!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Ответы госовцев

Средства фонда управляются на:

пособия по временной нетрудоспособности работников;

выплаты пособий по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

оплату путевок для работников в санаторно-курортные учреждения и проезд к месту лечения и обратно;

оплатулечебного (диетического) питания;

частичное содержание санаториев и детско-юношеских спортивных школ;

пособия в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;

финансирование деятельности отделений фонда социального страхования и т. д.

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

ФЗ от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"

Фед. Фонд создается Правительством, а территориальные – законодательными и исполнительными органами субъектов.

Задачи Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования:

обеспечение предусмотренных законодательством прав граждан в системе обязательного медицинского страхования;

участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики в области обязательного медицинского страхования;

аккумулирование финансовых средств для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

Источники формирования средств фондов:

обязательные страховые взносы;

доходы от использования временно свободных денежных средств;

межбюджетные трансферты из федерального бюджета;

добровольные взносы юридических и физических лиц.

Средства фондов направляются на:

на финансирование целевых программ оказания медицинской помощи застрахованным по обязательному медицинскому страхованию, в том числе программ по охране материнства и детства;

научные исследования в области обязательного медицинского страхования;

международное сотрудничество по вопросам обязательного медицинского страхования.

Средства ФФОМС могут также формироваться за счет взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах.

78. Полномочия Федерального Казначейства по контролю бюджетных расходов.

Применительно к федеральному бюджету Казначейство выполняет 2 основных функции: кассовое исполнение федерального бюджета и осуществление финансового контроля за расходованием средств бюджета. Функции по контролю в финансово-бюджетной сфере были переданы Казначейству от упраздненной Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.

В Постановлении Правительства № 703 «О Федеральном Казначействе» закреплен ряд полномочий, относящиеся к контролю расходов:

5.14.осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета;

5.15.осуществляет подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает

разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;

5.15(1). осуществляет полномочия по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

Этот порядок установлен Постановлением Правительства от 28.11.2013 «О порядке осуществления Фед. Казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере», где закреплены принципы контроля, объекты контроля, порядок проведения контрольных мероприятий, а также полномочия.

Среди полномочий контроль за:

1)Соблюдением бюджетного законодательства;

2)за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ;

3)за соблюдением требований обоснованности закупок (по 44 закону о контрактной системе). Осуществляется контроль многих вопросов в сфере закупок (за обоснованием цены контракта, соответствием товара условиям контракта, за соответствием использованиям товара целям закупки и т.д.)

Например, если получатель бюджетных средств, выступая как заказчик, пожелает приобрести товар (работу, услугу), то Казначейство осуществляет проверку соответствующих документов (контракт, заявка на перевод средств), при необходимости проводит обследование деятельности объекта контроля и только когда сделает вывод об отсутствии каких-либо нарушений, санкционирует операцию (совершает разрешительную надпись на документе) и перечисляет

средства исполнителю.

Нужно еще сказать, что в статье 269 БК закреплены полномочия Казначейства по осуществлению внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля при санкционировании операций:

1)контроль за непревышением суммы по операции над лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями

2)контроль за соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации, указанному в платежном документе, представленном получателем

3)контроль за наличием документов, подтверждающих возникновение денежного обязательства, подлежащего оплате за счет бюджета

4)контроль за соответствием сведений о поставленном на учет бюджетном обязательстве по государственному (муниципальному) контракту сведениям о данном государственном (муниципальном) контракте, содержащемся в предусмотренном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд реестре контрактов, заключенных заказчиками.

79. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Гуркин любит этот вопрос, так что оставлю поподробнее.

Немного истории

Регулирование страховых взносов за все время их существования постоянно изменялось:

I.Изначально бюджет социального страхования функционировал в составе единого

государственного бюджета СССР, все пособия, пенсии и иные социальные выплаты были расходной частью бюджета

II.1991 – появляются внебюджетные фонды, куда вносятся страховые взносы.

