!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finansovoe_pravo_-_Ivlieva.doc

учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах;

3. Бюджетные обязательства Абстрактные обязательства (еще не в бюджете) делятся на три

вида:

1 вид, Публичные обязательства – лектор считает, что ничем не отчаются от публично-нормативных обязательств.

публичные обязательства - обусловленные законом, иным НПА расходные обязательства публично-правового образования перед ФЛ или ЮЛ, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным НПА размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации);

2 вид, Публичные-нормативные – перед ФЛ (предзадано социальным законодательством – пенсионное, соцобеспечения)

публичные нормативные обязательства - публичные обязательства перед ФЛ, подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответствующим законом, иным НПА размере или имеющие установленный порядок его индексации, за исключением выплат ФЛ, предусмотренных статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, муниципальные должности, работников казенных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях;

3 вид, Расходные обязательства (просто) – полиция, оборона.

расходные обязательства - обусловленные законом, иным НПА, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (РФ, субъекта РФ, МО) или действующего от его имени казенного учреждения предоставить ФЛ или ЮЛ, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета;

Главное - чтобы расход попал в бюджет. Из расхода абстрактного, превратится в обещание потратить за этот финансовый год. То, что согласовано и попало в бюджет – Бюджетные обязательства.

бюджетные обязательства - расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году;

Но бюджетное обязательство - это еще не деньги.

Бюджетные обязательства должны превратиться в бюджетные ассигнования.

Абстрактные обязательства -> Бюджетные обязательства -> Бюджетные ассигнования.

Бюджетные ассигнования – уже можно потратить.

Получатели бюджетных средств – никогда не получают бюджетных средств. Парадокс.

Допустим, МГУ получает субсидии. Но никто же не приносит деньги. Обязательства записаны на счету. То есть Университет знает, что он может осуществить столько-то денег… а Казна заплатит. Редко – наличными (зарплаты, командировочные).

денежные обязательства - обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, ФЛ и ЮЛ за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки,

заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения;

Это и есть пределы ассигнований.

4. Виды бюджетных расходов по бюджетной классификации

Бюджетная классификация - охватывает доходы, расходы, источники покрытия бюджетного дефицита и государственный долг.

Каждый расход имеет наименование, номер.

НПА:

•БК – Глава 4. Бюджетная классификация РФ

•Приказ Минфина РФ от 21 декабря 2011 г. N 180н "Об утверждении

Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"

Расходы классифицированы по функционалу.

Расходы всегда классифицировались по трем направлениям:

1.Функциональная классификация (сейчас).

2.Экономическая классификация – на что государство собирается тратить деньги (оборона, космос).

Дает хозяйственную характеристику – ремонт, зарплата (расходы по хозяйственному назначению).

Космос – покраска травы вокруг космодрома (текущий ремонт), постройка космодрома (ремонт).

Итак, берем Приказ Минфина, там: Классификация доходов, расходов, источников… КСГУ (Классификация сектора государственного управления) (это и есть экономическая классификация(?)).

3. Ведомственная классификация Финансирование надо указать: по функционалу (лечение и т.д.) и по

ведомствам.

По ведомствам – чтобы понять, кому уйдут деньги. В Бюджетной классификации этого в явном виде нет, но оно есть.

Коварство главы 4 БК РФ и Приказа Минфина – указывается, что классификация расходов одна. Но это не так. Сохранилась еще и экономическая классификация. А помимо этого есть еще и ведомственная классификация.

У ведомственного расхода сложный комбинированный номер – указывает на функционал и на ведомство (получатель денег).

5. Формы бюджетных расходов

Классическая система финансирования.

Есть договоры в ГК. Если нет договора – составляем сами, по общим основаниям. Так же и тут.

Законодатель, в погоне за тщательным прописыванием этого инструментария увлекся, форм ассигнований очень много. И не всегда понятные. Каждое ведомство лепит свои подзаконники… задания. Региональный уровень – аналогично. Муниципальные учреждения – аналогично.

Тут нужно вернуться к бюджетному процессу (исполнение бюджета). Мы говорили, что стадия исполнения бюджета – полупроцессуальная. Нужно вспомнить, кто на этой стадии игроки (субъекты).

Кто задействован в исполнении бюджета:

•Главные распорядители бюджетных средств – ГРБС.

Часто указывается “…федеральный орган исполнительной власти ответственный за исполнение бюджета на очередной финансовый период” … это оно и есть. Министерства, агентства. Их много, не только Минфин.

