Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Практика применения методов формирования распределения и анализа за

..pdf
Скачиваний:
7
Добавлен:
15.11.2022
Размер:
2.37 Mб
Скачать

Далее были сформированы данные, необходимые для попередельного формирования затрат в литейном цехе:

1. Энергоемкость оборудования по переделам:

на переделе 1 – 189 344 кВт·ч;

на переделе 2 – 470 064 кВт·ч;

на переделе 3 – 246 981 кВт·ч;

Общая энергоемкость – 906 389 кВт·ч.

2. Данные по трудоемкости по переделам и изделиям, ФОТ основных рабочих с отчислениями и основным материалам представлены в табл. 4.10 и 4.11.

Методика формирования статей затрат при формировании затрат на передел состояла в следующих подходах:

ФОТ основных рабочих на конкретном переделе непосредственно связан с трудоемкостью, поэтому его распределяли по переделам пропорционально доли трудоемкости данного передела в общей трудоемкости на год, а по изделиям ФОТ распределяли пропорционально трудоемкости данного вида изделия на конкретном переделе.

Затраты на основные материалы определяли на основании норм расхода на конкретные изделия и полностью относили на 2-й передел.

ФОТ административного и прочего цехового персонала был отнесен на передел пропорционально ФОТ основных рабочих на данный передел. На изделие данные затраты были распределены пропорционально ФОТ основных рабочих конкретного вида изделия на данном переделе.

Прочие затраты на содержание административного и прочего цехового персонала были распределены аналогично предыдущейметодике.

Энергия на технологические нужды распределялась по переделам пропорционально доли энергоемкости данного передела в общей трудоемкости, по изделиям – исходя из общей мощности оборудования на конкретном переделе с учетом коэффициента загрузки на программу каждого изделия. Расход технологического

121

пара, воздуха (низкого, высокого давления) определялся на основании параметров технологического процесса.

Затраты на вспомогательные материалы технологического значения на каждый вид изделия определяли по нормам расхода из расчета: 90 % – напередел1, ипо 5 % – напеределы1 и 2.

Остальные общепроизводственные расходы (т.е. за вычетом ФОТ административного и прочего цехового персонала

сотчислениями на соцнужды, энергией на технологические нужды, прочих затрат на содержание АУП и прочего персонала, вспомогательных материалов на технологические нужды) распределены по переделам пропорционально доли трудоемкости данного передела в общей трудоемкости, по изделиям эти затраты были распределены пропорционально трудоемкости данного вида изделия на этом переделе.

Основываясь на исходных данных табл. 4.7–4.11, прове-

ли формирование затрат по конкретным видам изделий и переделам, на которых производят данные изделия. Результаты расчетов приведены в табл. 4.12–4.14.

В табл. 4.15 показаны сформированные по изделиям и переделам затраты. Самым затратным является передел 2 из-за своей большой трудоемкости и материалоемкости.

Самыми затратными изделиями цеха являются: основное изделие и изделия для ОАО «ПМЗ», ООО «ЧТЗ» (табл. 4.17).

Совокупные затраты, представленные в табл. 4.15, отражают реальную производственную себестоимость изделий, так как использование попередельного метода формирования затрат является наиболее объективно отражающим затраты по объектам и процессам.

Сравнение методик формирования затрат нормативным и попередельным методами дает возможность оценить объективность распределения косвенных затрат по изделиям, следовательно, правомерность установления на них внутрипроизводственных и оптовых цен (табл. 4.16, 4.17).

122

Таблица 4 . 1 0

Трудоемкость по переделам, нормо-часов

Изделие

Основное

 

Рд191

Зд81

ППД

ПМЗ

Редуктор

Стар

Новомет

ЧТЗ

Урал

Турбо-

Всего

Пере-

302

дел

изделие

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

мет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

11 145,3

22,7

452,0

1756,8

4978,9

52 001,3

1909,1

552,7

5095,7

9133,5

1033,1

805,9

88 887,1

2

4401,3

49,5

261,6

971,2

1908,1

10 251,7

1183,1

202,7

2260,3

3362,0

746,2

564,5

26 162,3

3

55 442,4

432,8

834,4

3458,0

1988,0

86 322,1

1178,8

1378,6

631,0

6182,4

552,7

486,5

158 887,6

Итого

70 989,0

505,0

1548,0

6186,0

8875,0

148 575,0

4271,0

2134,0

7987,0

18 678,0

2332,0

1857,0

27 3937,0

Таблица 4 . 1 1 ФОТ основных рабочих с отчислениями, стоимость основного материала по изделиям, тыс. руб.

