Раздел I. Элементы юридического состава налога 2

Глава 1. Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога 2

1.1. Совокупность элементов налога 2

1.1.1. Структура элементов налога 3

Глава 2. Организация элементов юридического состава налогов 5

2.1. Субъект налогообложения 5

2.2. Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база 5

2.2.1. Объект и предмет налогообложения 5

2.2.2. Налоговая база и масштаб налога 7

2.2.3. Пределы налоговой юрисдикции государства 8

2.3. Налоговый период 10

2.4. Методы учета базы налогообложения 11

2.5. Единица налогообложения 12

2.6. Тариф ставок 12

2.6.1. Ставка налога 12

2.6.2. Метод налогообложения 13

2.7. Налоговые льготы 16

2.7.1. Понятие «налоговые льготы» 16

2.7.2. Виды налоговых льгот 17

2.8. Порядок исчисления налога 21

2.8.1. Лица, исчисляющие налог 21

2.8.2. Методы исчисления налога 23

2.9. Способы, сроки и порядок уплаты налога 24

2.9.1. Уплата налога по декларации 24

2.9.2. Уплата налога у источника дохода 26

2.9.3. Кадастровый способ уплаты налога 26

2.9.4. Сроки уплаты налога 27

2.9.5. Порядок уплаты налога 27

Раздел I. Элементы юридического состава налога Глава 1. Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога

1.1. Совокупность элементов налога

Статья 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Исходя из ее смысла установить налог — значит установить и определить в законе все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.).

В ст. 13—15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее ‒ также НК РФ) содержится перечень федеральных, региональных и местных налогов. Однако нельзя сказать, что эти статьи устанавливают налоги. Непосредственно на основании указанных статей ни один налог не может взиматься, поскольку в них не определены существенные условия исчисления и уплаты налогов.

Разъясняя содержание ст. 57 Конституции РФ, Конституционный Суд Российской Федерации (далее – также КС РФ) подчеркнул, что «налог или сбор может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства»¹.

Только совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога. Это положение закреплено и в п. 1 ст. 17 части первой НК РФ: «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога».  В п. 6 ст. 3 НК РФ также указано, что «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения». Если законодатель не установил и (или) не определил хотя бы один из перечисленных элементов юридического состава, налог не может считаться установленным. Соответственно не возникает и обязанность его уплаты.

Таким образом, техника налогового законотворчества ‒ это одно из основных начал налогового права.