!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Zanyatie_8_Sistema_gosudarstvennykh_munitsipalnykh_dokhodov

С помощью налогов возможно регулирование и потребления. Например,

такой налог, как акциз, если он особенно высок, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется.

В налогах заложены также возможности регулирования доходов населения. Нередко они нацелены на ограничение доходов высокого уровня, поддержку малоимущих граждан путем предоставления льгот.

Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего молодежную и демографическую политику, иные социальные явления. Например,

бережному отношению к окружающей среде призваны способствовать платежи за пользование природными ресурсами (см. гл. 251, 252, 26 НК РФ).

Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (освобождение от налогов участников Великой Отечественной войны, Героев СССР и России и т. д.).

Помимо рассмотренных функций налогам свойственна и функция контроля со стороны государства за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, использованием имущества, в том числе земли.

Только всесторонний учет всех этих функций налогов может обеспечить успешную налоговую политику, сделает налоги эффективным механизмом воздействия на экономику страны.

Соотношение поступлений от налогов и неналоговых доходов в бюджет.

В формировании доходов государства и муниципальных образований существенная роль принадлежит неналоговым доходам, хотя по своему объему они значительно уступают налогам. Они отличаются от налогов особенностями форм платежей и методов привлечения в распоряжение государства и муниципальных образований, содержанием прав и обязанностей плательщиков, с од ной стороны, и органов государственной власти и местного само управления — с другой.

Неналоговые доходы государства и муниципальных образований — это поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, при влеченные на добровольных началах.

Так, в отличие от налогов неналоговые доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами. В частности, на добровольных началах организуются государственные и муниципальные лотереи, служащие источником доходов государства и муниципальных образований, выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг, привлечение средств в государственные внебюджетные фонды и государственные и муниципальные учреждения в порядке благотворительной деятельности и др.

Неналоговым платежам обязательного характера в отличие от налогов свойственна определенная возмездность, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какойлибо деятельности и получение юридически значимых услуг (консульский сбор, плата за выдаваемые паспорта, плата за опробование и клеймение изделий из драгоценных металлов), права на пользование имуществом (арендная плата) и т. п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий, оказания услуг и т. и., связанных с данным платежом. Причем эти платежи могут иметь целевое назначение, т. е. расходоваться на тот объект, за пользование которым они были внесены (платежи за пользование природными ресурсами).

Помимо упомянутых к неналоговым доходам относят платежи штрафного характера.

Бюджетная классификация доходов.

Ст.18 БК: Бюджетная классификация РФ является

• ü группировкой доходов , расходов финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы,

используемой для составления и исполнения бюджетов,

• ü а также группировкой доходов финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления , используемой для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной

( б у х г а л т е р с к о й ) и и н о й ф и н а н с о в о й о т ч е т н о с т и ,

обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Химичева: Бюджетная классификация - систематизированная ГРУППИРОВКА доходов и расходов бюджетов всех уровне однородным признакам, с присвоением объектам классификации

группировочных кодов, определяемая природой государственного бюджета.

Бюджетная классификация — способ распределения на группы доходов и расходов с присваиванием им определенных номеров.

Состав

бюджетная классификация РФ включает:

•классификацию доходов;

•классификацию расходов;

•классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

• классификацию операций публично-правовых образований. (КОСГУ, классификация операций сектора государственного управления).

Код классификации доходов бюджетов состоит из 20 знаков.

Структура кода включает следующие составные части:

1.код главного администратора доходов бюджета (1 - 3 разряды);

2.код вида доходов бюджетов (4 - 13 разряды);

3.код подвида доходов бюджетов (14 - 17 разряды);

4. код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов (18 - 20 разряды).

Объекты

1)Код классификации доходов бюджетов РФ — ст.20БК состоит из:

•к о д а г л а в н о г о а д м и н и с т р а т о р а д о х о д о в б ю д ж е т а (территориальные управления ФНС)

•кода вида доходов . (Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода)

• кода подвида доходов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1. Налоговые и неналоговые доходы:

•налоги

•доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

•административные платежи и сборы;

•штрафы, санкции, возмещение ущерба;

•поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы;

иеще очень много всяких.

2.Безвозмездные поступления

4.Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.

Основные юридические характеристики налога:

•одностороннее установление;

•индивидуальная безвозмездность;

•безвозвратность

•принудительность.

