Учебный год 22-23 / B3365Part32-253
.htmlПравовые основы управления недвижимостью 253 :: 254 :: 255 :: 256 :: 257 :: 258 :: 259 :: Содержание 8.2. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения
Налог с имущества, полученного по наследству или безвозмездно переданного дарителем, уплачивают физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и другое имущество, в том числе ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельства о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случае, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает при оформлении:
права наследования - 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, действовавший на момент открытия наследства;
253
договоров дарения - 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, действовавший на момент совершения сделки дарения.
Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность граждан в порядке наследования и дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями.
Оценка транспортных средств производится страховыми организациями и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия, другого имущества - специалистами-оценщиками (экспертами).
Нотариусы, а также другие должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность физических лиц, если имущество перешло в собственность физических лиц:
проживающих на территории РФ - в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения;
проживающих за пределами РФ - в период оформления права собственности на это имущество.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышала его оценку на день открытия наследства.
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной органами технической инвентаризации или страховыми организациями.
Наследованное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, со стоимости которого по каким-либо причинам (кроме случаев, установленных законом) не был исчислен налог, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что должно быть подтверждено соответствующей справкой налогового органа. Без предъявления справки органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, не имеют право отчуждать такое имущество.
Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке наследования, исчисляется таким образом, как представлено в табл. 8.1.
254
Таблица 8.1.
Ставки налога с имущества, переходящего гражданам в порядке наследства
Стоимость имущества Ставка налога От 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: . наследникам первой очереди 5%стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда наследникам второй очереди 10% стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда другим наследникам 20% стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда От 1701-кратного до 2550-кратного размера минимальной месячной оплаты труда: . наследникам первой очереди 42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10% стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда наследникам второй очереди 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20% стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда другим наследникам 170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30% стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда Свыше 2550-кратного размера минимальной месячной оплаты труда: . наследникам первой очереди 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15% стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда наследникам второй очереди 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 3( стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда другим наследникам 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 4( стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда 255
При наследовании по закону наследниками (в равных долях) являются:
наследники первой очереди - дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти;
наследники второй очереди - братья и сестры умершего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери.
Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права наследования.
Ставки налога с имущества, переходящего гражданам в порядке дарения, представлены в табл. 8.2.
Таблица 8.2
Ставка налога на имущество, переходящее гражданам в порядке дарения
Стоимость имущества Ставка налога 1 2 От 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: . детям, родителям 3% стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда другим физическим лицам 10% стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда От 851-кратного до 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям 23,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7% стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда другим гражданам 77-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20% стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда От 1701-кратного до 2550-кратного размера минимальной месячной оплаты труда: . детям, родителям 82,6-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11% стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда 256
Продолжение табл. 8.2
1 2 другим гражданам 247-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30% стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда Свыше 2550-кратного размера минимальной месячной оплаты труда: . детям, родителям 176,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15% стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда другим гражданам 502-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40% стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда Налог не взимается со стоимости:
имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу или дарения имущества одним супругом другому;
жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения;
имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР и РФ, в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп (граждане, ставшие инвалидами после открытия наследства, права на льготу не имеют);
транспортных средств, переходящих в порядке наследования членами семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Исчисление налога физическим лицам, проживающим на территории РФ, и вручение им платежных извещений производятся налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от органов, уполномоченных совершать нотариальные действия.
Исчисление налога физическим лицам, проживающим за пределами РФ, и вручение им платежных извещений производятся до
257
получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество.
Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя в собственность наследника, согласно причитающейся ему доле.
Сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в собственность граждан в порядке наследования, при наличии в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты.
В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.
Физические лица уплачивают налог на основании платежных извещений, вручаемых им налоговыми органами в следующем порядке:
физические лица, проживающие на территории России, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения;
граждане, проживающие за пределами России, уплату налога производят до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается. Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, в выдаваемых документах должны сделать соответствующую запись об уплате налога.
В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года с уплатой процентов, в размере 1/2 действующей в Сберегательном банке РФ ставки на срочные вклады.
При неуплате налога в установленные сроки взимается пеня в установленном размере суммы недоимки за каждый день просрочки. Начисление пени производится со дня, следующего за истечением трехмесячного срока, а если была предоставлена рассрочка или отсрочка уплаты налога, - со дня, следующего за истечением этого срока.
На каждого плательщика с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, налоговым органом открывается отдельный лицевой счет.
За непредставление либо несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления налога, на руководителей органов,
258
которым предоставлено право совершать нотариальные действия, налагается штраф в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.
259
253 :: 254 :: 255 :: 256 :: 257 :: 258 :: 259 :: Содержание