Есть деньги, которые тратятся через Минфин, Минобороны. Но, Минфин организатор отвечает за исполнение всего бюджета в целом. При Минфине существует Федеральное казначейство.

Федеральное казначейство забивает в компьютер сведения о доходах, расходах… учитывают движение бюджетных средств. Главные распорядители бюджетных средств – получают деньги, их не получая, и тратят. Минфин доводит до ГРБС сведения о бюджетных ассигнованиях.

ГРБС часть средств оставляет для нужд ведомства (свет, вода, зарплаты, ремонт). А остальные бюджетные ассигнованиям – по подведомственным получателям.

•Под ГРБС есть – Распорядители бюджетных средств (РБС).

Иногда РБС может и не быть. Например, Минобразования (ГРБС) -> МГУ (получатель). [на самом деле МГУ не совсем правильный пример, дальше разберем почему]

•А под ними – просто получатели.

Термин получатель имеет энное количество значений. Получатель – тот, кто получит ассигнования, кто не отправить их дальше.

Примеры:

Минюст (ГРБС) -> Территориальное управление Минюста (РБС) -> отделения Минюста (получатели).

То есть: ФОИВ -> Территориальный орган ФОИВ -> Учреждения.

Всё это так, но не совсем так.

Сейчас в рамках одного Бюджетного кодекса работают 2 или 3 разные системы финансирования. Мы разобрали систему классическую. Это всё правильно, если в конце – Казенное учреждение. Казенные учреждения финансируются именно так, по-старинке. Система старая, считается якобы неэффективной.

Внедрена другая система – Финансирование за результат.

Вплоть до РБС всё расходуется классически. А вот дальше – по-другому, если там не Казенное учреждение, а бюджетное учреждение или автономное учреждение – тогда финансирование за результат.

ГРБС или РБС не доводит вниз лимит ассигнований, а выделяет субсидии. При финансировании за результат, используемая форма – субсидия

(“субсидия на возмещение нормативных затрат связанных с оказаний гос. и муниципальных услуг и работ”).

Например, Государство ставит задание… обучить сколько-то человек. “Обучи мне 50.000 человек, а я тебе дать столько то денег”.

Государственные и муниципальные услуги и работы – все, что делает государство. Содержание в тюрьме – публичная услуга.

Казенное учреждение финансируется исходя из затрат. А субсидия – это крутитесь как хотите, а мы покроем ваши затраты …

Нормативные затраты – очень сложно посчитать сколько студентов на одного преподавателя …

На субсидии не проживешь. Можно еще продать все земли под застройку офисов… тоже плохо. Остается – искать другие варианты для финансирования.

Финансирование за результат – красивый фантик. Во время совка слишком много подгребли под себя, теперь постепенно избавляемся. Все сдохнут, останутся сильные.

В некоторых случаях – оправдано. В некоторых – нет.

МГУ – получатель бюджетных средств. Мы – не участники бюджетных отношений. Университет получает деньги, а преподаватели получают зарплату по трудовому договору; студенты – по закону об образовании.

I.Бюджетные ассигнования – на услуги Упомянуть надо, что

A. Финансирование по смете. расходовать еще B. Бюджетные субсидии. можно Бюджетным

1 - Субсидии бюджетным и автономным учреждениям на кредитом,

гражданское право

возмещение нормативных затрат. применяется 2 – Целевая субсидия. субсидиарно

C. Инвестиции

D. Закупка товаров работ и услуг для государственных и

муниципальных нужд (Прямые закупки)

II.Другие бюджетные ассигнования

A. Помощь негосударственному сектору

B. Трансферты

C. Прочие

Виды:

Основный вид – Бюджетные ассигнования (безвозмездно,

безвозвратно, бесполезно) Итак, то, что делает государство – оказание публичных услуг. Государство может:

•Само нанять исполнителей (полиция).

•Другой вариант – создается специальное учреждение – оплата производится субсидиями.

•Третий вариант – услуги оказывают частные организации, которым

мы платим, тоже не по договору, а субсидиями. Тут такое некое смещение от гражданско-правового договора.

Основная группа форм бюджетных ассигнований – оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнения работ.

I. Бюджетные ассигнования – на услуги: A. Финансирование по смете.

Бюджетные ассигнования на выполнение функций казенных учреждений. Это то самое финансирование по смете.

Закон об НКО – где могут быть казенные учреждения. В основном это психбольницы и тюрьмы. Учебные заведения, культуры и спорта – не в форме казенных учреждений.

Кстати, министерство использует ту же форму получения бюджетных средств, что и казенные учреждений (по затратам (по заявкам)).

