!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / FINAShA_tema_9
.pdfВозможно, следует говорить о том, что все остальные элементы как бы характеризуют налог с фактической стороны (кто платит, с какого имущества, в какой период и т.д.), то есть это действительно какие-то объективно существующие составляющие налога. А налоговая база – это только характеристика, она объективно не существует. Плюс ко всему, она относится не ко всему налогу, а к объекту налогообложения (если можно так сказать). А раз это характеристика отдельного элемента налога, разве может она быть другим элементом налога???
№14
Честно, я плохо поняла, что такое налоговая база. Нашла определение для особо понятливых «Налог может быть на доход, тогда налоговая база - доход. Налог может быть на имущество, тогда налоговая база - стоимость имущества. И так далее».
Что касается предмета налога, это материальные и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств, то есть это как бы выражение объекта налогообложения (если объект – это имущество, то предмет – конкретное имущество).
А теперь нам надо понять, почему могут быть один предмет налога и разные налоговые базы. Например, обладателями предмета налога могут являться разные лица (ИП, юридические лица, физические лица и др.). От того, какое это лицо, зависит, например, период, за который исчисляется налог, или то, в какой форме учитывался предмет. Соответственно, налогооблагаемая база у них может оказаться разной, хотя предмет налогообложения один.
Итак, единственное, что я могу сказать, возможно, существуют различные способы расчета налогооблагаемой базы, есть возможности её уменьшения, а предмет при этом один.
№15 ИСТОЧНИК НАЛОГА - резерв, используемый для уплаты налога. Существуют только два источника, за счет
которых может быть уплачен налог, — доход и капитал налогоплательщика.
Когда это понятие мы употребляем как экономическую категорию, а когда – как правовую?
Легче сказать о правовой категории – наверное, когда мы имеем в виду правовое закрепление этих источников, запрет воспринимать что-то другое в качестве источников налога.
Что касается экономической категории, наверное, её отражает указанное мной понятие – просто то, откуда мы берем средства для уплаты налога (это чисто экономические отношения).
№16
Существуют налоги, построенные по принципу резидентства (резидентские налоги), и налоги, построенные по принципу территориальности (территориальные налоги).
Суть различия состоит в том, что в резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных — наоборот.
В соответствии с принципом резидентства государство распространяет свою налоговую юрисдикцию на все доходы лиц, имеющих постоянное местопребывание в данном государстве, в том числе на доходы, полученные из источников, находящихся за пределами данного государства. Например, на доходы (???)
Налогообложению в случае принципа территориальности подлежат доходы, извлекаемые на территории данной страны, независимо от национального или юридического статуса их получателя, а доходы, получаемые гражданами этого государства в других странах, от налогов в этом государстве освобождаются. Например, НДС, на добычу полезных ископаемых (ну, на эксплуатацию природных ресурсов), земельный налог.
№17
Налогообложение имущества и налогообложение от эксплуатации этого имущества может зависеть от статуса налогоплательщика.
Как я себе это представляю. Получило физическое лицо имущество, например, в наследство. Заплатило налог и начинает его использовать в своих целях. Возможно, оно получает какой-то доход от этого (например, это какая-то техника, я не знаю), но, не являясь предпринимателем, налог с дохода (то есть с результата эксплуатации этого имущества) оно уплачивать не будет.
Если же имущество было получено, например, юридическим лицом, то естественно, что когда оно будет использовать это имущество, оно будет извлекать доход, который облагается налогом.
№18 Обязанности налогоплательщика по итогам отчетного периода:
исчислять сумму авансового платежа
сообщает сведения об авансовых платежах
уплачивает авансовые платежи
обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации
исчисляют налоговую базу
и др.
Возможно, уголовная ответственность ждет тех, кто занизили сумму, подлежащую уплате в бюджет по итога отчетного периода?
По итогам налогового периода налогоплательщик также обязан составить налоговую декларацию и др.
