Налогообложение коммерческих организаций учебно-методическое пособие
..pdfИНН: 434506586859, КПП: 434501001.
Свидетельство пенсионного страхования №: 053-817-320-10.
Паспортные данные: Серия 33 01, № 123456, выдан Октябрьским РОВД г. Кирова, 24.10.2001.
3. Сведения о поставщиках:
3.1.Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «КЛМН». ИНН: 4345062063.
КПП: 434501001.
Адрес юридический: 610048, г. Киров, ул. Менделеева, 3. Адрес фактический: тот же. Он же является грузоотправителем. Расчетный счет № 40702810327320108998.
В Кировском ОСБ № 8612 ОАО Сбербанк России. БИК: 043304609.
кор. счет № 30101810500000000609. ОКПО: 12326812.
ОГРН: 1034316512001 от 01.06.2010.
ОКВЭД: 51.52.21, 60.24.2, Код по ОКАТО: 33401000000.
3.2.Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Строймаркет». ИНН: 4345062534.
КПП: 434501001.
Адрес юридический: 610033, г. Киров, ул. Воровского, 137. Адрес фактический: тот же. Он же является грузоотправителем. Расчетный счет № 40702810327320109936.
В Кировском ОСБ № 8612 ОАО Сбербанк России. БИК: 043304609.
кор. счет № 30101810500000000609. ОКПО: 12326812.
ОГРН: 1034316510013 от 05.12.2008. ОКВЭД: 40.13.2, Код по ОКАТО: 33401000000.
4. Сведения о покупателе:
Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «АБВ». ИНН: 4345063525.
КПП: 434501001.
Адрес юридический: 610000, г. Киров, ул. Московская, 38. Адрес фактический: тот же. Он же является грузополучателем. Расчетный счет № 40702810327320109655.
В Кировском ОСБ № 8612 ОАО Сбербанк России.
9
БИК: 043304609.
кор. счет № 30101810500000000609. ОКПО: 12151813.
ОГРН: 1034316511615 от 13.12.2009. ОКВЭД: 51.90, Код по ОКАТО: 33401000000.
5. Сведения об арендодателе:
Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Акцент». ИНН: 4345063525.
КПП: 434501001.
Адрес юридический: 610048, г. Киров, ул. Московская, 138. Адрес фактический: тот же. Он же является грузополучателем. Расчетный счет № 40702810327320105566.
В Кировском ОСБ № 8612 ОАО Сбербанк России. БИК: 043304609.
кор. счет № 30101810500000000609.
ОКПО: 12151838, ОГРН: 1034316511785 от 10.12.2009. ОКВЭД: 70.20.12, Код по ОКАТО: 33401000000.
6. Сведения о работниках:
Выписка из штатного расписания приведена в таблице 1.
|
|
|
|
Таблица 1 |
|
|
Выписка из штатного расписания |
|
|||
|
|
|
|
|
|
Табельный |
Фамилия, имя, |
Должность |
Оклад |
Шифр затрат |
|
№ |
отчество |
(профессия) |
|||
|
|
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
1001 |
Прогнилов Эраст |
директор |
35 000= |
26 |
|
Архистратигович |
|||||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
1002 |
Пошехонская |
бухгалтер |
15 000= |
26 |
|
Сталина Ермиловна |
|||||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
2001 |
Архитанов Вилен |
начальник цеха |
30 000= |
25 |
|
Марксович |
|||||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
2002 |
Марцапов Эдуард |
дежурный |
20 000= |
25 |
|
Октябринович |
слесарь |
||||
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
2011 |
Кратов Исидор |
бригадир |
25 000= |
20 |
|
Амвросиевич |
сварщиков |
||||
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
2012 |
Выбнин Август |
сварщик |
25 000= |
20 |
|
Всеславович |
|||||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
2013 |
Гренин Домиан |
сварщик |
25 000= |
20 |
|
Данилович |
|||||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
10
|
|
|
|
Окончание табл. 1 |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5 |
|
|
|
|
|
|
2014 |
Зенкин Гавриил |
сварщик |
25 000= |
|
20 |
Феодосиевич |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3001 |
Спиридонов |
строительный |
20 000= |
|
08 |
Ираклий Астанович |
рабочий |
|
|||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Персональные данные работников приведены в таблице 2.