На этом классическое финансирование заканчивается.

В смете всё четко, все расходы – по смете. Если начальник колонии отклонился от сметы, он может легко стать обитателем этой же колонии.

B. Субсидии (4 группы):

Есть субсидии, которые дают на то, чтобы нанятое учреждение могло выполнить задание. Государство не создает орган, а нанимает. Так вот, первый

вид – за выполнение задания. А другой вариант – исполнитель говорит, что пока учебного учреждения нет… нужно новое заведение. И вот приходит такой прогрессивный товарищ… просит деньги. Какой есть способ дать денег? Дать целевую субсидию. Обычно субсидии дают мало… хотя бы сколько-то, чтоб ноги не протянуть... и тут на помощь приходит целевая субсидия.

1.Субсидии бюджетным и автономным учреждениям на возмещение нормативных затрат.

Большая часть финансируется сейчас именно таким образом.

Самое главное здесь – как получить задание. Как доказать государству, что именно я должен оказать эту услугу… по идее государство должно отобрать лучших.

Здесь с одной стороны рыночный механизм заказа услуг, с другой стороны свои же учреждения.

Процедура распределения средств – размыта. 2. Целевая субсидия.

Нельзя для университета повысить средний норматив для кого-то одного… выход – целевая субсидия.

3.Субсидии другим некоммерческим организациям, унитарным предприятиям.

Государство не берет на себя обязательство по полному обеспечению.

C. Инвестиции (в объекты капитального строительства).

Целевые субсидии не годятся на долгосрочные нужны. Разовый ремонт аудитории – годится, а дальше – нет.

В законе говорится “инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности”, но понимаются именно объекты капитального строительства.

Этот механизм применяется для всего бюджетного сектора – казенные, бюджетные автономные, унитарные предприятия.

D.Закупка товаров работ и услуг для государственных и муниципальных нужд (Прямые закупки)

Имеется ввиду, не обычная закупка, а когда государство является закупщиком непосредственно.

Есть закупка для государственных и муниципальных нужд.

Казенное учреждение выходит на рынок, что-то покупают – по 94-ФЗ (тендеры, конкурсы, аукционы).

Бюджетные и автономные учреждения – тоже воплощают государственную нужду. Бюджетные точно подпадают под 94-ФЗ. Автономные раньше не подпадали, для них приняли отдельных закон… для них теперь такая же процедура.

Когда на рынок выходит государство, как оно есть – закупается оружие – покупателем будет не министерство обороны, а РФ, просто выступает от имени министерства обороны РФ.

Когда закупается тушенка в федеральный резерв на случай войны – закупщик – государство.

Вот поэтому выделяется отдельный вид - Закупка товаров работ и услуг. То есть, здесь государство выступает само.

II.Другие бюджетные ассигнования

A. Помощь негосударственному сектору

Когда надо помочь крестьянам… Автопрому. Все государства это делают. Вариантов несколько:

- Субсидии производителям.

Производителю сельхоз продукции компенсируются затраты. РЖД даются субсидию, чтобы цела на билеты была не большая.

- Инвестиции. Тогда взамен государство получает долю в собственности.

B.Трансферты

•Межбюджетные трансферты - Бывают в форме дотаций, субсидий, субвенций.

•Трансферты населению – из бюджета выделяются деньги на покрытие дефицита пенсионного фонда. Это трансферт населению.

C.Прочие (прочие другие)

Тут уже казуистика – взносы в международные организации, расходы на выполнение международных судебных актов и т.д.

Государственные корпорации.

А куда же государственные корпорации? Допустим, был кризис. Начали спасать банки… но просто давать деньги банкам – как-то не кошерно. Государство говорит, что оно назначает своим агентом – Внешэкономбанк (Банк развития). Задача – финансирований инвестиционные проекты. Когда кризис – финансировать нечего, можно спасать банки. ВЭБ – квазибанк, но, тем не менее, банк. Дали денег ВЭБ, и банк должен их давать тем, кто докажет обоснованность.

ВЭБ существует в форме Государственной корпорации (некоммерческая организация). Но, как государство дало деньги? Оно использовало форму имущественного взноса в государственные корпорации. Государство дало денег, может забирать. Лектор считает, что здесь используется целевая субсидия!

Государственный кредит

НПА:

•БК – Раздел 4. Глава 13 (дефицит). Глава 14 (долг)

•Статья 817 ГК РФ (договоры государственного займа)

•Статья 75 Конституции РФ (денежная единица; рубль; налоги; займы

– добровольная основа).