№ 19 Определение метода учета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Определение метода учета налоговой базы по налогу на прибыль организаций
Период, за который определяется налоговая база
Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде
Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации
Прибыль (убыток) от реализации
Сумма внереализационных доходов
Прибыль (убыток) от внереализационных операций
Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу
Тема 9, вопросы 20-26
20)Объясните связь понятий «масштаб налога» и «единица налогообложения».
Масштаб налога - это установленные законодательством параметры измерения предмета налога. Масштаб налога определяется через стоимостные или физические показатели предмета налога.
Например, на примере налогов на имущество организаций и на имущество физических лиц, масштаб налога – это стоимостное выражение имущества; на примере транспортного налога – мощность двигателя.
Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется
для количественного выражения налоговой базы.
Другими словами, доля масштаба налога выражается в единицах налогообложения. Пример.
Масштабом налога с владельцев автотранспортных средств является мощность двигателя автомобиля. Мощность может быть определена в различных единицах — в лошадиных силах или в киловаттах. Избранная единица измерения мощности в целях налогообложения и будет являться единицей налогообложения.
21) Расскажите, почему сравнение ставок одного и того же налога, установленных в различных странах, не дает возможности судить о величине налогового бремени. Как корректно провести сравнение тяжести налогообложения?
Под ставкой налога понимается размер налога на единицу налогообложения (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы).
Выделяют ставки маргинальные, фактические и экономические.
Маргинальными называют ставки, которые непосредственно указаны в нормативном акте о налоге (т.е. например, конкретный процент от суммы дохода при НДФЛ, налоге на прибыль и т.п.);
Сравнение различных законов об одном и том же налоге лишь на основе сопоставления маргинальных ставок не позволит сравнить другие существенные условия налогообложения с учетом предоставляемых законом льгот и т.п. Поэтому в целях экономического анализа проводят сравнение не маргинальных, а
фактических и экономических ставок.
Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе. Экономическая ставка определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.
22) Расскажите, как эволюционировали преставления о налоговой демократии в отношении метода налогообложения.
Размеры ставок налога могут изменяться в соответствии с избранным методом налогообложения.
Метод налогообложения — это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.
Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.
1) Равное налогообложение
Равным называют метод налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.
Это подушное налогообложение, самый древний и простой вид налогообложения.
Этот метод не учитывает имущественного положения налогоплательщика и поэтому применяется лишь в
исключительных случаях.
Примером могут служить некоторые целевые налоги. Использование метода равного налогообложения объясняется тем, что данные налоги ориентированы не на способность плательщика к уплате налога, а на удовлетворение какойлибо конкретной потребности налогоплательщика как члена общества. Общая потребность удовлетворяется общими равными усилиями налогоплательщиков.
2) Пропорциональное налогообложение
При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от базы налогообложения. С ростом базы пропорционально возрастает налог.
Пример пропорционального налогообложения — налог на прибыль.
Принцип пропорционального налогообложения был окончательно закреплен в налоговой практике французской революцией и базировался на провозглашенной ею идее равенства: «Из идеи равенства вытекало не только всеобщее, но и равное обложение, равномерное разверстывание налогов между всеми плательщиками, сообразно средствам каждого, иначе говоря, каждый обязан отдать одинаковую часть своего имущества государству».
3) Прогрессивное налогообложение
При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.
Внастоящее время выбор прогрессивного налогообложения в большой степени основан на понятии дискреционного дохода, т.е. дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически дискреционный доход представляет собой разницу между совокупным доходом и доходом, который расходуется на удовлетворение первоочередных потребностей. Именно дискреционный, а не совокупный доход определяет истинную платежеспособность лица.
4)Регрессивное налогообложение
Впротивоположность прогрессивному методу налогообложения при использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.
Внастоящее время этот метод широкого применения не находит.
По регрессивному методу строится шкала ставок государственной пошлины за подачу исковых заявлений имущественного характера в судебные инстанции: чем выше сумма иска, тем меньше процент пошлины. Это объясняется тем, что большая сумма пошлины может стать существенным препятствием для реализации конституционного права на судебную защиту, что недопустимо. При незначительных же суммах исковых требований высокий процент пошлины может остановить истца от предъявления незаконных или необоснованных требований.
В экономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей неодинакова: большая у лиц с незначительными доходами, меньшая — у более богатых.
23) На практических примерах продемонстрируйте различия простой поразрядной, простой относительной и сложной прогрессий.
а) Простая поразрядная прогрессия.
Суть простой поразрядной прогрессии состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога, оклад в абсолютной сумме.
Например, налогооблагаемый доход разделяется на разряды: первый—от 1 до 1000 руб.; второй—от 1001 до 2000 руб.; третий— от 2001 до 3000 руб. и т.д. Для первого разряда устанавливается налог 1 руб., для второго — 10 руб., для третьего — 100 руб.
Неудобство этой системы очевидно — чем шире границы разрядов, тем больше неравномерность в налогообложении лиц, получающих доходы, прилегающие к разным границам разряда. С другой стороны, незначительно различающиеся доходы, входящие в разные разряды (например, 1999 руб. и 2001 руб.), имеют значительную разницу в налогообложении.
Эта система широко применялась в прошлом. В настоящее время она не используется.
б) Простая относительная прогрессия.
В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные).
При этом необходимо учитывать, что налог исчисляется не по частям (не по отдельным разрядам) с последующим сложением сумм налога, исчисленных по каждому разряду, а одна ставка применяется ко всей базе налогообложения в зависимости от общего размера базы.
Примеры.
Простая относительная прогрессия использовалась в налоге с владельцев автотранспортных средств. Метод налогообложения был определен Законом РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», а ставки устанавливались местными органами власти.
Законом г. Москвы от 3 февраля 1999 г. № 4 «О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды» установлено, что при мощности двигателя легкового автомобиля до 100 л. с. налог уплачивается по ставке 2 руб. с каждой лошадиной силы, а при мощности двигателя свыше 100 л. с. — 4 руб.
В отличие от простой поразрядной прогрессии для дохода или имущества, входящего в один разряд, при использовании метода простой относительной прогрессии налог возрастает пропорционально, однако сохраняется тот же недостаток — резкость переходов. В рассмотренном примере при увеличении базы налогообложения на 1% сумма налога возросла в 2,02 раза. Известны примеры, когда в результате применения этого метода налогообложения у плательщика с более высоким доходом после уплаты налога оставалось меньше средств, чем у плательщика с более низким доходом.
в) сложная прогрессия
В наибольшей степени задачам прогрессивного налогообложения соответствует система сложной прогрессии. Именно эта система распространена наиболее широко в настоящее время.
Как и в других системах прогрессии, в системе сложной прогрессии налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке,
которая не зависит от общего размера налоговой базы.
Сложную прогрессию называют также прогрессией террасами или каскадной прогрессией, хотя она и обеспечивает гораздо большую плавность налогообложения, чем другие виды прогрессии. Эта плавность зависит от количества налоговых разрядов и постепенности возрастания ставки.
24)Определите, по каким из налогов, установленных частью 2 НК РФ, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.
Как я понял,
Водный налог (гл. 25.2 НК); (если не брать во внимание перечень видов пользования водными объектами, которые не признаются объектом налогообложения);
Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК).
25)Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.
В основе данного запрета лежат основные принципы налогообложения:
А) Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов. Этот принцип не допускает установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, носящих дискриминационный характер.
Б) Принцип всеобщности налогообложения. Этот принцип означает, что каждый член общества обязан участвовать
вуплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий
вуплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей. Принцип всеобщности налогообложения предопределен ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также ч. 2 ст. 8 Конституции РФ, устанавливающей, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией Российской Федерации.
В) Принцип равного налогового бремени. Если принцип равноправия преследует цель соблюдения формального (юридического) равенства налогоплательщиков, то принцип равенства направлен на то, чтобы без нарушения формального равенства плательщиков в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение неформального равенства.
26) Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.
Все налоговые льготы имеют одну общую цель — сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Реже преследуется другая цель — отсрочка или рассрочка платежа, что в конечном счете (учитывая, что отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях) косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств налогоплательщика.