Право парламента утверждать налог есть выражение права народа соглашаться на уплату налога. С этой позиции исследуется правовая природа налога.

Налог — единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

Законодательное определение налога дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежные средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать взносы н платежи, обладающие установленными кодексом признаками налогов или сборов, но им не предусмотренные либо установленные в ином по рядке, чем это определено кодексом (п. 5 ст. 3 части первой НК РФ). Смысл этой нормы состоит в том, что платеж независимо от данного ему названия должен оцениваться по существу, с учетом характеристик налога, указанных в законе.

В определении понятия «налог» законодателя опередил Конституционный Суд Российской Федерации. Он указал, что налоговый платеж — это основанная на законе денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемого в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности.

Все приведенные определения, хотя и различаются некоторыми деталями, едины в главном: налогообложение есть форма отчуждения собственности; право собственности первично по отношению к праву государства требовать отторжения части собственности в виде налога.

Эта позиция признана основополагающей для всего налогового законодательства.

5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос».

Налог — единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

Предложенное определение подчеркивало прерогативу законодательной власти устанавливать налоги. Взимание на указанных началах любого платежа, как бы он ни назывался (повинность, взнос, сбор, такса), неправомерно, если он не установлен законом. В сфере налогообложения исполнительная власть связана законом сильнее, чем в сфере управления.

Определение исходит из того, что плательщиком налога признается собственник, а не

гражданин. Уплата налога — социальная обязанность, вытекающая из права частной собственности. Посредством уплаты налога частная собственность служит интересам общества.

Уплата налога собственником означает также, что равенство в налоговом праве

реализуется не в виде подушной подати, уплачиваемой каждым в одинаковом размере. При обложении собственности оно мыслится как экономическое равенство плательщиков и выражается в том, что за основу принимается фактическая способность уплаты налога на основе сравнения экономических потенциалов.

Это одно из основных правил налогообложения.

Круг участников налоговых отношений не зависит всецело от политико-правовых отношений плательщика и государства. Облагая собственность, государство распространяет свой налоговый суверенитет, как правило, на доходы любых лиц, полученные в связи с их деятельностью на его территории, на имущество, находящееся на его территории, на товарный спрос, возникающий на его территории.

Определение подчеркивает, что налог устанавливается с целью получения дохода бюджета. Воздействие на поведение налогоплательщика для получения социально значимого результата не может быть основной целью налога. Любой налог способен выполнять регулирующую роль. Для этого чаще всего используется способ установления либо льгот, либо ужесточений. Принципиальное отличие платежей, воздействующих на поведение плательщика (иногда их называют регулирующими налогами), состоит в том, что они побуждают его отказаться от занятия деятельностью и, следовательно, подрывают собственную базу, сокращают число плательщиков, снижают доходы бюджета. Поскольку регулирующие налоги не имеют финансовой цели, они не признаются налогами в строгом смысле слова. Законодатель исходит из платежеспособности лица, оставляя ему свободу действий за пределами налогового обязательства. Налог не побуждает зарабатывать, он лишь претендует на долю заработанного. Регулирующие налоги нарушают этот принцип.

Не все обязательные платежи, взимаемые на основе безвозвратности и безвозмездности, относятся к налогами, например, взимаемые по приговору или решению суда штрафы в пользу третьих лиц или государства.

Налоги поступают в пользу субъектов публичной власти — органов государственной власти или местного самоуправления. Этим они отличаются от платежей, взимаемых на тех же условиях, но установленных в экономических или социальных интересах в пользу юридических лиц публичного или частного права, не являющихся центральными или местными органами государственной власти, административными учреждениями. Это — особые сборы, называемые парафискалитетами.

Как следует из предложенного определения, цель взимания налога — обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Основные статьи государственных расходов не могут зависеть от того или иного источника. Задача налогового законодательства — «изыскать денежные средства на покрытие общих расходов и справедливо распределить необходимые платежные обязанности... Такое обеспечение финансовыми средствами является целью, но не имеет определенного адреса;

оно не может определять ни мотивы налоговых законов, ни конечные цели их исполнения»

Налог как юридический механизм не имеет непосредственной цели собрать конкретную сумму, необходимую для покрытия расходов. Этн расходы могут заранее планироваться, но нх предполагаемая сумма не оказывает императивного воздействия на налогообложение. Размер собираемых налогов зависит от правил, установленных в Законе о налоге, а не в Законе о бюджете, н, в принципе, не ограничен.