Таблица 2
Персональные данные работников
Ф. И. О. |
ИНН/КПП |
Дата |
Свидетельство пенсион- |
|
рождения |
ного страхования |
|||
|
|
|||
|
|
|
|
|
Прогнилов Эраст |
4345626262/434501001 |
12.01.1975 |
057-816-310-01 |
|
Архистратигович |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Пошехонская |
4345661122/434501001 |
22.02.1980 |
057-816-312-66 |
|
Сталина Ермиловна |
||||
|
|
|
|
|
Архитанов |
4345551113/434501001 |
25.03.1978 |
057-816-311-67 |
|
Вилен Марксович |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Марцапов Эдуард |
4345012216/434501001 |
26.06.1977 |
057-816-310-13 |
|
Октябринович |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Кратов Исидор |
4345012113/434501001 |
25.03.1980 |
057-816-309-15 |
|
Амвросиевич |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Выбнин Август |
4345121514/434501001 |
01.12.1981 |
057-816-301-15 |
|
Всеславович |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Гренин Домиан |
4345131518/434501001 |
05.10.1979 |
057-816-301-16 |
|
Данилович |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Зенкин Гавриил |
4345141518/434501001 |
09.09.1982 |
057-816-301-13 |
|
Феодосиевич |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Спиридонов Ираклий |
4345151588/434501001 |
28.02.1980 |
057-816-301-17 |
|
Астанович |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
Паспортные данные работников и адреса регистрации приведены в таблице 3.
Таблица 3
Паспортные данные и регистрация работников
Ф. И. О. |
Паспортные данные |
Адрес регистрации |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
Прогнилов Эраст |
серия:3300,№ 555666,выданЛенинским |
610000, г. Киров, ул. Дерен- |
Архистратигович |
РОВД г. Кирова, 02.08.2001 |
дяева, 12, 1 |
|
|
|
11
|
|
Окончание табл. 3 |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
Пошехонская Ста- |
серия: 33 05, № 623589, выдан Октябрь- |
610033, г. Киров, ул. А. Упи- |
лина Ермиловна |
ским РОВД г. Кирова, 05.05.2005 |
та, 16, 33 |
|
|
|
Архитанов Вилен |
серия: 33 03, № 235648, выдан Первомай- |
610048, г. Киров, ул. Москов- |
Марксович |
ским РОВД г. Кирова, 12.10.2003 |
ская, 148, 60 |
|
|
|
Марцапов Эдуард |
серия: 33 02, № 326524, выдан Ленинским |
610021, г. Киров, ул. Воров- |
Октябринович |
РОВД г. Кирова, 15.04.2002 |
ского, 137, 15 |
|
|
|
Кратов Исидор |
серия: 33 05, № 365240, выдан Октябрь- |
610033, г. Киров, ул. Москов- |
Амвросиевич |
ским РОВД г. Кирова, 10.11.2005 |
ская, 137, 70 |
|
|
|
Выбнин Август |
серия: 33 06, № 425123, выдан Первомай- |
610048, г. Киров, ул. Москов- |
Всеславович |
ским РОВД г. Кирова, 15.01.2006 |
ская, 134, 15 |
|
|
|
Гренин Домиан |
серия: 33 04, № 258674, выдан Ленинским |
610033, г. Киров, ул. Циол- |
Данилович |
РОВД г. Кирова, 07.08.2004 |
ковского, 15, 16 |
|
|
|
Зенкин Гавриил |
серия: 33 07, № 625864, выдан Ленинским |
610021, г. Киров, ул. Воров- |
Феодосиевич |
РОВД г. Кирова, 26.08.2007 |
ского, 140, 18 |
|
|
|
Спиридонов Ирак- |
серия:3304,№655888,ВыданЛенинским |
610021, г. Киров, ул. Цеховая, |
лий Астанович |
РОВД г. Кирова, 20.01.2004 |
38, 112 |
|
|
|
Склад – самостоятельная учетная единица: склад № 1.
Материальноответственнымлицомзаматериалыпоскладу№1:начальникцеха. Ответственным лицом за сохранность основных средств так же является начальник цеха. В состав комиссии по приемке основных средств входят бухгалтер
и начальник цеха.
Материалы основные со склада может получать Кратов. Горюче-смазочные материалы может получать Марцапов.