Действует страховой принцип уплаты взносов (т.е. предполагается наличие прямой взаимосвязи между з/п работника, суммой уплачиваемых взносов и страховыми выплатами)

III.2001 – все взносы объединены в единый социальный налог (ЕСН), включенный

вНК РФ. Базой для начисления единого социального налога были средства, выплачиваемые организацией на зарплаты сотрудникам. Ставка была регрессивная - уменьшается при росте налоговой базы. Этот налог стимулировал бизнес платить зарплаты "в белую". В законе были заложены нормы, что этот фонд зарплаты должен распределяться на весь списочный состав так, чтобы топменеджеры получали меньшую часть от всего количества. Налоги обладают интересной правовой характеристикой - не обладают обратной силой, не могут быть дискриминационными, не могут зависеть от сферы бизнеса. Такой налог стал государству не выгоден. Стало не хватать денег на выплаты пенсий. Было принято решение отказаться от ЕСН.

I. 2010 – принимается ФЗ-212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС» и опять

вернулись к страховым принципам уплаты платежей. Что это дало? Он вышел из числа налогов, стал страховым сбором, а это развязало руки ОИВ. Его размер зависит от сферы бизнеса, можно менять ставку (даже с обратной силой).

II.2017 – страховые взносы (кроме взносов от несчастных случаев на производстве и

проф. заболеваний) опять перенесли в НК РФ, выделив их наравне с налогами и сборами. Им посвящена Глава 34. Администрирование передается налоговым органам.

В связи со всем этим идут постоянные научные споры о правовой природе взносов. Что это? Неналоговый платеж, налог, у него своя особая природа?

Сейчас законодатель закрепил страховые взносы наравне с налогами и сборами как особый вид обязательного платежа (типа особая природа). Пепеляев, Гуркин: не противоречит ли это КРФ, ведь она устанавливает лишь два вида обязательных платежей – налог и сбор (сами считают, что это ничто иное как целевой налог).

Ивлиева: Есть точка зрения, что эти взносы - это налоги для лица, который их платит. Но это не так. Здесь страхование выступает методом аккумуляции и распределения денежных средств.

Некоторые ученые говорят о наличии в страховых взносах как налоговой, так и страховой природы. Некоторые считают, что это чисто страховой платеж.

Ст.8 НК РФ

Страховые взносы - это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования

Из определения можно выделить признаки: целевое предназначение и обязательность.

Особенностью страховых платежей является то, что они поступают в специальные фонды и имеют строго целевое назначение – реализация конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь

Страховщики по обязательному соц. страхованию – 3 внебюджетных фонда: ПФР, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщики:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

i.организации;

ii.индивидуальные предприниматели;

iii.физические лица, не являющиеся индивидуальными

предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся

частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

У нас страховые взносы уплачиваются работодателями. Хотя в большинстве развитых стран страховая нагрузка распределяется между работодателями и работниками.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами

ü выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход ПС или иных вещных прав на имущество + договоров, связанных с передачей в пользование имущества, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права

на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

ü Для лиц, производящих выплаты ФЛ: выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации + выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг

üвыплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1

Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров

ü выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA

Расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного

года.

Тарифы

Они подразделяются Налоговым кодексом РФ на:

1)общие тарифы, уплачиваемые начиная с 2019 года;

2)тарифы, уплачиваемые в 2017-2019 годах;

3)пониженные тарифы (ст. 427);

4)дополнительные тарифы, уплачиваемые в зависимости от условий труда (428)

5)тарифы для отдельных категорий плательщиков (425-229 НК РФ).

Тарифы, подлежащие к уплате в 2017-2019 годах, имеют более низкую ставку, чем общие, и призваны поддержать ИП и ЮЛ в условиях экономического кризиса. Выпадающие в связи с этим доходы социальных внебюджетных фондов предполагается компенсировать за счет трансфертов из федерального бюджета.

Контроль за полным и своевременным исполнением плательщиками взносов своей фискальной обязанности по исчислению и уплате страховых взносов предполагает формирование системы учета и отчётности.

