
Текущий —это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно-хозяйственных расходов и т.д.)
Последующий—это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета и т.п.) В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.
Большая часть финансовых операций — последующий финансовый контроль.
Но популярность набирают формы предварительного и текущего контроля. Появился институт финансового мониторинга — это текущий контроль. Некоторые организации подписали соглашение с ФНС о том, что наловили их будут их мониторить, а не врываться с налоговыми проверками.
Предварительный финансовый контроль может осуществляться Федеральным казначейством.
3.Методы финансового контроля: понятие, классификация.
Методы финансового контроля – это приемы и способы его осуществления.
Традиционный, устоявшийся подход к выделению методов:
Обследование (опрос, анкетирование, один из самых распространенных методов вместе
Наблюдение (направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта, банки, например6 уполномоченные этим занимаются)
Анализ (вспомогательный)
Проверка
Ревизия
4.Обследование, анализ, наблюдение: характеристика методов финансового контроля.
Наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта.
Обследование проводиться в отношении отдельных сторон финансовой деятельности и опирается на более широкий круг показателей, что отличает его от проверки. При обследовании используются такие приемы как опрос и анкетирование;
Проверка проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий. Комплексна тематическая
Анализ нацелен на выявление нарушений финансовой дисциплины. Он проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным подходом, а также использованием таких аналитических приемов как средней и относительной величин, группировки и т.д.
2. Приемы и способы финансового контроля. Деление приемов и способов на документальный и фактический контроль по источнику получаемой информации.
5. Правовые основы проведения ревизий и проверок, документальное закрепление их результатов. Юридическое значение акта проверки или ревизии.
[Это два очень смежных вопроса]
Финансовый контроль осуществляется различными методами, под которыми понимаются приемы, способы и средства его осуществления.
МЕТОДЫ ФК – устойчивая совокупность приемов и способов контрольной деятельности
По источнику информации:
Фактический контроль
Инвентаризация – сличение того, что числится, с тем, что есть.
Осмотр
Контрольная закупка.
Зачастую используют для того, чтобы проверить, выдает ли предприятие чеки.
Допрос/опрос
Выдергивают сотрудников.
Документальный контроль
Формальная проверка – только наличие требуемых документов. Практически не практикуется.
Логическая
Математическая
Методы финансового анализа
Юридическая проверка
Электронные документы и электронная переписка могут служить источников информации с тем же успехом, что и бумажные документы.
Традиционный подход к методам:
Обследование
Наблюдение
Анализ (вспомогательное)
Проверка – это проводит налоговый орган.
Ревизия – а это не проводит налоговый орган, этим занимается Счетная палата, это более широкое мероприятие
Является ли метод – процессуальной формой?
Проверки и ревизии могут быть:
Плановыми и внеплановыми
Камеральные (камера – комната, где проводит проверку налоговой инспектор), выездные, встречные (проверяют контрагента, чтобы проверить предоставленные данные)
Комплексные, тематические, сплошные, выборочные
[это вот из лекций Настюшки Ивлеевой]
Основным методом финансового контроля является ревизия, т.е. обследование с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте.
Виды ревизии:
По приемам:
Фактическая
проверяются не только документы, но и наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей. Проводится инвентаризация материальных ценностей, проверяется состояние материальных и вещевых складов, производятся подсчеты, взвешивание и измерение товарно-материальных ценностей, находящихся на складах, контрольные обмеры на строительстве и т. д.
Документальная
Проверка финансовых документов в том числе счетов, платежные ведомости, ордера, чеки, отчеты, сметы и др.
По времени осуществления:
Плановые
Внеплановые
Проводятся в случае поступления жалоб, сигналов о нарушениях финансовой дисциплины, требующих немедленной проверки.
По периоду времени:
фронтальная (полная)
проверяется вся финансовая деятельность проверяемого субъекта за определенный период
Выборочная (частичная)
проверка финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.
По объему ревизуемой деятельности:
комплексные,
проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях, в них принимают участие одновременно ревизоры нескольких органов;
тематические
обследование какой-либо одной сферы финансовой деятельности (например, правильность исчисления налогов).
Проводят ревизию комиссии с полномочиями:
- проверять первичные документы, записи в регистрах бухгалтерского учета, статистическую и бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей и основных фондов;
- проводить частичные или сплошные инвентаризации;
- опечатывать склады, кассы, кладовые;
- проверять в их финансовых учреждениях и кредитных организациях достоверность документов, связанных с операциями ревизуемого предприятия;
- привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии;
- получать от должностных и материально ответственных лиц письменные разъяснения по возникающим в ходе ревизии вопросам и др.
Инсмпектор может изъять некоторые документы, если их сохранность не может быть гарантирована или совершены подлоги и подделки материалов, но на основании постановления органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры или суда.
Ревизии проводятся, как правило, комплексно, т.е. охватывают не только финансово-хозяйственную, но и производственную деятельность. Внеплановые ревизии проводятся по указанию вышестоящих по отношению к ревизуемому подразделению руководителей, по решению судебно-следственных органов, при ликвидации подразделения либо смене его руководителя, начальника финансовой службы.
Срок проведения ревизии не может превышать, как правило, 30 дней.
Конкретные способы проведения ревизии:
- проверки отчетных, бухгалтерских документов в целях установления их законности и подлинности, правильности оформления, а также целесообразности производственных операций;
- проверки соответствия бухгалтерских записей содержанию операций, фактическому выполнению работ или оказанию услуг;
- внезапной проверки фактического наличия денежных средств, материальных ценностей, бланков строгой отчетности и их соответствия учетным данным;
- взаимного контроля операций и документов;
- проведения встречных проверок;
- анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности подразделений.
Существуют сплошной и выборочный методы проверки документов. Смысл понятен. Кассовые и банковские документы проверяются только сплошным методом. При использование выборочного метода обязательно указание объема исследуемых документов.
По окончании ревизии членами комиссии составляется акт ревизии - документ, имеющий важное юридическое значение. Он подписывается ревизорами, руководителем и главным бухгалтером места, на котором проводилась проверка.
Возражения или замечания по акту приобщаются к акту. Тут же указываются цели ревизии, основные результаты проверки, факты нарушений финансовой дисциплины, причины, повлекшие данные нарушения, а также виновные в данных нарушениях лица и предлагаются меры по ликвидации выявленных нарушений и меры ответственности виновных должностных лиц.
На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению причиненного материального ущерба, виновные привлекаются к ответственности, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений. Руководитель организации, назначивший ревизию, обязан обеспечить контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.
В случае необходимости в ходе ревизии составляется промежуточный акт, а материалы ревизии направляются следственным органам для возбуждения уголовного дела. Руководитель проверяемой организации должен принять меры к устранению выявленных нарушений до окончания проведения ревизии, о чем делается соответствующая запись в акте ревизии.
Акты ревизий, проведенных в порядке ведомственного контроля, представляются Министерству финансов РФ, финансовым органам субъектов Федерации и местным финансовым органам по их требованию.
Для организации и осуществления контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов, а также определения эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности, контроля за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации и других кредитных организациях в январе 1995 года была создана Счетная палата РФ.
Законодательством предусмотрено также взаимодействие правоохранительных органов с аудиторскими фирмами и аудиторами.