Однако по механизму своего действия налоговые льготы имеют существенные различия.
В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога — предмета (объекта) налогообложения,
налоговой базы или окладной суммы направлена льгота, они могут быть разделены на три группы:
• изъятия;
• скидки;
• освобождения.
Изъятия — это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.
Скидки — это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы.
Освобождения — это прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика. Выгода здесь предоставляется непосредственно в отличие от выгод, предоставляемых изъятиями и скидками, которые сокращают окладную сумму косвенно.
Вопрос 27
Под освобождениями понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. Окладная сумма (валовой налог) — это результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога. В налогах, размер которых определяется путем раскладки между налогоплательщиками общей суммы, намеченной к поступлению (раскладочные налоги), окладная сумма существует как заранее определенная величина.
Освобождения — это прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика. Выгода здесь предоставляется непосредственно в отличие от выгод, предоставляемых изъятиями и скидками, которые сокращают окладную сумму косвенно. Освобождения более чем другие виды льгот способны учитывать имущественное положение налогоплательщика.
Освобождения от уплаты налога можно разделить на виды по формам предоставления льготы.
Снижение ставки налога. Например, согласно Закону о налоге на прибыль предприятий и организаций ставка налога понижается на 50% для предприятий, в штате которых 50% и более составляют пенсионеры и инвалиды. Сокращение окладной суммы (валового налога). Окладная сумма может быть сокращена частично или полностью, на определенное время или бессрочно.
Полное освобождение от уплаты налога на определенный период получило название налоговых каникул.
Вопрос 28
Окладные налоги, сборы - налоги и сборы, величина которых устанавливается по действующим, принятым, установленным ставкам на единицу обложения.
Вопрос 29
Порядок направления налогоплательщику налогового уведомления на бумажном носителе и форма налогового уведомления определены Приказом Федеральной налоговой службы от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479@ «Об утверждении формы налогового уведомления»
Налоговое уведомление формируется формируется на бумажном носителе с использованием технических средств печати в автоматизированном режиме.
К налоговому уведомлению, вручаемому налогоплательщику лично, необходимо формировать отрывной корешок, содержащий информацию о подлежащих уплате суммах налогов, в котором налогоплательщик расписывается при получении налогового уведомления.
Налоговое уведомление формируется в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате на основании налогового уведомления, в том числе за предыдущие налоговые периоды при перерасчете сумм налогов.
Необходимо:
При наличии у физического лица объектов налогообложения по нескольким налогам и совпадении сроков их уплаты формировать разделы налогового уведомления по каждому налогу.
При отсутствии у физического лица объекта налогообложения по налогу, подлежащему уплате на основании налогового уведомления, либо освобождении от налогообложения по такому налогу раздел налогового уведомления по соответствующему налогу не формировать.
Вслучае получения налоговым органом сведений, приводящих к перерасчету суммы налога, указанной в ранее направленном налогоплательщику налоговом уведомлении, формировать раздел налогового уведомления только по этому налогу, по которому произошли изменения.
Налоговым органам направлять налогоплательщикам налоговые уведомления не позднее срока, указанного в статье
52 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление), одновременно с платежными документами на уплату физическими лицами налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Вналоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Приказом ФНС России от 23.05.2011 №ММВ-7-11/324@ «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» утвержден порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговое уведомление в электронном виде направляется налогоплательщику одновременно с платежными документами на уплату налогов (далее - платежные документы), подлежащих уплате в соответствии с этим налоговым уведомлением.
Направление налогового уведомления и платежных документов в электронном виде осуществляется в форматах PDF. Налоговый орган после получения сведений, необходимых для исчисления транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц, сообщенных органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 52, ст. 5037; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; 2009, N 48, ст. 5733; 2010, N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298), исчисляет налоги, формирует соответствующие налоговое уведомление и платежные документы и направляет их налогоплательщику в электронном виде.
Датой направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде и соответствующих платежных документов считается дата размещения их в Интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика".
Налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком в электронном виде, если налоговому органу поступило подтверждение о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернетсервиса "Личный кабинет налогоплательщика".
Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика".
В случае, если налоговому органу не поступило подтверждение о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" до 1 сентября календарного года, в котором это налоговое уведомление в электронном виде было направлено налогоплательщику, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление и платежные документы на бумажном носителе не позднее 30 рабочих дней до наступления установленных сроков уплаты соответствующих налогов.
Вопрос 30
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Налогоплательщики обязаны:
1)уплачивать законно установленные налоги;
2)встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3)вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4)представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5)представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет;
(пп. 5 в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)
6)представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7)выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8)в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 267-ФЗ)
9)нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
1)об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности; 1.1) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для
переводов электронных денежных средств - в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) такого права; (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ)
2)обо всех случаях участия в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)
3)обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации; в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):
в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);
в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);
Статья 24. Налоговые агенты
1.Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2.Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса. (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3.Налоговые агенты обязаны:
1)правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2)письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3)вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
4)представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5)в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Вопрос 31 Кумулятивная система исчисления налога — система определения объекта, при которой налоговая база определяется
нарастающим итогом. На конкретную дату определяется налогооблагаемая база, которая уменьшается на сумму льгот, которыми пользуется плательщик на эту же дату. В каждый момент выплаты дохода определяется общая сумма выплат конкретному лицу. При этом расчетная сумма уменьшается на размер налога, удержанного ранее.
Из учебника Пепеляева:
Широкое применение получил метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод). Задача этого метода — определять сумму дохода, полученную на конкретную дату года, а также общую сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку. Такой метод применяется и в Российской Федерации. Бухгалтерия предприятия — источника выплат на каждый момент выплаты дохода определяет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала года. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной также с нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее.
Таким образом, налогоплательщик, получающий доход только из одного источника, к концу года освобожден от обязанности пересчета дохода и дополнительных платежей налога. Однако этот порядок требует точного учета субъектом — источником выплат доходов работников и удержанных налогов.
№34 Авансовый платеж налога
Статья 73. Авансовые платежи "Таможенного кодекса Таможенного союза"
В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога..."
Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 05.04.2013) "О таможенном регулировании в Российской Федерации"
Статья 121. Уплата авансовых платежей 1. Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных
таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров.
Иначе говоря:
Авансовый платеж - конкретно уплаченный налог за определенный период времени
Авансовый налог - предусмотренный законодательством налог, который устанавливает наличие обязательных авансовых платежей
№35
Кадастр (фр. cadastre) — список, реестр чего-либо или кого-либо, например, землепользователей, подлежащих налогообложению. Само это слово происходит от средневекового лат. catastrum, то есть capitastrum(от caput — голова), которое означало регистр душ, подлежавших поголовной подати.
1)земельный кадастр – это систематизированный свод получаемых в результате проведения государственного кадастрового учета земельных участков документированных сведений о местоположении, целевом назначении и правовом положении земель РФ и сведений о территориальных зонах и наличии расположенных на земельных участках и прочно связанных с ними объектах. Документы земельного кадастра делятся:
– на основные – Единый государственный реестр земель, кадастровые дела и дежурные кадастровые карты;
– вспомогательные – книги учета документов, выданных сведений, каталоги координат пунктов опорной межевой сети;
– производные – документы, содержащие перечни земель, находящихся в собственности РФ, ее субъектов, муниципальных образований, доклады о состоянии и об использовании земельных ресурсов, статистические отчеты, аналитические обзоры и иные справочные аналитические документы. Для надлежащего учета земель и ведения кадастра Указом Президента РФ была создана Федеральная служба земельного кадастра РФ, в результате административной реформы 2004 г. преобразованная в Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости;
2)лесной кадастр – свод сведений о правовом режиме лесного фонда, количественном и качественном состоянии лесов РФ, в том числе о составе древесных пород, возрастном составе леса, групп и категорий защитности, экономической оценке и др.;
3)кадастр животного мира – систематизированные сведения о географическом распространении, численности, составе, хозяйственном использовании, мерах охраны, о среде обитания объектов животного мира;
4)водный кадастр – это систематизированный свод данных о водных объектах и их водных ресурсах, их использовании, категориях пользователей;
5)кадастр месторождений и проявлений полезных ископаемых включает систематизированные сведения по каждому месторождению о количестве и качестве основных и совместно залегающих ископаемых, условиях их разработки, геоэкономической оценке;
6)кадастр особо охраняемых природных территорий – свод данных о статусе, географическом положении и границах, режиме особой охраны, природопользователях, научной, экологической и иной ценности этих территорий;
7)кадастр отходов включает сведения об отходах с учетом их опасности, источниках образования, мерах по использованию, местах размещения и т. п.;
8)территориальные кадастры природных ресурсов и объекта содержат данные о местоположении, количестве и качестве природных ресурсов, их социально-экономическую и экологическую оценку. Они носят комплексный характер, так как отражают сведения о всех природных ресурсах на территории субъекта РФ.
Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку имущество облагается на основе внешних признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса.
№36
Существует несколько способов установления срока уплаты налога:
1)определение срока уплаты определенной календарной датой;
2)определение срока уплаты истечением определенного периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;
3)определение срока уплаты в зависимости от какого-либо действия, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию;
4)определение срока уплаты в зависимости от наступления какого-либо события.
Порядок изменения срока уплаты налогов и сборов установлен в гл. 8 НК РФ. Изменен может быть срок уплаты следующих платежей:
1)федеральных, региональных и местных налогов и пени;
2)налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, пени;
3)налогов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды.
Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (сумму задолженности), если иное не предусмотрено НК РФ.
№37
Ст. 11. НК РФ Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
Порядок взыскания недоимки по налогам и сборам в бюджет подразделяется на два вида: внесудебный и судебный. Внесудебный порядок применяется к налогоплательщикам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, а также к организациям. Указанный порядок взыскания недоимки регулируется ст.ст. 46, 47 НК РФ.
Судебный порядок взыскания недоимки предусмотрен ст. 48 НК РФ и применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в случае неисполнения ими в установленный срок обязанности по уплате налога.
№38
Средства уплаты налога. Как правило, налог уплачивается в национальной валюте. Налоговый кодекс Российской Федерации установил, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 45 части первой НК РФ).
Теоретически возможно взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Хотя по факту взыскание производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. (При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя).
п.5. ст. 45. НК РФ Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом. Пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога.
№39 (не уверен)
1) при производстве табачной или алкогольной продукции.
Постановление правительства "О МАРКИРОВКЕ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНЫМИ СПЕЦИАЛЬНЫМИ МАРКАМИ"
"О СПЕЦИАЛЬНЫХ МАРКАХ ДЛЯ МАРКИРОВКИ ТАБАЧНОЙ ПРОДУКЦИИ"
2) Порядок установлен Административным регламентом предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории Российской Федерации, образца специальной марки, форм документов и Правил хранения специальных марок, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 января 2010 №27, вступившим в законную силу 18 августа 2013 года (приказ Минфина России от 06.02.2013 № 20н).
Документом определены состав, сроки и последовательность административных действий ФНС России при выполнении данной функции.
В соответствии с Регламентом марки выдаются на основании обращения в территориальный налоговый орган с письменным заявлением и приложением необходимых документов, исчерпывающий список которых утвержден в данном регламенте.
Срок выдачи специальных марок заявителю - не более 25 рабочих дней со дня представления заявителем в налоговые органы заявления и документов.
(для алкогольной то же самое)
№40
НК РФ. Ст. 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов
Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской
Федерации (далее в настоящей статье - поручение налогового органа) за счет денежных средств (электронных денежных средств) налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или остатка его электронных денежных средств банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа.
При невозможности исполнения поручения налогоплательщика в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, или поручения налогового органа в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счете налогоплательщика или на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленного подразделения).