Учет плательщиков страховых взносов. Данный вид учета служит цели идентификации плательщиков страховых платежей, что необходимо для реализации контрольной функции. Ранее учет плательщиков взносов вели внебюджетные фонды, но с 1 января 2017 года все плательщики должны учитываться в налоговых органах.

Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования. ведется Пенсионным фондом РФ только в системе обязательного пенсионного страхования отдельно по каждому застрахованному лицу.

Учет начисленных и уплаченных страховых взносов. Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года функции по данному виду учета осуществляют налоговые органы. Расчет по страховым платежам должен предоставляться плательщиками ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ранее контрольные функции выполняли внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. С 2017 года это полномочия налоговых органов.

Все формы отчетности (кроме отчетности по взносам «на травматизм») теперь объединены в единый общий документ (расчет), поступающий в ФНС.

Необходимо обратить внимание, что администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остается ФСС. Он будет проверять правильность и своевременность уплаты страховых взносов в порядке, установленном Федеральным законом № 125-ФЗ.

Ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов регулируется разделом VI НК. Среди них:

a.непредставление расчета по страховым взносам (119 НК РФ);

b.нарушение установленного способа представления расчета (119.1 НК РФ). Под данную

норму попадают ситуации, когда организация представляет расчет в бумажной форме, а законом в данном случае предусмотрена электронная форма подачи расчета.

c.грубое нарушение правил учета доходов и расходов и базы для начисления страховых

взносов, если оно повлекло занижение базы для исчисления страховых взносов (п. 3 ст. 120 НК РФ).

d. неуплата или неполная уплаты сумм страховых взносов (122 НК РФ). Данное правонарушения может быть совершено в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или совершения других неправомерных действий (бездействий).

e.непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового

контроля (126 НК РФ).

Порядок проведения выездных и камеральных проверок плательщика страховых взносов теперь также подробно урегулирован нормами НК РФ. Кроме того, проводить выездные проверки в отношении плательщиков теперь можно будет чаще. Ранее внебюджетные фонды могли проводить выездные проверки не чаще чем один раз в три года.

Помним, что взносы являются одним из видов доходов бюджетов бюджетной системы. Зачисляются в бюджет фондов.

80. Виды налогов.

Зы: тут по Пепелу, КВТС и НК.

-ПЕРСОНАЛЬНЫЕ И ПООБЪЕКТНЫЕ НАЛОГИ

По признаку доминирующего элемента юридического состава налога выделяют налоги

1.Персональные - нам важен статус налогоплательщика, и он определяется по независящим от объекта критериям; происходит и фактический учет его платежеспособности; например, НДФЛ - резиденты 13%, нерезиденты за некоторым исключением - 30%

2.Пообъектные - статус налогоплательщика находится в прямой связи с объектом налога, а персональные характеристики, не соотносимые с объектом, не имеют значения; например, любой поимущественный налог.

- ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ. ЛИЧНЫЕ И РЕАЛЬНЫЕ НАЛОГИ /разные классификации, но удобнее смотреть вот так/

По признаку перелагаемости (прямые/косвенные) + по признаку платежеспособности (личные/реальные) выделяют налоги:

1. подоходно-поимущественные (ПРЯМЫЕ) - взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ.

Пример - подоходный налог; налог на имущество (любой); НДФЛ

a.личные - уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли). Так, предприятия уплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и произведенных расходов. Эти налоги учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика

b.Реальные - облагается не действительный, а предполагаемый средний доход налогоплательщика, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (недвижимой собственности, денежного капитала и т.п.). Реальными налогами облагается прежде всего имущество, отсюда и их название (геа1 (англ.) — имущество).

2. на потребление (КОСВЕННЫЕ) — взимаются в процессе расходования материальных благ.

Пример – акцизы, таможенные пошлины, НДС.

по сути, речь идет о переложении налогового бремени в экономическом смысле.

Налогоплательщик - продавец, но носитель налогового бремени (экономическое понятие) - покупатель.

Хотя, в принципе, ведь и все остальные перекладываются.

Стоит отметить, что нет норм, регулирующих переложение, его нельзя предугадать, а регулируется оно посредством механизма спроса.