Пере-

Изделие

14Д14

302

Рд191

Зд81

ПДД

ПМЗ

Редуктор

Стар

Новомет

ЧТЗ

Урал

Турбо-

Всего

дел

 

сталь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

мет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ФОТосновных

8074,4

45,9

160,6

668,1

986,3

16 446,9

481,7

229,4

894,6

2064,5

252,3

206,4

30 531

рабочих

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Соцотчисления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

сФОТосновных

2236,6

12,7

44,5

190,6

273,2

4555,8

133,4

63,5

247,8

571,9

69,9

57,2

8457,1

рабочих

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Стоимостьоснов-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4584,2

202

714,7

1579,2

2772,5

56 676,7

420,2

59,1

371,2

9892,4

2,7

2692,5

79 967,4

ногоматериала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

123

124

Таблица 4 . 1 2

Формирование затрат на передел, тыс. руб.

Затраты

Основное

302

Рд191

Зд81

ПДД

ПМЗ

Редуктор

Стар

Новомет

ЧТЗ

Урал

Турбо-

Всего

 

изделие

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

мет

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Трудоемкость,

11 145,3

22,7

452

1756,8

4978,952 001,3

1909,1

552,7

5095,7

9133,5

1033,1

805,9

88 887,1

нормо-часов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Стоимостьматериала

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

ФОТосновныхрабочих

1242,2

2,5

50,4

195,8

554,9

5795,7

212,8

61,6

567,9

1018

115,1

89,8

9906,7

СоцотчислениясФОТ

344,1

0,7

14

54,2

153,7

1605,4

58,9

17,1

157,3

282

31,9

24,9

2744,1

основныхрабочих

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общепроизводст-

14 352,7

110,1

445,1

1687,0

2002,8 38 769,3

1361,2

472,9

2055,0

4367,4

402,4

1003,5

67 029,2

венныерасходы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Втомчисле:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

вспомогательный

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

материалдлятехноло-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

гическихнужд

9000

96

277

1001,2

198,4 19 214,9

597,9

258,1

137,6

950,4

34,4

660,1

32 426

ФОТадминистрации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ипрочегоцехового

1229,4

2,5

49,9

193,8

549,2

5736,2

210,6

61

562,1

1007,5

114

88,9

9804,9

персонала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОтчислениясФОТад-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

министративногоипро-

340,5

0,7

13,8

53,7

152,1

1588,9

58,3

16,9

155,7

279,1

31,6

24,6

2716

чегоцеховогоперсонала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Энергетикадля

1514,8

6,3

12,4

80,8

89,9

1647,6

105,9

24,4

162,6

271,8

12,1

65,9

3994,7

технологическихнужд

Окончание табл. 4 . 1 2

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Прочиезатраты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

насодержаниеАУП

7,2

0

0,3

1,1

3,2

33,4

1,2

0,4

3,3

5,9

0,7

0,5

57,1

ипрочегоцехового

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

персонала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Остальныеобщепроиз-

2260,8

4,6

91,7

356,4

1010

10 548,3

387,3

112,1

1033,7

1852,7

209,6

163,5

18 030,5

водственныезатраты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

15 939,0

113,3

509,5

1937,0

2711,4

46 170,4

1632,9

551,6

2780,2

5667,4

549,4

1118,2

79 680,0

Таблица 4 . 1 3

Формирование затрат на передел № 2, тыс. руб.