Если сопоставить ст. 817 ГК и ст. 15 Конституции РФ, то под займами здесь понимаются только облигации… но, позаимствовать деньги другим образом… почему нет. Например, апрель на Кипре, попробовали разово реквизировать депозиты. Сделали как разовый налог… а могли бы сделать как заем.

•ФЗ от 29 июля 1998 года № 136 “Об особенностях эмиссии и обращении государственных и муниципальных ценных бумаг”

1. Понятие государственного кредита

Государственный кредит – отношения, в которых государство участвует в качестве заемщика.

Государство как кредитор предоставляет средства заемщику (должнику). Итак, в кредитные отношения залезает государство. Здесь не равные

стороны. Эти отношения по форме неотличимы от гражданско-правовых, а по сути

– меняются полностью. Так как здесь властный субъект.

Кто-то говорит, что здесь хозяйственные отношения, что здесь не только форма используется, что государство оказывается на одном уровне с другими… участвует на общих основаниях. Ну, как будто бы так … но нельзя обольщаться, отношения не гражданско-правовые, здесь субъект объективно не может лишиться властных полномочий. В обычном порядке – все ОК. А если ЧП… государство не может возвращать долги и новых денег не дают… здесь получается кислая история, тут-то государство и вспоминает, что оно государство. Бывает, как долги Российской Империи в СССР (отказались), бывает государство

объявляет дефолт (“не отказываюсь платить, но сейчас нечем”) … можно как в 90% преобразовывать долг в облигации, а потом Минфин выкупает свои же собственные долги с дисконтом 90% (ну, хотя бы что-то).

Когда заимствует государство, должник – государство в целом, а не Минфин.

Кредитные отношения с государством (муниципальной властью): 1 группа, Государственный кредит.

Государство – заемщик. 2 группа, Бюджетный кредит. Государство – кредитор.

Соотношение государственного займа и кредита:

Государственные займы и заимствования – динамика, процедура сбора денег с кредиторов.

Государственный кредит – статика. Государство уже взяло деньги.

Государственные гарантии

Можно выделить в отдельный институт, но будем считать, что это сходные отношения с государственным кредитом. Государство, чтобы осуществить расходы, может потратить свои деньги. Можно построить за счет налогов, а можно взять деньги взаймы.

Так вот, иногда государство говорит, что не вложит никаких своих денег, все сделают частные инвесторы. А они уже возьмут деньги из банков развития (иностранных или наших), а банки эти дадут им кредит, так как государство даст свои гарантии. Таким образом, государство не тратит своих денег, если все ОК. Обязательство по государственным гарантиям учитываются при государственном кредите.

Государственный кредит – это и система денежных отношений, и институт в финансовом праве. То есть, значений у термина два.

Государственный кредит (как совокупность экономических отношений) – денежные отношения, где государство является заемщиком, привлекая временно свободные денежные средства, на началах платности, срочности, возвратности, добровольности для финансирования бюджетных расходов.

Здесь в определении каждое слово нагружено.

Когда государство собирает налоги, никто не смотрит, свободные средства или нет. А вот допустим государство решило распродать облигации для физических лиц… и вот гражданин думает, покупать облигации или нет. Если есть свободные деньги – покупает. Единственное преимущества гос. кредита перед налогами – гос. кредит не изымает из экономики живые деньги, он берет “замороженные” деньги и переводит их в дело.

Большинство граждан РФ держат деньги в Сбербанке. Сбербанк часто дает денег предприятиям. На большую часть депозитов Сбербанк покупает облигации. То есть, опосредованно мы покупаем облигации РФ.

Государство занимает деньги, чтобы тратить (гос. заказы).

Центральный банк занимает деньги, чтобы их уничтожать. Стерилизация денежной массы. Когда создается “инфляционный навес”, когда в экономике очень много денег … может и сейчас не тратят, но могут выйти на рынок и потратить. В СССР – навес был, а инфляции не было (фиксированные цены). Цены пришлось отпустить – и пиздец. Вот так ЦБ и делает… выпускает облигации, банки их скупают. Деньги изъяты … еще один способ “изъять” деньги у населения

Государство может погасить долг путем сбором налогов и т.д. Государство может прибегнуть и к другим способам: провести национализацию, а потом за деньги продать (приватизировать).

Плюсы и минусы гос. кредита:

•Плюсы – добровольность; изъятие временно свободных средств.

•Минус – рост государственного долга, который придется гасить. Государство сегодня тратит деньги за счет будущих налоговых поступлений.