РАЗГРАНИЧЕНИЕ:

Предложенное юридическое определение налога позволяет отделить налоги от сборов н пошлин. При уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа). Налоги тоже могут иметь специальную цель (целевые налоги), однако они никогда не бывают индивидуально (непосредственно) возмездными.

Налоги и сборы как обязательные платежи в бюджет имеют различную правовую природу: если налог - это индивидуальный безвозмездный платеж в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, то сбор - это взнос, уплата которого плательщиком является одним из условий совершения в отношении его государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Указанное различие предопределяет и различный подход к установлению названных обязательных платежей: налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и все перечисленные в НК РФ элементы налогообложения, включая налоговую ставку (пункт 1 статьи 17 НК РФ); при установлении же сбора его элементы определяются индивидуально, т.е. применительно к конкретному виду данного платежа (пункт 3 статьи 17 НК РФ). Следовательно, вопрос о том, какие именно элементы сбора должны быть закреплены в законе, решает сам законодатель, исходя из характера данного сбора (Определение КС РФ от 08.02.2001 N 14-О).

КС РФ также вводит различие между налогом и сбором по правовым последствиям их неуплаты (Определение от 10.12.2002 N 283-О). А именно: неуплата налога влечет принудительное

взыскание недоимки и применение санкции, неуплата же сбора - отказ соответствующего государственного органа от

совершения необходимых лицу (плательщику сбора) юридически значимых действий.

Наконец, отличительным признаком сбора КС РФ называет

индивидуальную возмездность. Он понимает ее как получение за плату возможности удовлетворить интерес плательщика, состоящий в приобретении каких-либо преимуществ, выгод. Таким образом,

последствием уплаты сбора, в отличие от налога, можно считать получение доступа к праву или получение самого права либо получение возможности реализовать право.

Сбор – носит относительно безвозмездный характер. Намек на возмездность. Это относительно возмездный (+/-) платеж, регулятивная функция преобладает над фискальной, сумма сопоставима с затратами государства на выполнение юридически значимых действий для плательщиков сбора.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Пошлина – покрытие издержек (отчасти фискальная задача, отчасти регулятивная). Судебная госпошлина необходима для того, чтобы пресечь сутяжничество. Пошлина – не более чем историческое название отдельных налогов и сборов. Таможенная пошлина – один из видов косвенных налогов.

Сбор — платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деятельности, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); пошлина — плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий (государственная регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.).

1)Налог, в отличие от сбора или пошлины, является платежом, взимаемым не единовременно, а периодически.

2)В определении налога употребляется слово «платеж», «денежные

средства», тогда как сбор и пошлина – «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы.

3) Законодатель определяет в качестве цели взыскания налога финансовое обеспечение деятельности государства (либо муниципального образования —

в зависимости от того, в какой бюджет предназначен налог); относительно пошлины и сбора такое назначение не установлено законом. Следовательно, целью взыскания последних может быть, например, финансовое обеспечение отдельной отрасли либо государственного органа (как, например, плата за пользование лесом- в целях возмещения потерь лесного хозяйства).

4) Сбор (и пошлина, как вид сбора)- это особый вид налога, взымаемый за предоставление каких-либо государственных услуг. То есть, в отличие от налога, сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д.

Налог же является платежом безвозмездным, а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков.

Страховые взносы - обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Обязательный страховой взнос – это обязательный платеж,

взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности государственных внебюджетных фондов, которые отвечают за социальную поддержку граждан.

Обязательный страховой взнос (как и сбор) схож с налогом такими признаками, как обязательность уплаты и денежная форма. В то же время такой признак налога, как индивидуальная безвозмездность платежа, относится к обязательному страховому взносу лишь частично. Страховые взносы можно отчасти считать возмездными платежами.

Общее и различия между налогами, сборами и взносами Налоги, сборы и обязательные страховые взносы являются обязательными денежными платежами государству со стороны граждан и организаций.

Взаимоотношения, возникающие по поводу взимания налогов, сборов и обязательных страховых взносов между плательщиками и