 

Затраты

Основное

302

Рд191

Зд81

ПДД

ПМЗ

Редук-

Стар

Новомет

ЧТЗ

Урал

Турбо-

Всего

 

 

изделие

 

 

 

 

 

тор

 

 

 

 

мет

 

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

 

Трудоемкость,

4401,3

49,5

261,6

971,2

1908,1

10 251,7

1183,1

202,7

2260,3

3362

746,2

564,5

26 162,3

 

нормо-часов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основнойматериал

4584,2

202

714,7

1579,2

2772,5

56 676,7

420,2

59,1

371,2

9892,4

2,7

2692,5

79 967,4

 

ФOT основныхрабочих

490,5

5,5

29,2

108,2

212,7

1142,6

131,9

22,6

251,9

374,7

83,2

62,9

2915,9

 

СоцотчислениясФОТ

135,9

1,5

8,1

30

58,9

316,5

36,5

6,3

69,8

103,8

23

17,4

807,7

 

основныхрабочих

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общепроизводствен-

5762,8

37,9

136,3

589,9

890,5

8673,3

702,7

144,5

1188,2

1883,1

288,9

394,1

20 692,0

 

ныерасходы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Втомчисле:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

вспомогательный

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

125

материалдлятехно-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

логическихнужд

500

5,3

15,4

55,6

11

1067,5

33,2

14,3

7,6

52,8

1,9

36,7

1801,4

 

126

Окончание табл. 4 . 1 3

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

ФОТадминистратив-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ногоипрочегоцехо-

485,5

5,5

28,9

107,1

210,5

1130,8

130,5

22,4

249,3

370,9

82,3

62,3

2885,9

вогоперсонала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОтчислениясФОТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

административного

134,5

1,5

8

29,7

58,3

313,2

36,1

6,2

69,1

102,7

22,8

17,2

799,4

ипрочегоцехового

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

персонала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Энергетикадля

3747,2

15,6

30,7

199,9

222,4

4075,7

262,1

60,4

402,2

672,5

30,0

163,0

9881,5

технологическихнужд

Прочиезатратына

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержаниеАУП

2,8

0

0,2

0,6

1,2

6,6

0,8

0,1

1,5

2,2

0,5

0,4

16,8

ипрочегоцехового

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

персонала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Остальныеобщепроиз-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

водственныезатраты,

892,8

10

53,1

197

387,1

2079,5

240

41,1

458,5

682

151,4

114,5

5307

тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

10 973,4

246,9

888,3

2307,3

3934,6

66 809,1

1291,3

232,5

1881,1

12 254,0

397,8

3166,9

104 383,0

Таблица 4 . 1 4

Формирование затрат на передел № 3, тыс. руб.

 

Затраты

Основное

302

Рд191

Зд81

ПДД

ПМЗ

Редук-

Стар

Новомет

ЧТЗ

Урал

Турбо-

Всего

 

 

изделие

 

 

 

 

 

тор

 

 

 

 

мет

 

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

 

Трудоемкость,

55 442,4

432,8

834,4

3458

1988

86 322,1

1178,8

1378,6

631

6182,4

552,7

486,5

158 887,6

 

нормо-часов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основнойматериал

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

 

ФОТосновныхрабочих

6179,2

48,2

93,0

385,4

221,6

9620,8

131,4

153,6

70,3

689,0

61,6

54,2

17 708,4

 

СоцотчислениясФОТ

1711,6

13,4

25,8

106,8

61,4

2664,9

36,4

42,6

19,5

190,9

17,1

15,0

4905,2

 

основныхрабочих

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общепроизводствен-

21 577,7

162,6

319,0

1352,3

813,4

32 952,9

578,0

521,1

438,1

2538,1

208,2

290,6

61 752,0

 

ныерасходы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Втомчисле:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

вспомогательный

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

материалдля

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

технологическихнужд

500,0

5,3

15,4

55,6

11,0

1067,5

33,2

14,3

7,6

52,8

1,9

36,7

1801,4

 

ФОТадминистратив-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ногоипрочегоцехо-

6115,7

47,7

92,0

381,4

219,3

9522,0

130,0

152,1

69,6

682,0

61,0

53,7

17 526,5

 

вогоперсонала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОтчислениясФОТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

административного

1694,1

13,2

25,5

105,7

60,7

2637,6

36,0

42,1

19,3

188,9

16,9

14,9

4854,8

 

ипрочегоцехового

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

персонала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Энергетикадлятехно-

1986,0

8,3

16,2

105,9

117,8

2160,1

138,9

32,0

213,1

356,4

15,9

86,4

5237,0

 