Публичные расходы

Проблема расходов очень болезненная. Это связанно с тем, что публичные финансы могут соперничать с частными финансами по объему. Бизнес хочет в этом участвовать, получать средства из бюджета.

Экономисты изучают расходование. Они выделяют 3 метода осуществления расходов:

1.Финансирование. Средства из публичного фонда выделяются безвозвратно и безвозмездно. Государство осуществляет представление средств, не требуя их вернуть и не требуя встречной оплаты. Этот метод наиболее распространенный. Так было в Союзе. Этот метод перекочевал в постсоветское правовое поле. Но ни в одном современном НПА такого термина нет. Хотя фактически финансирование осуществляется, но соответствующая правовая категория отсутствует. Сейчас конструкция финансирования становится похожей на оказание возмездных услуг (хотя экономически это все еще финансирование). Сейчас МГУ не финансируется, а получает субсидию на оказание государственных услуг (государство заказывает услугу на обучение студентов-бюджетников, но сейчас нет распределения - поэтому логика конструкции ломается).

2.Кредитование. Средства выделяются не безвозмездно и небезвозвратно, а за плату на определенный срок с обязательством возврата. Было очень распространено при становлении РФ. Хорошо ли когда государство кредитует на возмездной основе? Практика показала, что рискованно (получатель может не вернуть + коррупция). Сегодня кредитование из публичных фондов запрещено. Исключение - кредитование определенной группы экспортеров. Сегодня кредиты никому не выдаются. Этим сейчас занимается ВЭБ, который осуществляет публичное кредитование на федеральном уровне.

3.Метод условных расходов. Правовая форма этого экономического метода - предоставление публичных гарантий (государство, субъект, МО могут выступать гарантами по обязательствам лица; средства выделяют только при наступлении определенных условий). Этот метод сейчас расцвел. Много гарантий выдают АвтоВазу. Хорошо ли выдавать гарантии? В ЕС такое есть. С 2008 года выдавали госгарантии очень активно (особенно проправительственным олигархам). Такой метод условных расходов возник в начале 1990ых. Им активно пользовалось правительство. Нужно проверять

субъектов, устанавливать условия. Но в последнее время критерии ослаблены. Это завуалированная форма поддержки бизнеса, бизнесу это выгодно.

Всем трем методам соответствуют правовые формы. Условные расходы - публичные гарантии (правовые основы есть в БК). Это позволяет держать расходы под контролем.

Первое место как экономический метод занимает финансирование. У него есть новые правовые формы. Про кредиты пока можем забыть.

Как возникают расходы? БК ввел понятие "расходное обязательство" - обязательство произвести расходы; оно возникает на основе соответствующего закона, договора о разграничении полномочий и предметов ведения или международного договора (Ивлиева термин не любит). Есть расходные обязательства:

•федеральные,

•субъектов,

•МО.

Основание осуществления публичных расходов - расходное обязательство.

В каких правовых формах может осуществляться расходование средств? В зависимости от того, кому оно будет передаваться:

Сейчас расходование средств одного бюджета может осуществляться в пользу другого публичного образования - межбюджетный трансферт (не только среди бюджетов разных уровней, но и между бюджетом и внебюджетным фондом, между бюджетами соседних регионов). Есть несколько видов межбюджетных трансфертов:

•Дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности (как правило, из федерации регионам). Есть методика расчета бюджетной обеспеченности регионов - рассчитывает МинФин на основе Постановления Правительства. Это помогает сбалансировать местный бюджет (но не полностью).

•Субсидия - форма соучастия вышестоящего бюджета в финансировании расходов нижестоящего бюджета по вопросам его ведения и совместного ведения (РФ софинансировует полномочия, программы регионального уровня, совместного ведения).

•Субвенция - следует вслед за переданным полномочием. В Москве МО передали обеспечение органов опеки и попечительства, на это передают субвенции.

Упраздняя исполнительный орган на уровне МО, они лишаются возможности иметь

бюджет, так как бюджетом может распоряжаться именно исполнительный орган.

Форма финансирования ФЛ и ЮЛ из бюджета - бюджетные ассигнования. Есть разные формы:

A.На выполнение государственного и муниципального заказа, оказание государственных и муниципальных услуг и т.п. (через ФЗ-94)

B.Предоставление бюджетных инвестиций негосударственным учреждениям,

C.Социальное обеспечение населения,

D.Предоставление субсидий производителям товаров, работ, услуг. Это - государственная поддержка частного бизнеса. В каких случаях это бывает?