!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Отдельный налог. НДС и акцизы

бованиями Налогового кодекса РФ Правительством РФ) счет-фак-

туру, увеличивая цену товара (работы, услуги) на сумму налога,

которая указывается отдельно. Из полученного от покупателя нало-

га налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при

приобретении необходимых для производственных нужд товаров

(работ, услуг) и выделенного в счете-фактуре поставщика. Разница

вносится в бюджет.

Период – квартал (ст.163).

Ставки:

1. 0%. Даётся огромный перечень, что туда входит.

2. 10%.

   1. Сельхоз

   2. Детские товары

   3. Пресса (не эротическая и не рекламная)

   4. Некоторые мед.услуги

3. Остальное по 20%

Статья 167. Момент определения налоговой базы

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 16 настоящей статьи.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 20.04.2014 N 81-ФЗ)

Фактически такой порядок означает переход к накопительному методу учета налоговой базы.

Как определять всё? По счёту фактуре. Ст. 169 содержит ряд требований к таким счетам/книгам учёта.

Вычет м.б. по некоторым категориям расходов, в основном, банковские сделки и гос.участие.

В ряде случаев налог пересчитывается:

1. Гос.субсидии

2. Неполучение платежей

3. Изменение цены после отгрузки

4. И т.д.

Вычеты:

1. За возвращённые товары

2. За командировки

3. При ввозе из-за рубежа при определённых условиях

4. В счёт будущих поставок

5. И т.д.

Ст.173: 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Акцизы

Статья 179. Налогоплательщики

 

1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 323-ФЗ)

2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Перечень подакцизных товаров – ст. 181.

1. Бензин, керосин

2. Спиртосодержащее

3. Табак

4. Авто

5. И др.

Объект: реализация, передача подакцизных товаров. Но некоторые операции ( в основном, внутри компаний) обложению не подлежат.

Налоговый период – месяц.

Ставки: ст. 193. Определяются как сумма за кол-во/объём.

По ряду товаров установлены авансовые платежи. Т.е. вносятся перед закупкой самой продукции.

Вычеты:

1. Если подакцизные товары потом перерабатывались

2. Безвозвратно утерянные (в рамках технол.потерь и в пределах норм естественной убыли)

Ст. 204 3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

1 3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

(пп. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

4.1) передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению, соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве в соответствии с законодательством Российской Федерации;

(пп. 4.1 введен Федеральным законом от 30.06.2008 N 108-ФЗ; в ред. Федерального закона от 25.12.2018 N 493-ФЗ)

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8.1) утратил силу с 1 января 2017 года. - Федеральный закон от 30.07.2010 N 242-ФЗ;

8.2) передача имущества номинальным владельцем его фактическому владельцу, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

(пп. 8.2 введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ)

9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.