Должностные обязанности кассира возложены на бухгалтера. Обязанности по ведению табельного учета использования рабочего времени так же возложены на бухгалтера.
Получать денежные средства в подотчет могут: Прогнилов Эраст Архистратигович; Пошехонская Сталина Ермиловна.
Месяц работники отработали полностью. В организации применяется окладная система оплаты труда.
Операция в техпроцессе – сварка.
Оценка незавершенного производства осуществляется по нормативной себестоимости.
Нормативная себестоимость единицы НЗП: 250 руб./шт. нормативная себестоимость готовой продукции – 300 руб./шт.
12
Продукцию на склад сдает Кратов, принимает Архитанов. Справочно:
Согласно учетной политике выручка в целях налогообложения признается для налога на прибыль – метод начисления. Коммерческие расходы признаются в составе расходов на период. Управленческие (общехозяйственные) расходы признаются в качестве расходов на продукт.
Учет процесса заготовления – без применения счетов 15,16. Учет процесса производства: без использования счета 40.
Перечень объектов основных средств по состоянию на 01.01.ХХ приведены в таблице 4.
Таблица 4
Перечень основных средств
Наименование оборудования |
Первоначальная стоимость, руб. |
|
|
|
|
Штамповочный пресс для холодной |
500 000= |
|
штамповки, массой 50 т |
||
|
||
Станок деревообрабатывающий токарный |
100 000= |
|
|
|
Сведения об остатках незавершенного производства и готовой продукции приведены в таблице 5.
Таблица 5 Остатки незавершенного производства и готовой продукции, руб.
Наименование |
Остаток на 01.01.ХХ |
Остаток на 01.02.ХХ |
|||
показателя |
Бух. учет |
Налог. учет |
Бух. учет |
Налог. учет |
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное |
1494= |
1094= |
2094= |
1594= |
|
производство |
|||||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Готовая продукция |
20 358-50 |
10 358-50 |
20 358-50 |
10 358-50 |
|
|
|
|
|
|
|
Данные об остатках на счетах бухгалтерского учета приведены в таблице 6.
Таблица 6 Сведения об остатках на счетах бухгалтерского учета на 01.01.ХХ
Номер счета |
Сумма, руб. |
|
|
01 |
600 000= |
|
|
02 |
100 000= |
|
|
10 |
50 000= |
|
|
20 |
1494= |
|
|
43 |
20 358-50 |
|
|
13
Сведения о совершенных хозяйственных операциях за период приведены в таблице 7.
|
|
|
Таблица 7 |
|
|
|
Хозяйственные операции за период |
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Дата |
Содержание операции |
Сумма |
|
пп |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет-фактура№10от10.01.ХХ,накладная№10от |
|
|
|
|
10.01.ХХ, приходный ордер № 1 от 15.01.ХХ. |
|
|
1 |
15.01.ХХ |
Оприходованы материалы основные, поступившие |
1 000 000= |
|
|
|
от ООО «КЛМН». |
|
|
|
|
НДС по ставке 18% (определить самостоятельно) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Лимитно-заборная карта № 1 от 05.01.ХХ. |
|
|
|
|
Отпущены в производство на изготовления Изде- |
600 000= |
|
2 |
20.01.ХХ |
лия № 1 материалы основные. |
|
|
|
|
Отпущено на ремонт оборудования материалы ос- |
100 000= |
|
|
|
новные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчетная ведомость. |
|
|
|
|
Начислена заработная плата работникам за: |
|
|
|
|
изготовление продукции: |
|
|
3 |
31.01.ХХ |
Кратов Исидор Амвросиевич |
25 000-00 |
|
|
|
Выбнин Август Всеславович |
25 000-00 |
|
|
|
Гренин Домиан Данилович |