логическихнужд

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

127

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

128

Окончание табл. 4 . 1 4

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Прочиезатраты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

насодержаниеАУП

35,6

0,3

0,5

2,2

1,3

55,5

0,8

0,9

0,4

4,0

0,4

0,3

102,1

ипрочегоцехового

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

персонала

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Остальныеобщепроиз-

11 246,4

87,8

169,3

701,4

403,3

17 510,2

239,1

279,6

128,0

1254,1

112,1

98,7

32 230,0

водственныезатраты

Итого

29 468,6

224,2

437,7

1844,51096,4

45 238,6

745,8

717,3

527,9

3418,0

286,8

359,8

84 365,6

Таблица 4 . 1 5

Сводная таблица затрат по переделам литейного цеха, тыс. руб.

Затраты

Основное

302

Рд191

Зд81

ПДД

ПМЗ

Редук-

Стар

Новомет

ЧТЗ

Урал

Турбо-

Всего

 

изделие

 

 

 

 

 

тор

 

 

 

 

мет

 

Итогозатраты

15 939,0

113,3

509,5

1937,0

2711,4

46 170,4

1632,9

551,6

2780,2

5667,4

549,4

1118,2

79 680,0

напередел№1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итогозатраты

10 973,4

246,9

888,3

2307,3

3934,6

66 809,1

1291,3

232,5

1881,1

12 254,0

397,8

3166,9

104 383,0

напередел№2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итогозатраты

29 468,6

224,2

437,7

1844,5

1096,4

45 238,6

745,8

717,3

527,9

3418,0

286,8

359,8

84 365,6

напередел№3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого: совокупные

56 381

584,4

1835,5

6088,8

7742,4

158 218

3670

1501,4

5189,2

21 339,4

1234

4644,9

268 429

затраты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 . 1 6

Общепроизводственные затраты по переделам, тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структурарасходов

Передел1

Передел2

Передел3

 

Итого

Общепроизводственныерасходы

67 029,2

20 692,0

61 752,0

 

149 473,2

 

Втомчисле:

 

 

 

 

 

 

вспомогательныйматериалдлятехнологических

32 426

1801,4

1801,4

 

36 028,8

 

нужд

 

 

 

 

 

 

 

 

ФОТадминистративногоипрочегоцехового

9804,9

2885,9

17 526,5

 

30 217,3

 

персонала

 

 

 

 

 

 

 

 

ОтчислениясФОТадминистративного

2716

799,4

4854,8

 

8370,2

 

ипрочегоцеховогоперсонала

 

 

 

 

 

 

 

 

Энергетикадлятехнологическихнужд

3994,7

9881,5

5237,0

 

19 113,2

 

ПрочиезатратынасодержаниеАУПипрочего

57,1

16,8

102,1

 

176

 

цеховогоперсонала

 

 

 

 

 

 

 

 

Остальныеобщепроизводственныезатраты

18 030,5

5307

32 230,0

 

55 567,5

 

129

130

Таблица 4 . 1 7

Сравнение результатов расчетов при использовании различных методик формирования затрат литейного цеха, тыс. руб.

 

Основной

ПМЗ

Рд191

 

Турбо-

Зд81

 

Урал

Редук-

ППД

Ново-

ЧТЗ

Сумма,

Методика

Стар

302

тыс.

 

продукт

 

 

 

мет

 

 

 

тор

 

мет

 

руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Распределение общепро-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

изводственныхзарат

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

спомощьюметодики,

91 785,8

71 436,3

748

736,2

1417,5

3358,1

273,9

489,3

2331,1

2445,1

2788,7

6320,8

184 130

принятойнапредпри-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ятии(нормативноерас-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

пределение)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Распределение общепро-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

изводственныхзатрат

75 313,4

77 649,1

1002

1159,5

1763,0

4041,5

333,4

956,4

3002,7

4322,4

4202,7

10 384

184 130

спомощьюпопередель-

ногометода

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Абcoлютнoe отклонение

–16 472,4

6212,8

254

423,3

345,5

683,4

59,5

467,1

671,6

1877,3

1414

4063,2

0

Относительноеоткло-

–17,9

8,7

34,0

57,5

24,4

20,4

21,7

95,5

28,8

76,8

50,7

64,3

0,0

нение, %