25 000-00 |
|
|
|
Зенкин Гавриил Феодосиевич |
25 000-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Дежурному и ремонтному персоналу цехов основ- |
|
|
|
|
ного производства: |
|
|
|
|
Марцапов Эдуард Октябринович |
18 000-00 |
|
|
|
Аппарату управления цехов: |
|
|
|
|
Архитанов Вилен Марксович |
30 000-00 |
|
|
|
Аппарату заводоуправления |
|
|
|
|
Прогнилов Эраст Архистратигович |
34 000-00 |
|
|
|
Пошехонская Сталина Ермиловна |
15 000-00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчетно-платежная ведомость, листок временной |
|
|
|
|
нетрудоспособности: |
|
|
4 |
31.01.ХХ |
Начислено Прогнилову Э. А. |
|
|
|
|
пособие по временной нетрудоспособности, |
1000= |
|
|
|
в том числе за счет работодателя |
200= |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчетная ведомость, приказ: |
|
|
5 |
31.01.ХХ |
начислено Марцапову Э. О. выходное пособие при |
2 000= |
|
|
|
прекращении трудового договора |
|
|
|
|
|
|
14
|
|
|
Продолжение табл. 7 |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
Расчетная ведомость: |
|
6 |
31.01.ХХ |
начислена Пошехонской С. Е. материальная |
5000= |
|
|
помощь |
|
|
|
|
|
|
|
Справка бухгалтерии: |
|
7 |
31.01.ХХ |
начислены отчисления на социальное страхование, |
|
отчисления на страхование от несчастных случаев |
|
||
|
|
на производстве и профзаболеваний |
|
|
|
|
|
|
|
Расчетно-платежная ведомость: |
|
8 |
31.01.ХХ |
удержан НДФЛ из доходов работников, сумму |
|
|
|
определить самостоятельно |
|
|
|
|
|
|
|
Разработочная таблица: |
|
9 |
31.01.ХХ |
начислена амортизация основных средств, в целях |
|
|
|
бухгалтерского учета, в целях налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
Счет-фактура № 1 от 31.01.ХХ, накладная № 1 |
|
|
|
от 31.01.ХХ. |
|
|
|
Отгружена ООО «АБВ» готовая продукция – из- |
|
10 |
31.01.ХХ |
делие № 1 (бочка стальная), в отношении которой |
|
|
|
признана выручка. |
|
|
|
Стоимость продукции по отпускным ценам: |
1 000 000= |
|
|
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
Приходный кассовый ордер № 1 от 31.01.ХХ. |
|
11 |
31.01.ХХ |
Оприходована в кассу выручка от продажи за на- |
59 000= |
|
|
личный расчет изделий № 1, в т. ч. НДС |
|
|
|
|
|
|
|
Платежное поручение № 30 от 31.01.ХХ. |
|
12 |
31.01.ХХ |
Получено от ООО «АБВ» в оплату за проданную |
590 000= |
продукцию по счету – фактуре № 1 от 31.01.ХХ |
|||
|
|
(в т. ч. НДС) |
|
|
|
|
|
|
|
Платежное поручение № 10 от 29.01.03. |
|
13 |
31.01.ХХ |
Получена предоплата в счет будущих поставок из- |
59 000= |
|
|
делия № 1 от ООО «АБВ» |
|
|
|
|
|
|
|
Платежное поручение № 1 от 31.01.ХХ. |
|
14 |
31.01.ХХ |
ПеречисленоООО«КЛМН»воплатузапоставлен- |
354 000= |
ные материалы по счету-фактуре № 10 от 10.01.03 |
|||
|
|
(в т. ч. НДС) |
|
|
|
|
|
15
|
|
|
Продолжение табл. 7 |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
Счет-фактура № 10 от 31.01.ХХ, накладная № 10 |
|
|
|
от 31.01.ХХ, приходный ордер № 2. |
|
15 |
31.01.ХХ |
Получены строительные материалы от ООО |
|
«Строймаркет». |
|
||
|
|
Фактурная стоимость |
100 000= |
|
|
НДС по ставке 18 % |
|
|
|
|
|
|
|
Требование – накладная № 1. |
|
16 |
31.01.ХХ |
Отпущены на строительство хоз. способом объек- |
100 000= |
|
|
та: навес строительные материалы |
|
|
|
|
|
|
|
Расчетная ведомость. |
|
17 |
31.01.ХХ |
Начислена заработная плата Спиридонову за вы- |
20 000= |
|
|
полненные СМР по возведению навеса |
|
|
|
|
|
|
|
Разработочная таблица. |
|
18 |
31.01.ХХ |
Начислен отчисления на социальное страхование |
|
с зарплаты строительного рабочего. Сумму опре- |
|
||
|
|
делить |
|
|
|
|
|
|
|
Расчетная ведомость. |
|
19 |
31.01.ХХ |
УдержанНДФЛиззарплатыстроительногорабоче- |
|
|
|
го. Сумму определить |
|
|
|
|
|
|
|
Разработочная таблица: начислены от-числения на |
|
|
|
обязательное страхование от несчастных случаев |
|
20 |
31.01.ХХ |
на производстве и профессиональных заболева- |
|
|
|
ний. Класс профессионального риска – 02. Сумму |
|
|
|
определить |
|
|
|
|
|
|
|
Акт приемки передачи № 1. Принят в эксплуата- |
|
21 |
31.01.ХХ |
цию законченный строительством объект: Навес. |
|
Первоначальную стоимость определить самостоя- |
|
||
|
|
тельно |
|
|
|
|
|
|
|
Счет-фактура № 30 от 31.01.ХХ от ООО «Акцент», |
|
22 |
31.01.ХХ |
арендная плата за помещение офиса за январь |
1000= |
|
|
20ХХ г. Без НДС |
|
|
|
|
|
|
|
Платежное поручение № 2 от 31.01.ХХ. |
|
23 |
31.01.ХХ |
Перечислено ООО «Строймаркет» по счету-факту- |
118 000= |
|
|
ре № 10 от 31.01.ХХ (в т. ч. НДС) |
|
|
|
|
|
16
|
|
|
Продолжение табл. 7 |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
Счета-фактуры, справка бухгалтерии. |
|
|
|
Начислен НДС по проданной в целях бухгалтер- |
|
24 |
31.01.ХХ |
ского учета продукции за январь 20ХХ г. (продук- |
|
ции, в отношении которой в бухгалтерском учете |
|
||
|
|
признана выручка). |
|
|
|
Сумму определить самостоятельно |
|
|
|
|
|
|
|
Счета-фактуры, справка бухгалтерии. |
|
25 |
31.01.ХХ |
Начислен НДС по проданной в целях налогообло- |
|
|
|
жения продукции. |
|
|
|
|
|
|
|
Счет-фактура № 3. |
|
26 |
31.01.ХХ |
Начислен НДС по СМР, выполненным для соб- |
|
|
|
ственного потребления и принят к вычету |
|
|
|
|
|
|
|
Справка бухгалтерии. |
|
27 |
31.01.ХХ |
Закрыть бессальдовые собирательно-распредели- |
|
тельные счета ОПР и ОХР. |
|
||
|
|
Суммы определить самостоятельно |
|
|
|
|
|
|
|
Справка бухгалтерии. |
|
28 |
31.01.ХХ |
Списана себестоимость готовой продукции. |
|
|
|
Сумму определить самостоятельно |
|
|
|
|
|
|
|
Справка бухгалтерии. |
|
29 |
31.01.ХХ |
Признана себестоимость проданной продукции. |
|
|
|
Сумму определить самостоятельно |
|
|
|
|
|
|
|
Справка бухгалтерии. |
|
30 |
31.01.ХХ |
Балансируется счет 90. Сумму прибыли (убытка) |
|
|
|
от продаж определить самостоятельно |
|
|
|
|
|
31 |
31.01.ХХ |
Платежное поручение № 3. |
500= |
Перечислено банку за услуги. Без НДС |
|||
|
|
|
|
|
|
Справка бухгалтерии. |
|
32 |
31.03. ХХ |
Начислен налог на имущество. |
|
|
|
Сумму определить самостоятельно |
|
|
|
|
|
|
|
Справка бухгалтерии. |
|
33 |
31.03. ХХ |
Балансируется счет 91. Сумму прибыли (убытка) |
|
|
|
определить самостоятельно |
|
|
|
|
|
17
|
|
|
Окончание табл. 7 |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
Справка бухгалтерии. |
|
34 |
31.03. ХХ |
Начислен налог на прибыль, исходя из бухгалтер- |
|
ской прибыли. |
|
||
|
|
Сумму определить самостоятельно. |
|
|
|
|
|
|
|
Справка бухгалтерии. |
|
|
|
Признаны постоянное налоговое обязательство, |
|
35 |
31.03. ХХ |
отложенные налоговые активы и отложенное нало- |
|
|
|
говое обязательство. |
|
|
|
Сумму определить самостоятельно |
|
|
|
|
|
18